中国企业财务共享服务现状与展望-DeloitteUnitedStates

中国企业财务共享服务现状与展望ACCA-DeloitteReport_CHI.indd113年3月4日下午1:51关于ACCAACCA(特许公认会计师公会)是全球最具规模的国际专业会计师组织，为全世界有志投身于财务、会计以及管理领域的专才提供首选的资格认证。作为最早进入中国的国际专业会计师组织，ACCA目前在中国拥有超过22,600名会员及42,500名学员，并在北京、上海、成都、广州、深圳、香港以及澳门共设有7个代表处。ACCA自1904年成立以来，一直秉承着独特的核心价值，即机遇、多元性、创新、诚信和责任。我们深信，会计师能够在经济发展的各个阶段创造价值。ACCA致力于培养会计师的专业能力，支持采纳统一的国际准则。我们的价值观与各行各业的雇主保持一致，并且确信，ACCA培养的是能够为企业增值的会计师。ACCA让来自不同背景的有志之士都有机会进入财会行业，并且不断创新、修订并推广我们的专业资格，满足学员和雇主的多样化需求。我们为全球170个国家的154,000名会员及432,000名学员提供支持，从雇主的技能需求出发，为会员和学员的事业发展提供完善的专业服务。ACCA透过全球80多个办事处和中心，以及全球超过8,400家认证雇主，为员工的学习与发展提供高服务。关于德勤Deloitte（“德勤”）泛指德勤有限公司（一家根据英国法律组成的私人担保有限公司，以下称“德勤有限公司”)，以及其一家或多家成员所。每一个成员所均为具有独立法律地位的法律实体。请参阅www.deloitte.com/cn/about中有关德勤有限公司及其成员所法律结构的详细描述。Deloitte德勤为各行各业的上市及非上市客户提供审计、税务、企业管理咨询及财务咨询服务。德勤成员所网络遍及全球逾150个国家，凭借其世界一流和高质量专业服务，为客户提供应对最复杂业务挑战所需的深入见解。德勤逾200,000名专业人士致力于追求卓越，树立典范。作为其中一所具领导地位的专业服务事务所，我们在大中华设有21个办事处分布于北京、香港、上海、台北、重庆、大连、广州、杭州、哈尔滨、新竹、济南、高雄、澳门、南京、深圳、苏州、台中、台南、天津、武汉和厦门。我们拥有近13,500名员工，按照当地适用法规以协作方式服务客户。在中国大陆、香港和澳门，我们通过德勤·关黄陈方会计师行和其关联机构包括德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙），以及它们下属机构和关联机构提供服务。德勤·关黄陈方会计师行为德勤有限公司的成员所。早在1917年，我们于上海成立了办事处。我们以全球网络为支持，为国内企业、跨国公司以及高成长的企业提供全面的审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。我们在中国拥有丰富的经验，并一直为中国会计准则、税制以及本土专业会计师的发展做出重大的贡献。在香港，我们为大约三分之一在香港联合交易所上市的公司提供服务。鸣谢宝钢集团有限公司-财务共享服务中心海尔集团-财务管理部-财务共享服务中心华为技术有限公司平安数据科技（深圳）公司-上海分公司ACCA-DeloitteReport_CHI.indd213年3月4日下午1:51目录目录3前言4-5摘要6-7第一部分调研的总体情况8-9第二部分采用财务共享服务/外包模式企业的分析10-15第三部分尚未采用财务共享服务/外包模式企业的分析16-18第四部分财务共享服务/外包应用目标及所面临的挑战19-24第五部分结论25附件访谈案例26-30中国企业财务共享服务现状与展望目录3ACCA-DeloitteReport_CHI.indd313年3月4日下午1:51前言–ACCA越来越多的企业正在借助共享服务和外包的理念，推动企业财务职能转型。作为一个国际专业会计师组织，ACCA认为我们的会员和学员在共享服务与外包领域的发展中，将在世界各地面对无穷机遇。ACCA专业资格旨在开拓财务技能的广度，这正好配合将来财务部门涉及共享服务和外包工作所需的专业技能。2012年，ACCA对全球的首席财务官和财务高管进行了调查，了解他们对当前财务共享服务及外包主要的目标和有效性的看法。本报告是对这次全球调查的跟进，重点是研究财务共享服务及外包在中国的接纳程度和成功经验。我们很荣幸能够与德勤管理咨询合作完成这份报告。中国在实际运作财务共享及离岸外包业务方面要成为领导存在着重大的机会，相当一部分中国的城市已经成为主要的中心，其他城市也逐渐发展为切实可行的供选择地点。我们相信这些发展都能为ACCA中国的学员和会员在事业上提供无限的机遇。最后，我希望借此机会感谢所有为此次调研作出贡献和分享的财会管理人员。祝万事顺利！白容(HelenBrand)，OBEACCA行政总裁4ACCA-DeloitteReport_CHI.indd413年3月4日下午1:52前言–德勤管理咨询随着第三次工业革命浪潮的到来，全球的企业在财务管理方面也面临着转型的机遇和挑战。企业可通过把握财务管理转型所带来的机遇，赢得领先竞争对手的优势。德勤管理咨询作为全球最大的管理咨询公司一直致力于协助企业提高在财务管理转型方面的能力。提供全面的财务管理解决，将方案融入到客户的管理实践中，为他们提供真正的价值。我们服务于全球和中国规模最大和最具创新精神的企业，和他们一起迎接财务管理转型带来的挑战和机遇。上个世纪末财务共享服务的理念开始在全球一些最领先的企业当中被应用，将企业内部重复性的、非关键业务相关的财务职能和流程集中到一个本地或远程的中心；以通过批量处理的规模效应来提升效率、降低企业运营成本，提高财务部门业务专注度，从而优化资源、提升对业务的支持能力。多年来，我们的全球共享咨询及实施团队实际参与了这个发展历程，并亲身体验、见证了一系列企业取得了显著成绩。我们很高兴能与ACCA一起进行这次面向中国领先企业财务高级管理人员的关于财务共享服务的调研，并获得了广泛的支持与好评，我们也从中获得了对中国财务共享服务的真知灼见以及高管们对未来的展望。