萨班斯-奥克斯利法案

《萨班斯-奥克斯利法案》概要101条款:公众公司会计监察委员合的建立及其成员 公众公司会计监察委员会(PCAOB)将设五个位财务的成员,任期五年。其中两个是或者曾经是注册公共会计师(CPA),其余三个必须不是CPA。主席可以由CPA中的一员组成,前提是他或她已有五年没有从事CPA业务。 委员会的成员全职服务。禁止成员在服务期内,除“固定的连续收入”如退休金之外,“分享任何利润,或者从任何公共会计事务所收取报酬”,委员会成员由证券交易委员会(sEc)“咨询联邦储备委员会主席和财政部长意见后”任命。成员可以由委员会用“正当理由”罢免。 103条款;审计、质量控制及独立的标准和准则公众公司会计监察委员会(PCAOB)将: (1)对公共会计事务所进行登记; (2)按规章建立或采纳“审计、质量控制、操守、 独立性.及其他与准备审计报告相关的标准”; (3)对会计师事务所进行检查; (4)进行调查和纪律检查活动,并执行适当的惩罚; (5)执行其他必要或者适当职责或功能; (6)强制执业行为与本法案、会计监察委员会规 则、职业标准,以及与审计报告准备和发布相 关的证券法律、会计师义务和责任保持一致; (7)制定预算,管理委员会的运作和委员会的员工。 审计标准。委员会必须“在长期合作的基础上”与为设定标准而召集的指定专业会计师群体和任何咨询群体合作。委员会虽然能够“以它认为合适的程度”采纳这些团体提出的标准建议,但有补充、修改、废除以及拒绝这些团体提出的标准、建议的权力。委员会必须每年向SEC报告其设定标准的活动。 委员会必须要求注册公众会计事务所“准备并保存不少于7年的审计工作文件和其他与审计报告有关的信息,以提供足够的细节支持其在这些报告中做出的结论”。 委员会必须要求联席合伙人审核和认可审计报告,注册会计事务所必须施行质量控制的标推。 委员会必须采用一个审计标准来进行内部控制的审核。这个标准要求审计者评估内部控制的结构和程序是否包括了冶确公正地反映交易的记录,是否合理地保证了记录交易的方式能确保财务报表的编制 与通用会计原则(GAAP)一致,并能反映内部控制中的实际缺陷。 106条款:外国公共会计事务所 《萨斑斯—奥克斯利法案》规定.审计美国公司的外国会计事务所需要在委员会进行登记。这包括那些只进行了部分审计工作——如承担一家美国公司海外分部的审计工作——但其审计结果为该公司主要审计公司所采用的外国会计事务所。 107条款(d):对委员会的监督 证券交易委员会(SEC)拥有对公众公司会计监察委员会(PCAOB)的监管权。SEC可以通过规章和命令赋予PCAOB额外的责任。SEC可以要求PCAOB保留某些记录,并有权力检查PCAOB,如同对全美证券经纪商公会(NASDAQ)这样的自我监管组织(Self Regulatory Organization SRO)一样。 在制定规则的过程中,PCAOB将被看做如同一个“注册证券机构”,即一个自我监瞥组织。委员必须将提议的规则及对提议规则的改变在SEC备案。SEC可以同意、拒绝或者补充这些规则。 109条款(d):资金来源;公众公司会计监察委员会的年度合计支持费用 审计上市公司的公共会计师事务所必须在公众 公司会计监察委员会(PCAOD)登记。PCAOB对每个进行登记的公共会计师事务所征收“注册费”和“年费”,收费金额以能“足够”负担处理和审核申请以及年度报告的成本为准。 PCAOB还将按规章建立一个合理的“年度会计支持费用”该委员会的运转。这项费用只摊派到证券发行人。 201条款:审计师职责范围之外的服务;禁止的服务 一个注册的公共会计师事务所在对同一客户执行审计工作的同时.如果提供任何非审计内容的服务,那将是“非法的”,这些服务包括: ①为审计客户提供与会计记录或者财务报表相关 的记账和其他服务; ②财务信息系统的和运用; ③评估或估价服务、出具公证意见或实物捐赠报告 书; ④精算服务; ⑤内部审计外包服务; ⑥管理功能或人力资源服务; ⑦经纪或代理,投资顾问,或者投资银行服务; ⑧法律服务和其他与审计无关的专业服务; ⑨委员会按照规章不允许的任何其他服务。 委员会可以针对具体的个案情况,在经过证券交易委员会(SEC)审核之后,对任何个人、证券发行公司、公共会计师事务所或者具体的交易活动免除上述禁令。 如果审计委员会事先以下述方式批准,那么提供审计之外的其他服务不列为非法。SOA规定.只有在经证券发行公司的审计委员会事先批准的情况下,才允许某个会计师事务所从事上面没有罗列的非审计服务.包括税务服务。审计委员会将在定期报告中向投资者披露事先批准的非审计服务。保险公司的监管审计被列为审计服务内容,因此不需要事先审批。 如果所有非审计服务的累计收入占证券发行人支付给审计公司的总报酬的比例不超过5%(根据证券发行人在非审计服务发生的那个财政年度里所支付的金额来计算),证券发行人在要求服务之时尚没有将其认定为非审计服务,且及时通知了审计委员会,并在审计结束之前获得批准,那么审计公司在为证券发行人提供非审计服务时可以免除事先审批的要求。 事先审批权力可以授予一个或一个以上审计委员会的成员,但是任何获授权成员的决定必须报告给审计委员会全体成员。 继续阅读