进项税额留抵账务处理 原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理进项税额留抵账务处理 原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理
原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理
(1)在建工程(例如购建机器设备等生产经营用固定资产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,进项税额不需要转出计入在建工程。
分录是:
借:在建工程
贷:原材料
在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。
分录是:
借:在建工程
1
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(2)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造...
进项税额留抵账务处理 原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理
原材料增值税进项税额在不同使用情况下的账务处理
(1)在建工程(例如购建机器设备等生产经营用固定资产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,进项税额不需要转出计入在建工程。
分录是:
借:在建工程
贷:原材料
在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。
分录是:
借:在建工程
1
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(2)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成原材料的损失,进项税额转出计入待处理财产损溢。
分录是:
借:待处理财产损溢
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)用原材料进行债务重组,按照公允价值确认其他业务收入,确认增值税销项税额。 分录是:
借:应付账款
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:原材料
(4)用原材料进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,按照公允价值确认其他业务收入,确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。
如果具有商业实质:
借:换入资产的入账价值
贷:其他业务收入
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应交税费—应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:原材料
如果不具有商业实质:
借:换入资产的入账价值
贷:原材料
应交税费—应交增值税(销项税额)
(5)同一控制下企业合并,以原材料为对价,则会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额;非同一控制下企业合并,以原材料做为合并对价,会计上按照公允价值确认其他业务收入,税法上确认增值税销项税额。
同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:原材料
应交税费—应交增值税(销项税额) 非同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额) 借:其他业务成本
贷:原材料
关键词:增值税进项
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