我相信这份报告无论是对已经建立财务共享服务的企业，或者尚未建立的企业都会带来启示，我也相信所有的企业决策者都能在这份报告中发现对您管理决策有所助益的价值，正如德勤管理咨询一直承诺为您带来的一样。ACCA是目前世界上最大及最具影响力的专业会计师组织之一，我们十分荣幸能够与之合作。在这里我感谢所有为这次调研贡献真知灼见的企业高管，我也将感谢致于德勤管理咨询和ACCA的联合团队为这份调研报告的最终付出的辛勤工作。施能自(NormanSze)德勤管理咨询主管合伙人中国企业财务共享服务现状与展望前言5ACCA-DeloitteReport_CHI.indd513年3月4日下午1:52摘要共享服务起源于二十世纪八十年代，由美国通用、福特等大型从调研的结果来看，中国企业开始实施财务共享服务的比例已制造业企业集团提出，通过把内部不同的事业单元之间相同经接近一半，显示中国企业对财务共享服务的关注度已经较的、重复设置的财务流程集中到独立的共享中心处理，借助规高，同时他们对财务共享服务所能带来的财务转型及财务能力模效益推动效率的提升和成本的节约。在之后的三十年间，随提升都有较为明确的认知和期待。着共享理念和实践应用的进一步发展，依托信息化手段的提升，共享模式也被广泛应用于世界各地不同行业的企业集团的中国企业的关注点更侧重于财务共享服务在整合和推广标准的财务、信息技术、人力资源等综合职能部门，并成为一种行之财务管理流程，支持核心业务，增强运营效率等方面所起到的有效的职能运营模式。ACCA在2012年初，就做了一个全球调成效，期望通过实施财务共享服务提升整体的财务管理能力。研（Financeleadersonsourcingsuccess,ACCA,2012,以下简称“全球调研”），探索财务高管对采用财务共享服务1的实施本次调研揭示了中国企业在财务共享服务领域值得关注的情况。如下：在中国，由于市场经济开放时间晚、地域跨度广、不同地域之1.财务共享服务范围仍集中在交易性业务流程间的政策法规、文化乃至商业习惯差异较大，企业普遍认为共中国企业在财务转型与集中管理的过程中，把财务共享服享服务实施难度较大，因此即使对于一些潜在规模经济效益极务涵盖的重点集中在重复性的、容易标准化的、交易量比较大的超大型企业集团也很少应用。但最近的五年内，随着全球高的交易性流程，如应收账款、应付账款、总账和报表、员经济一体化、监管政策的趋同及信息化的高度发展，越来越多工薪酬、费用报销等，显示他们十分关注流程集中管理所带中国企业开始实施或者规划共享服务建设。因此ACCA与德勤来的效益。和全球调研结果类似，中国企业仍然选择将大多管理咨询共同展开此次调研，对不同行业、不同规模、不同共数高价值流程保留在总部财务和业务财务部门管理而不是享经验的中国企业集团财务管理者进行问卷调研及访谈，基于放到财务共享服务中去。他们对财务共享理念及实践的认识，归纳总结并分享。2.建设财务共享服务的首要目标是促进标准化和能力提升ACCA与德勤管理咨询在2012年底向位于中国大陆及香港特调研显示，中国企业采用财务共享服务最为看重的业务目别行政区的首席财务官、财务总监及共享服务中心负责人等财标主要集中在提升财务部门能力、转型到标准/预先设定务高管发出调研问卷，探索在中国企业（中国大陆企业及香港的财务流程(如应付账款/员工薪酬)以及降低财务成本。企业）中所采用的财务共享服务战略，调研收回了249份有而先前的全球调研显示，提升效率、降低财务成本和提升总效问卷。我们也与四家实施财务共享服务企业的财务高管进行体业绩是受调研企业利用财务共享服务的前三大目标。了深入访谈，受访企业都是在财务共享服务领域的领先实践企业，有着复杂的业务范围、广阔的地域覆盖，在实施财务共享3.财务共享服务中心选址青睐成熟地区服务中心有超过五年的经验，而服务中心的涵盖亦很广泛。此有91%的受调研企业选择将财务共享服务中心设立在有成次调研清楚描述了中国企业实施财务共享服务的现状和成熟熟的共享服务中心集中的城市和公司总部所处的城市。与度，同时明确勾勒出中国财务共享服务的通行模式、常见的问此同时，受访企业均表示在财务共享服务中心选址时需要题及挑战，更分享了中国企业的领先实践。同时衡量并平衡多种因素，例如是否有很多成熟的财务共1此处财务共享服务是作为广义范畴的财务共享服务的概念来定义的，但是当分开使用时，财务共享服务仅指狭义范畴的概念。广义财务共享服务、狭义范畴的财务共享服务、外包和混合模式的定义如下：财务共享服务（广义）：具体包含财务共享服务（狭义范畴的，指企业自建的财务共享服务能力）、外包、共享服务自建和外包的混合模式。财务共享服务（狭义）：指企业内部运作的财务共享服务，不包含任何形式的服务外包。外包：指财务服务外包，即将选定的财务工作流程外包给外包服务提供商的财务职能运营模式。混合模式：指财务共享服务（狭义、企业自建）和外包混合使用的财务共享服务模式为了行文方便，我们在前言，摘要和结论部分使用的财务共享服务术语是指广义范畴的概念，而正文中使用的则是狭义范畴的概念，特此说明。6ACCA-DeloitteReport_CHI.indd613年3月4日下午1:52享服务中心、是否靠近集团总部、人才的成本、所在城市人战十分清楚，专注度也很高。他们十分注重财务共享服务才池的丰富程度等。中心作为财务人才储备库和训练营的作用，他们也很清楚，清晰的职业规划和职业上升通道是保证财务共享服务品质、4.财务共享服务在梳理标准流程、提升服务质量方面取得了保留财务共享服务人才的关键成功要素。中国企业所面临很好的成效的前五大人力资源挑战分别是：提高员工素质及效率，招聘调研显示，中国企业在改变工作流程、迎接信息技术的挑及保留合资格的管理层员工，职业及晋升，变革管理，战、达到约定服务水平/流程效率及达成财务目标等四方面以及跨文化管理。较好或很好地解决了挑战。而先前的全球调研显示，前三位比较好解决的挑战分别为改变工作流程、治理有效性和变8.共享服务促进财务转型目标实现革管理。调研显示，中国企业在推动财务转型战略实施时，排在前三位的任务分别为财务流程改革、内部控制及风险管理、和优5.