会计实务之最实务详细的增值税普票与专票区别

会计实务之最实务详细的增值税普票与专票区别 【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧～ 会计实务-最实务详细的增值税普票与专票区别 1.纳税人常用的增值税发票包括:增值税专用发票、增值税普通 发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业 增值税专用发票(只能用到 2016 年 6 月 30 日)等。 2.增值税专用发票，含增值税专用发票、机动车销售统一发票， 其中机动车销售统一发票没有增值税普通发票。 增值税普通发票，含增值税普通发票、机动车销售统一发票、 增值税电子普通发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、 客运发票和二手车销售统一发票。 3.增值税专用发票的概念是相对于增值税普通发票而言的，这 两者是企业经营中最常见的增值税发票。 4.根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的 通知(国税发[2006]156 号规定:专用发票由基本联次或者基本 联次附加其他联次构成，基本 1 联次为三联:发票联、抵扣联和记 账联。 ;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查 的凭证;增值税普通发票基本联次为两联，比专用发票少了抵扣 联。 5.增值税专用发票是使用一般计税办法的增值税一般纳税人取 得进项税额的合法有效抵扣凭证，可以通过发票认证、发票平台 查询确认等方式进行进项税额抵扣。 增值税专用发票认证是指通 过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、 确 认。一般情况下，采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增 值税专用发票以后，需在 180 日内进行认证，并在认证通过的次 2 【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧～ 月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。 增值税一般纳税人取得增值税普通发票，除特殊情况以外，不 得用于抵扣进项税额。其中特殊情况包括: (1)购进农产品，可按照农产品收购发票或者销售发票上注明 的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额; (2) 《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增 试点有关劳务派遣服务、 收费公路通行费抵扣等政策的通知》 (财 税〔2016〕47 号)规定，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行 费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收 费金额按照相关公式计算可抵扣的进项税额。 需要提醒的是，增值税专用发票和普通发票都是企业所得税税 前扣除的合法凭证，专用发票允许扣除的成本费用是不含税金 额，普通发票允许扣除的是含税总额。 增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念，所以也不需要取得 增值税专用发票和进行认证工作。 6.从发票开具来看，增值税一般纳税人可以自行开具增值税专 用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票。 增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电 子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请 代开。 其他纳税人如自然人，同样只能通过代开方式开具增值税专用 发票和增值税普通发票。 7.从受票方来说，增值税专用发票只能开具给除自然 3 人外的增 4 【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧～ 值税纳税人，而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。 【例】企业应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用 发票,由购买方提供 4 项信息:名称(不得为自然人)、 纳税人识别 号、地址电话、开户行及账号,如果购买方能将上述信息准确提 供给商家,就可以开具增值税专用发票,不需要提供营业执照、 税 务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登 记等相关证件或其他证明材料。 若实际付款人(现金、刷卡、第三方支付平台等 5