依赖财务绩效仪表盘衡量财务共享服务成果，促进财务绩化成本。财务共享服务正是促进这些任务的有效达成的一效持续提升个理想的手段。与先前的全球调研结果类似，中国企业衡量财务共享服务成果时十分依赖财务绩效仪表盘、内部领先实践对标以及客户满意度调研等传统的绩效监测工具。而相比全球调研结果，中国受调研企业更加注重全球最佳实践的借鉴与吸收，无论是实施全面治理流程或者采用六西格玛/精益流程的比例都高于全球调研结果。6.服务质量管理是企业在实施财务共享服务项目中最受关注的挑战在中国即使有一定数量的企业尚未启动财务共享服务建设，然而他们对实施财务共享服务可能带来的改变和实施前的准备工作都有较清楚的认识。他们对于实施中的服务质量控制和实施后的持续提升十分关注，对于整个实施过程对公司文化的冲击也较为清楚。同时受到关注的挑战还包括，变革对团队士气和流程效率带来的影响，以及与已有商业模式的契合度。7.财务共享团队的组建、人才转型、招聘与发展最受财务管理者的关注中国企业对推动财务共享服务所面临的人力资源方面的挑中国企业财务共享服务现状与展望摘要7ACCA-DeloitteReport_CHI.indd713年3月4日下午1:52第一部分调研的总体情况此次ACCA与德勤管理咨询对财务共享服务的联合调研一共收从行业的角度来分析，公共部门、公共事业及电信、医疗保健到249份回复问卷。其中60%的受调研企业的财务职能没有与银行、金融服务/保险行业采用共享服务的比例最高，均接使用任何共享服务/外包，21%的受调研企业使用了共享服务，近50%（我们也注意到显示为公共部门、公共事业及电信和医9%的受调研企业采用了外包方式，10%的受调研企业则采用疗保健行业受调研者的数量较低，特此作注解）。娱乐媒体出了共享服务及外包相结合的混合模式。（图1：财务共享服务/版业及物业采用财务共享服务/外包的比例则最低，只有接近外包使用情况一览）20%。（图2：不同行业对财务共享服务/外包的使用情况）图1：财务共享服务/外包使用情况一览结合使用共享服务及外包(10%)使用共享服务(21%)没有使用共享服务或外包(60%)使用外包(9%)图2：不同行业对财务共享服务/外包的使用情况银行、金融服务/保险消费包装品/制造能源及化工娱乐、媒体及出版*医疗保健*医药及生命科学*公共部门*零售及餐饮*软件及高科技*没有共享服务或外包旅游、运输及物流*外包共享服务公用事业及电信*混合模式物业**注意：计算比例的基其它数很低0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%8ACCA-DeloitteReport_CHI.indd813年3月4日下午1:52和全球调研结果一致，我们发现采用共享服务、外包或混合模式的比例随着企业规模的增大而增加。在年销售额超过10亿美元的受调研企业中有超过40%采用财务共享服务/外包模式，这一比例对于年销售额超过30亿美元的受调研企业而言更超过70%。相比而言在年销售额小于1亿美元的企业中，采用财务共享服务/外包的比例只有不到30%。（图3：不同规模企业采用财务共享服务/外包的比例）图3：不同规模企业采用财务共享服务/外包的比例低于美金1千万美金1千万至1亿美金1亿至5亿美金5亿至10亿没有共享服务或外包外包美金10亿至30亿共享服务超过美金30亿混合模式0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%中国企业财务共享服务现状与展望调研的总体情况9ACCA-DeloitteReport_CHI.indd913年3月4日下午1:52第二部分采用财务共享服务/外包模式企业的分析财务共享服务范围仍集中在交易性业务流程纳入财务共享服务范畴的流程种类随着财务模式使用年限和成构建有效的财务共享服务/外包体系，必须了解需要将哪些流熟度的提高而增加程纳入到财务共享服务/外包的范畴中。在财务转型与集中管调研显示，在不同的交易流程应用共享服务模式时，随着现有理的过程中，最常见被纳入财务共享服务中心或者外包的流程财务运营模式应用年限的增加，各流程的应用比例逐年提高，通常是与操作日常业务相关的流程，因为这些流程与管理决策特别是运营五年以上的企业，整体普及程度超过70%。相关度较低、交易量较高且操作流程相对容易标准化。实施现有财务模式不到两年的企业，在应收账款、应付账款和在问卷调研中，受调研企业被询问他们是否共享了七大常见纳资金管理流程方面使用率超过60%，使用比例最低的是固定入财务共享服务/外包范畴的流程，这些流程包括应收账款、资产管理流程；实施现有财务模式两到五年的企业使用共享服应付账款、总账、员工薪酬、固定资产、费用报销和资金管理。务和外包最多的流程是应收账款、应付账款、总账和费用报销，全球调研的结果显示这七项流程被纳入财务共享服务/外包的使用率均超过60%，比例最低的是固定资产管理，约为40%；比例都高于40%。与全球调研结果略有不同，在我们的问卷调实施现有财务模式五年以上的企业有60%以上在应收账款、研中，我们发现采用财务共享服务/外包的受调研企业中，所应付账款、总账、员工薪酬、固定资产、费用报销方面使用共享有这些流程都有超过50%的应用。其实除了固定资产和资金服务及外包。在所有的流程中，固定资产管理使用的比例都是管理之外，其它的流程都有超过60%的应用，而应付账款的应最低。用更超过70%。不过，和全球调研结果类似的是，员工薪酬管理采用外包的比例最高，采用财务共享服务/外包的受调研企业中超过20%选择外包员工薪酬管理，如果加上混合模式，这一比例更超过30%。（图4：不同交易流程按照管理形式的分类）图4：不同交易流程按照管理形式的分类应收账款应付账款总账员工薪酬固定资产（含无形资产）没有共享服务或外包外包费用报销共享服务资金管理混合模式0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%10ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1013年3月4日下午1:52可见随着企业现有财务模式使用年限和成熟度的提高，财务共享服务/外包的应用程度和纳入共享范畴的流程种类呈上升态势。（图5：不同交易流程就现有财模式成熟度对财务共享服务/外包的使用比例）图5：不同交易流程就现有财务模式成熟度对财务共享服务/外包的使用比例不到两年应收账款二至五年五年以上不到两年应付账款二至五年五年以上不到两年总账二至五年五年以上不到两年员工薪酬二至五年五年以上不到两年固定资产二至五年（含无形资产）五年以上不到两年费用报销二至五年五年以上不到两年没有共享服务或外包外包资金管理二至五年共享服务五年以上混合模式0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%中国企业财务共享服务现状与展望采用财务共享服务/外包模式企业的分析11ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1113年3月4日下午1:52高价值流程通常采用非共享管理模式我们也可以从另一个维度来分析这一调研结果。通过对比各财在高价值的流程领域内，财务共享服务和外包的使用比例又是务流程的外包程度可以看出，与管理决策相关性大或涉及机密如何呢？我们界定的高价值流程涵盖：财务计划及分析、预测信息的流程，如财务计划与分析、预测与预算、资金运作、内部与预算、管理会计及报告、财务及法定报告、业务支持、税务分审计、风险控制等流程，其外包程度较低。我们也了解到，涉析、纳税申报、资金运作、内部审计、风险管理、公司治理、投及政策法规及专业性强的流程，如财务及法定报告、纳税申报资者关系和融资项目。和税务分析等，也有部分企业选择外包，但并不代表一个广泛的趋势。为了有效制定管理决策以及担心核心数据泄露，企业本次调研结果与全球调研结果基本一致：受调研企业倾向于将通常不会将可能揭示企业核心商业机密的流程外包。同样，对高价值流程保留在原有财务业务单元当中，而不选择共享。然于某些兼具专业性强和易标准化特质的流程，而在企业内部共而同时，我们也观察到也有接近50%的受调研企业选择将某享并不能达到成本效益的优化，外包给专业机构则能提供更高些高价值流程纳入到共享服务当中。这些流程主要是财务及法的流程管理和质量控制水平，因此这类流程外包的比例也会较定报告、税务分析、纳税申报以及资金运作管理，原因是由于高。这些流程和交易性流程的联系较为紧密，存在前后端的关系，更易被标准化；而不包括那些和业务活动结合更为紧密的流程，某选择混合模式的大型企业就选择将外包供应商有专长的业务如财务计划及分析、预测与预算等。（图6：高价值流程使用管外包出去，一个明显的例子就是费用报销流程，而把其自身有理模式分析）优势的流程则更多由内部财务共享服务中心来负责，比如采购至付款的流程就由外包人员和内部财务共享人员共同处理。他值得一提的是，在与领先实践企业的访谈中，有企业就特别提们认为，这样的安排有助于推进双方提升效率、降低成本。同到已经将资金管理职能也并入了财务共享服务中心，这一职能时，企业也引入了流程外包的供应商竞争机制，争取更大的效具体包括金融风险管理、资金运营管理以及融资平台管理，涵率提升。盖了即通常意义上的财务司库管理的大部分工作。图6：高价值流程使用管理模式分析财务计划及分析预测与预算管理会计及报告财务及法定报告业务支持税务分析纳税申报资金运作内部审计风险管理公司治理没有共享服务或外包外包投资者关系共享服务融资项目混合模式0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%12ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1213年3月4日下午1:52不同类型的财务共享服务模式在满足企业主要业务目标时均取降低财务成本方面有较为明显的优势；在提升财务部门能力方得了较好的成效面，外包模式有更为直接明显的效益体现。在被询问到采用财务共享服务/外包最关注的目标时，已经使用财务共享服务和外包模式的受调研企业中有一半以上认为最在比较共享服务、外包及混合模式对实现业务目标的有效性为重要的目标是“提升财务部门能力”、“转型到标准/预先设时，调研结果显示，采用混合模式的受调研企业中，有高达定的财务流程”、“降低财务成本”、“提升财务流程效率”、“利55%认为该种模式对于“转型到标准/预先设定的财务流程”、用保留的财务职能用于更有价值的工作”，这和有计划使用共“实现总体财务转型”、“支持公司对共享服务/外包更广泛的享服务和外包模式的受调研企业的关注点有一定区别。（我们战略议程”、“让财务职能更为全球化”是有效和非常有效的；将在本报告的“第四部分财务共享服务/外包应用目标及所面使用共享服务模式的受调研企业中，有超过45%认为该种模临的挑战”中详细分析这一问题。）式对于“推动合规及监管要求”及“转型到标准/预先设定的财务流程”是有效和非常有效的；使用外包模式的受调研企业中，我们发现接近一半的受调研企业都认为其各自的模式对于实现有超过45%认为“提升财务部门能力”、“改善控制/监管要求上述最为关注的五大目标是有效的。其中，混合模式在综合满的透明度”、“提升财务的服务质量”及“获得税务优惠”是有足五大目标方面是最为有效的，特别是在财务转型到标准/预效和非常有效的。（图7：不同管理模式达到各项业务目标效果先设定的财务流程、提升财务流程效率、利用保留的财务职能的有效性分析）用于更有价值的工作等方面；财务共享服务模式和混合模式在图7：不同管理模式达到各项业务目标效果的有效性分析（受调研企业评分为四或五分，五分为最有效）6050403020外包10共享服务混合模式0改善营运资本获得税务优惠更高价值的工作推动数据透明度提升财务部门能力降低财务成本基数带来财务流程效率提升财务人才能力实现总体财务转型对公司迎合未来的提升总体业绩表现支持公司扩充/并购推动及利用跨职能的财务需求增加灵活性推动合规及监管要求提升财务的服质量让财务职能更全球化支持公司对共享服务/利用保留的财务职能于最佳实践，如人力资源外包更广泛的战略议程转型到标准/预先设定的提升/获得新的财务技术财务流程(如应付账款/薪资)改善控制/监管要求的透明度提升内部和外客户的满意度利用第三方服务提供商的能力和案中国企业财务共享服务现状与展望采用财务共享服务/外包模式企业的分析13ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1313年3月4日下午1:52财务共享服务对成本降低、效率提升以及整体业绩改善有积极服务或者外包所面临的主要问题。据我们观察，很多财务共享的影响服务中心经常被设立在其总部所在地（如北京、上海等一线城当我们去分析财务共享服务/外包模式对企业财务运营成本、市），人力成本和运营成本很高。同时，构建共享服务中心所需财务运营效率、整体业绩改善的影响如何时，调研发现有接近的前期系统实施成本也很高。可能的解决方案是在人力成本低或超过40%的企业认为有正面影响。而只有约10%的企业且人力资源丰富、信息化程度较高的中西部地区城市建立财务认为有负面影响（图8：财务共享服务/外包对运营成本、效率共享服务中心。及总体业绩表现改善的影响）。成本可能仍然是企业选择共享图8：财务共享服务/外包对运营成本、效率及总体业绩表现改善的影响很大的正面影响（大于20%）不大的正面影响（6%至20%）极少正面或负面影响（-5%至5%）不大的负面影响（-6%至-20%）财务营运成本严重负面影响（大于-20%）暂时不能确定很大的正面影响（大于20%）不大的正面影响（6%至20%）极少正面或负面影响（-5%至5%）极少负面影响（-5%至5%）财务营运效率严重负面影响（大于-20%）暂时不能确定很大的正面影响（大于20%）不大的正面影响（6%至20%）极少正面或负面影响（-5%至5%）不大的负面影响（-6%至-20%）严重负面影响（大于-20%）总体业务表现提升暂时不能确定0%10%20%30%40%50%14ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1413年3月4日下午1:52使用成熟的方法论、工具和指标衡量、监测及促进财务共享服流程管理团队，依托成熟的流程质量管理体系，如摩托罗拉的务的绩效“六西格玛”和丰田的“精益管理”促进流程标准化与优化的工企业会采用哪些工具来监测财务共享服务/外包的效果？我们作，并最终持续推动财务共享服务的绩效提升。的调研结果与全球调研结果类似，受调研企业最常用的三种监测工具包括财务绩效仪表盘、内部领先实践对标及客户满意度企业采取何种方式去衡量财务共享服务/外包的成效呢？我们调查。（图9：监测财务共享服务/外包成效的工具）的调研与全球调研结果基本一致，显示成本削减目标（60%）及服务水平（SLA）（58%）是最常用的衡量目标。虽然中与全球调研结果略微不同的是，中国的受调研企业无论是实施国的受调研企业在采用投资回报目标、利润贡献目标或股东价全面治理流程或者采用六西格玛的比例都高于全球调研结果，值影响（每股收益率EPS）等衡量指标的比例跟全球调研结果分别为28%和15%（相应全球调研结果为17%与11%）。我显示都一样少，但是他们更关注业务影响分析（36%，相较于们也注意到部分受访企业提出，领先实践对于其财务共享服务全球调研结果的17%）（图10：衡量财务共享服务/外包成效中心建立的帮助很大，能将成功的、先进的管理理念带给管理的指针）。在访谈中，提升效率、质量改善、财务信息的质量及者。在实际运作中，持续的流程改善也是许多受访企业所关注透明度的提升都是受访企业关注的衡量财务共享服务/外包成的。有相当一部分领先实践企业在财务共享服务中心专门设置效的重点。图9：监测财务共享服务/外包成效的工具财务績效仪表盘-手工或自动内部领先实践对标客户满意度调查全面治理流程外部领先实践对标六西格玛/精益流程模式成熟度评估其它0%10%20%30%40%50%60%图10：衡量财务共享服务/外包成效的指针成本削减目标服务水平协议(SLA)业务影响分析投资回报目标利润贡献目标股东价值的影响-每股收益率净推荐指数其它0%10%20%30%40%50%60%中国企业财务共享服务现状与展望采用财务共享服务/外包模式企业的分析15ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1513年3月4日下午1:52第三部分尚未采用财务共享服务/外包模式企业的分析更多企业正思考和计划采用财务共享服务城市（尤其是北京、上海和广州）人力成本和运营成本不断上在受调研的企业中，有60%的企业还没有采用财务共享服务升，企业开始寻求转向二、三线城市寻找成本较低的替代中心。/外包模式。在这些尚未建立财务共享服务或采用外包的企业随着信息化的发展和成熟的共享服务中心孵化地的建立，使得中，有15%在未来二至五年的时间内有计划建设共享服务或在成本较低的地区建立共享服务中心成为可能。成都、西安、实施外包，另外有20%也表示有实施财务共享服务/外包的想武汉、杭州、芜湖都是值得关注的城市。法，但没有确定的计划。相反，接近一半的受调研企业表示没有任何实施财务共享服务/外包的计划，另有17%的受调研企在我们的访谈中，我们看到了不同的选址模式。一些受访企业业表示不清楚。（图11：未建设财务共享服务/外包企业的未将财务共享服务中心设在总部所在地，并在短期内没有在其他来计划）地区建设分中心的计划。这些企业选择在总部所在地建设财务共享服务中心的考虑在于充分利用总部的资源培育财务共财务共享服务中心选址青睐成熟地区享服务人才，将中心作为财务人才储备库和训练营。我们了解在有意向建设财务共享服务/外包的受调研企业中，39%的企到，一些受访企业要求所有新入职的基础财务人员都需要进入业表示，希望将共享服务/外包中心放在公司总部所在的城市，共享中心进行锻炼，借助共享业务专业化、流程化分工的特点，而52%的企业表示会设在拥有众多成熟共享服务中心的城市帮助他们快速而体系化地熟悉和掌握业务，通过这一方式更快（图12：财务共享服务中心所在地的选择）。这一点显示企业在的培养和储备企业未来发展所需的财务人才。某一受访企业表选择财务共享服务中心时有十分明确的衡量标准和参照系。示，财务共享服务中心人才培养的一个重要方向，就是培养未来会计基础扎实、熟悉企业业务的财务经理。而将财务共享服务中心设立在总部所在地的情况在建设初期较为常见，因为在沟通和管理上比较方便。北京、上海、广州、大也有企业选择在中西部建立财务共享服务中心，通过一定的技连、天津、苏州作为成熟的共享服务中心城市已经走过了十年术筛选出理想的城市。某受访企业就在全国设立了多个中心，以上的历史，整体上具有较高的共享服务水平，但是由于一线除了在上海设立综合管理中心之外，在深圳、苏州、成都、眉图11：未建设财务共享服务/外包企业的未来计划会，在未来二至五年不知道(15%)(17%)会，但未有正式计划(20%)不会，完全没有计划(48%)图12：财务共享服务中心所在地的选择很多成熟共享中心所在的城市52%总部所处的城市39%没有或只有少数共享服务中心的城市2%其它7%16ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1613年3月4日下午1:52山、内江及洛阳设立了六个作业中心。该企业内部有一个选址在规划财务共享服务时，企业普遍认为对交易性流程进行共享的模型，设定一定参数，涵盖当地经济水平、消费水平、学校数是比较有效率的目、人才水平等指标，像漏斗一样筛选出适合建立共享中心的那么，在没有进行财务共享服务/外包的受调研企业看来，哪城市。些流程能通过共享或外包得到更有效率的处理呢？大部分受调研企业认同的排名前五位与日常业务相关的流程分别为应收账在为财务共享服务中心选址时，除了寻求低成本的地方外，也款、应付账款、内部审计、总账和费用报销（图13：财务共享需要充分理解当地人才的整体情况，过早选择人力成本较低的服务/外包能有效处理的流程）。这显示计划采用财务共享服务城市，在当地经验积累和人才储备还没有达到要求之前，往往/外包的企业所关注的重点仍然是流程方面集中管理所带来的会面临诸多问题。因此，企业可以重点考察人力资源、基础建效益。设、经济环境三方面。人力资源方面需要关注当地人才专业技能、教育水平、流动性及人力成本；基础建设和经济环境则需要关注当地的房产价格、自然环境、电信（电话/网络成本）质量等诸多因素。图13：财务共享服务/外包能有效处理的流程应收账款应付账款内部审计总账费用报销公司治理资金运作财务及法定报告管理会计及报告财务计划及分析固定资产（含无形资产）风险管理资金管理员工薪酬融资项目预测与预算税务分析业务支持投资者关系纳税申服没有0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%中国企业财务共享服务现状与展望尚未采用财务共享服务/外包模式企业的分析17ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1713年3月4日下午1:52信息技术的配套是成功实施财务共享服务的最关键保障对于计划建立财务共享服务/外包的受调研企业而言，我们看到排名前三位的指针分别为程序的改变与技术的改变能很好地配合，强化行政支持与配合及加入更好的项目管理技巧（图14：反映财务共享服务/外包成果的指针）。不难看出，对计划实施财务共享服务/外包的企业来讲，他们的主要目的是用财务共享服务来支持核心业务，增强运营的效率。图14：反映财务共享服务/外包成果的指针程序的改变与技术的改变能很好地配合加强行政支持/配合加入更好的项目管理技巧加快决策/解决问题聘用专业顾问增加变革管理0%10%20%30%40%50%60%70%18ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1813年3月4日下午1:52第四部分财务共享服务/外包应用目标及所面临的挑战已有财务共享服务的企业最关注标准化建设和能力提升这一调研的结果与全球调研结果有一定差别。在全球调研中，从调研中我们发现，对于目前正在使用财务共享服务/外包的提升流程效率、降低财务成本和提升总体业绩是受调研企业利受调研企业来说，提升财务部门能力、转型到标准化的/预先用财务共享服务或外包的前三大目标。出现这一差别可能与设定的财务流程(如应付账款/员工薪酬)以及降低财务成本中国发展的特点有关，不同地区财务人员的能力和素质差距较是他们最为看重的业务目标（图15：使用财务共享服务/外包大，许多中国企业仍然没有应用企业级ERP平台，此外不少企初期业务目标重要性排序）。此外，带来财务流程效率，利用保业为了保持快速的增长速度，进行较为频繁的兼并和收购，导留的财务职能于更高价值的工作，推动及利用跨职能的最佳实致他们对标准化的流程变得十分关注。调研的结果在我们的访践（如人力资源）也被超过50%的受调研企业认为十分重要。谈中也得到印证。一些受访企业明确提出，依赖财务共享服务中心复制标准化的运作模式，配合兼并和收购行动，是支撑公司快速增长目标的重要方式。图15：使用财务共享服务/外包初期业务目标重要性排序（受调研企业评分为四或五分，五分为最重要）提升财务部门能力转型到标准/预先设定的财务流程（如应付账款/薪资）降低财务成本带来财务流程效率利用保留的财务职能于更高价值的工作推动及利用跨职能的最佳实践，如人力资源提升财务人才能力实现总体财务转型对公司迎合未来的财务需求增加灵活性改善控制/监管要求的透明度支持公司对共享服务/外包更广泛的战略议程推动合规及监管要求提升财务的服务质量提升总体业绩表现让财务职能更全球化提升/获得新的财务技术支持公司扩充/并购提升内部和外部客户的满意度推动数据透明度利用第三方服务提供商的能力和方案改善营运资本获得税务优惠0%10%20%30%40%50%60%70%中国企业财务共享服务现状与展望财务共享服务/外包应用目标及所面临的挑战19ACCA-DeloitteReport_CHI.indd1913年3月4日下午1:52准备实施财务共享服务的企业最关注核心任务动的财务组织架构变化和财务转型也有一定的理论认知。（图在有意向建立财务共享服务或者采取外包模式的企业中，他们16：计划使用财务共享服务/外包企业业务目标重要性排序）想实现的业务目标有哪些？我们从调研中发现，排在前五位的目标分别是利用保留的财务职能于更高价值的工作，带来财务服务质量管理是企业在实施财务共享服务项目中最受关注的挑战流程效率，对公司迎合未来的财务需求增加灵活性，支持公司我们在调研中发现，在改变工作流程、迎接信息技术的挑战、扩充/并购，以及提升总体业绩表现。显示企业对于财务共享达到约定服务水平/流程效率及达成财务目标这四方面，约服务/外包的期待仍然很高，对于财务共享服务/外包所能推60%的受调研企业认为很好地解决了这些方面的挑战。在全图16：计划使用财务共享服务/外包企业业务目重要性排序（受调研企业评分为四或五分，五分为最重要）利用保留的财务职能于更高价值的工作带来财务流程效率对公司迎合未来的财务需求增加灵活性支持公司扩充/并购提升总体业绩表现实现总体财务转型推动合规及监管要求推动及利用跨职能的最佳实践，如人力资源提升财务部门能力降低财务成本转型到标准/预先设定的财务流程（如应付账款/薪资）提升财务的服务质量改善控制/监管要求的透明度提升内部和外部客户的满意度推动数据透明度利用第三方服务提供商的能力和方案提升财务人才能力改善营运资本支持公司对共享服务/外包更广泛的战略议程提升/获得新的财务技术让财务职能更全球化获得税务优惠0%10%20%30%40%50%60%70%80%20ACCA-DeloitteReport_CHI.indd2013年3月4日下午1:52球调研中，前三位被认为较容易解决的挑战分别为改变工作流语种地区，由于各国文化不同，财务共享中心雇员需要审核包程、治理有效性和变革管理。（图17：财务共享服务/外包对括阿拉伯文、波斯文和土耳其文在内的原始凭证，而同时掌握于应对关键挑战的影响）上述几种语言及中、英文的合格雇员人数一直成为制约业务处理的瓶颈因素。而在跨文化管理、留存保留的团队人员及语言问题三个领域，只有约40%的受调研企业认为较好或很好地迎击挑战，这一对于正计划构建财务共享服务中心或选择外包的受调研企业而点与全球调研基本一致。我们了解到，一些大型跨国企业在小言，财务共享服务/外包策略所面临的主要挑战跟并未计划实图17：财务共享服务/外包对于应对关键挑战的影响改变工作流程信息技术的挑战达到约定服务水平/流程效率达成财务目标治理有效性服务质量变革管理公司文化保留的团队的士气保留团队的目的严重负面影响跨文化管理一般负面影响与往常一样留存保留的团队人员一般正面影响语言问题非常正面影响0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%中国企业财务共享服务现状与展望财务共享服务/外包应用目标及所面临的挑战21ACCA-DeloitteReport_CHI.indd2113年3月4日下午1:52施财务共享服务的受调研企业不同。对于尚未建构但计划实施两者的共同点在于，尚未实施财务共享服务/外包的受调研企财务共享服务/外包的受调研企业而言，前五大挑战分别为服业对于服务质量都很关注，对于所需要的公司文化转变也很担务质量、公司文化、变革管理、保留团队的士气及改变工作流心。计划实施的受调研企业对于实施过程中所面临的具体挑战程。而对于那些尚未计划实施财务共享服务/外包的受调研企更为关注，而尚未计划实施的企业则认为，推动财务共享服务/业而言，前五大挑战则分别为缺乏最高管理层的支持、公司文外包必须确立高层的支持和明确商业模式是否适合采用财务共化、服务质量、流程效率和商业模式不能支持。（图18：财务享模式。这些反馈都很明确显示，无论是否计划实施财务共享共享服务/外包策略面临的主要挑战）服务/外包，中国企业对于财务共享服务/外包的概念以及所需要的转变都有较为清楚的认识。图18：财务共享服务/外包策略面临的主要挑战服务质量公司文化变革管理保留的团队的士气改变工作流程流程效率商业模式不能支持跨文化管理缺乏最高管理层的支持留存保留的团队人员治理有效性信息技术的挑战法规问题语言问题计划使用其它不计划使用或不知道0%10%20%30%40%50%60%70%80%22ACCA-DeloitteReport_CHI.indd2213年3月4日下午1:52财务共享团队的组建、人才转型、招聘与发展最受财务管理者财务部门这样的变革与发展必然对既有的财务团队产生巨大的的关注影响。一些员工的转岗和流失成为必然。我们在调研中看到，人才管理是成功建立财务共享服务中心的关键议题，也是中国目前采用财务共享服务/外包的受调研企业所面临的前五大人企业面临的重要挑战之一。建立财务共享服务中心或者选择外力资源挑战分别是：提高员工素质及效率，招聘及保留合资格包，本身就是对企业财务组织进行大的变革。这种变革，一改的管理层员工，职业计划及晋升，变革管理，以及跨文化管理。财务人员分散在各个企业花费大量时间进行基础核算会计业务（图19：使用财务共享服务/外包企业所面临的人力资源挑战）的局面，让财务人员的专业化分工更为明显，对业务的支持也更为有效。某受访企业就提出了这样的分工：70%业务财务、对于尚未实施财务共享服务/外包的受调研企业而言，他们所20%共享服务、10%技术财务；另一受访企业则把财务人员分认为的前五大人力资源方面的挑战也比较类似，分别为招聘及为负责战略制定的总部财务，作为业务伙伴的业务财务和财务保留合格的管理层员工、变革管理、维持保留团队的士气、提共享服务中心的财务人员。高员工素质及效率及职业计划和晋升。（图20：尚未实施财务共享服务/外包企业所面临的人力资源挑战）图19：使用财务共享服务/外包企业所面临的人力资源挑战提高员工素质及效率招聘及保留合资格的管理层员工职业计划及晉升变革管理跨文化管理维持保留的团队的士气留存保留的团队人员招聘及保留合资格的文员0%10%20%30%40%50%60%图20：尚未实施财务共享服务/外包企业所面临的人力资源挑战招聘及保留合资格的管理层员工变革管理维持保留团队的士气提高员工素质及效率职业计划及晉升跨文化管理招聘及保留合资格的文员留存保留的团队人员不知道0%10%20%30%40%50%60%中国企业财务共享服务现状与展望财务共享服务/外包应用目标及所面临的挑战23ACCA-DeloitteReport_CHI.indd2313年3月4日下午1:52针对这样的问题，不同企业在实施财务共享服务或选择外包过共享服务促进财务转型目标实现程中都需要有详尽的规划。以某受访企业为例，在财务共享中我们在调研中发现对于已经使用财务共享服务/外包的受调研心实施过程中，该企业将相关流程的岗位及其人员一起纳入财企业，按照重要性排名前五位的财务转型战略目标分别为财务务共享中心，并按能力类型进行分流管理：让有创新和流程经流程改革，内部控制及风险管理，优化成本，计划、预算和预验的同事组成共享中心的核心团队，要求他们以流程为导向帮测，以及财务人员能力的发展（图21：使用财务共享服务/外助共享中心分阶段的上线；对于有操作经验的同事则安排他们包企业财务转型战略首五项重要目标）。对于计划采用财务共做具体的交易处理，这核心团队是财务共享中心的运营基础，享服务/外包的受调研企业，则为优化成本，财务人员能力的需要有很强责任心和足够的细心与耐心；对于能力特质介于二发展，内部控制及风险管理，业绩管理及商业智能，以及计划、者之间的人员，该企业在充分尊重员工的个人意愿的前提下，预算与预测。（图22：计划使用财务共享服务/外包企业财务会鼓励他们向业务骨干方向发展。该受访企业指出，人员与团转型战略首五项重要目标）队建设是一个长期的过程，人员转型与提升也是一个长期的过程，过分急进往往事倍功半。该受访企业在财务共享服务中心从这一调研结果来看，中国现阶段的企业更多把精力放在降低人员管理上也确定了一个重要方向：培养未来会计基础扎实、成本、改善财务人员能力、提升内控和风险管理能力方面，通熟悉企业业务的财务经理。过访谈，我们了解到，已经实施的企业认为财务共享服务中心是实现以上目标的较为有效的手段，同时我们也了解到，计划实施财务共享服务/外包的企业也在一定程度认为财务共享服务/外包正是促进这些任务的有效达成的一个较为理想的手段，特别是在关注财务共享服务中心带来的成本降低的优势，正如他们未来战略关注的首要问题一样。图21：使用财务共享服务/外包企业财务转型战略首五项重要目标财务流程改革内部控制及风险管理优化成本计划、预算和预测财务人员能力的发展0%10%20%30%40%50%60%70%80%图22：计划使用财务共享服务/外包企业财务转型战略首五项重要目标优化成本财务人员能力的发展内部控制及风险管理业绩管理及商业智能计划、预算与预测0%10%20%30%40%50%60%70%80%24ACCA-DeloitteReport_CHI.indd2413年3月4日下午1:52第五部分结论通过此次ACCA与德勤管理咨询对财务共享服务的联合调研，现阶段中国企业的财务共享工作仍集中在容易标准化、频次比我们发现中国企业对于财务共享服务的概念和推进财务共享服较高的交易性流程，显示企业关注的重点仍然是流程集中标准务所需要的企业内部财务组织架构调整等相关议题都有深入的化管理所带来的效益提升。对于大部分高附加值流程，中国企理解。业仍然选择将其归于公司财务和业务财务管理。总体而言，中国企业基本已经形成共识：应用财务共享模式、借助流程标准调研显示出中国企业的一些特点。他们对于流程集中管理的专化、提升财务流程效率，以解放出更多财务人员从事更高附加注程度很高，注重对全球最佳管理实践的吸收，同时也希望通值的工作，促进财务职能的转型，将最终推动企业整体价值的过实施财务共享服务，达到提升整体财务管理能力的目标。此提升。外，他们也很了解实施财务共享服务所涉及的人力资源挑战，已经清楚地意识到财务人员的转岗、再培训与形成有效的人员在访谈过程中，我们也看到一些企业已经开始探索下一步的行培养机制是一项长期工作，不可能一蹴而就。动：如何进一步优化和深化财务共享服务，如拓展到高附加值流程领域，以及从单纯的“业务处理中心”向“知识卓越中心”转变。这或许是财务共享服务中心今后的一个发展方向。中国企业财务共享服务现状与展望结论25ACCA-DeloitteReport_CHI.indd2513年3月4日下午1:52附件访谈案例宝钢：向管理要效益，标准化流程支持业务快速扩张宝钢集团共享服务中心开始于2009年，首先在宝钢股份公司一的扫描中心，宝山地区的单据由人工传递至扫描中心；生成试点建立，一年后平移至宝钢集团，同时为集团下分子公司提会计档案后再将所有的原始单据传递至各单位存档备查。供会计核算等的服务工作。共享中心设立的初衷主要是由于2009年外围经济环境逐步恶化，对企业管理提出了更高的要但是由于宝钢运营管理的复杂性，目前共享中心管理的财务系求，宝钢集团管理层明确了向管理要效率的需求，推动了一系统需要同时对接60多个业务系统，所以需要很大程度的自由列的管理变革，财务共享服务中心项目是众多变革项目的其中与灵活性。2008年宝钢股份公司进行了信息系统一体化的项之一。目，从而为后续共享中心的实施提供了技术基础支持。秉承贯彻效率管理的理念，宝钢在财务管理领域推进了专业化宝钢管理层充分意识到流程与系统优化是一个不断更新的工的分工：总部财务部负责策略的制定；业务财务人员则需要成作，为此在共享中心内部专门成立系统支持与运营小组，主要为业务伙伴；而共享中心的定位则是专业化、加强质量控制，负责理清哪些流程需要优化，并负责组织优化项目的设立。因成为效率提升的执行者。共享中心的主要管理目标也十分明确：为宝钢内部管理长流程的特点，在共享中心设立之初就充分强提升集团整体管控力度与水平；快速复制标准化的财务管理模调流程管理与优化的重要性，理顺并标准化流程，为后续稳定式，支撑公司快速增长扩张的需要；同时快速提升子公司管理奠定基础。通过一系列的流程优化与系统创新项目，目前共享水平。中心的服务效率有了50%左右的的提升，基本上满足了宝钢集团管理效率的提升的目标。核算标准化流程的推行和管控的目前共享服务中心人数为235人，支持宝钢集团钢铁主业的会加强也是实施共享中心带来的另一益处。计核算业务，覆盖范围达到其70%左右的收入，基