股票的手续费的问题股票的手续费的问题
1、 买股票发生的手续费
(1) 交易性金融资产,计入投资收益
(2) 长期股权投资,计入投资成本
(3) 可供出售金融资产,计入投资成本
2、 卖股票发生的手续费
(1) 溢价发行,冲资本公积——股本溢价
(2) 平价发行,冲盈余公积和未分配利润
库存股的做账
1、购买
借:库存股 回购价*股数
贷:银行存款 回购价*股数
2、注销
借:股本 面值*股数
资本公积——股本溢价(面值回购价)
资本公积——股本溢价(资本溢价)
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股票的手续费的问题
1、 买股票发生的手续费
(1) 交易性金融资产,计入投资收益
(2) 长期股权投资,计入投资成本
(3) 可供出售金融资产,计入投资成本
2、 卖股票发生的手续费
(1) 溢价发行,冲资本公积——股本溢价
(2) 平价发行,冲盈余公积和未分配利润
库存股的做账
1、购买
借:库存股 回购价*股数
贷:银行存款 回购价*股数
2、注销
借:股本 面值*股数
资本公积——股本溢价(面值<回购价)
盈余公积
未分配利润
贷:库存股 回购价*股数
资本公积——股本溢价 (面值>回购价)
资本公积——股本溢价(资本溢价)
——其他资本公积
发生资本公积——其他资本公积的情况:
1、 长期股权投资,权益法,年底
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——其他资本公积
2、 可供出售金融资产的公允价值发生变动
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
3、 投资性房地产
发生了自用房产转成投资性房地产(公允价值模式计量),
借:投资性房地产——成本 (转成当天公允价)
贷:固定资产清理 (成本)
资本公积——其他资本公积
盈余公积和资本公积的作用有什么不同?
资本公积:转增资本金
盈余公积:转增资本金、分红、弥补亏损、派送新股
利润分配的顺序
1、 结转损益,形成本年利润
1次表结法,12次账结法
2、 计算可供分配利润
可供分配利润=年初利润+本年的利润+其他转入
=“利润分配——未分配利润”+“本年利润”+
“盈余公积的转入”
结转本年利润
3、 计提盈余公积
(1)“利润分配——未分配利润”贷方200万
“本年利润”贷方100万
借:利润分配——计提法定盈余公积 100*10%
贷:盈余公积 10
(2)“利润分配——未分配利润”借方200万
“本年利润”贷方100万
借:利润分配——计提法定盈余公积 0
贷:盈余公积 0
(3)“利润分配——未分配利润”借方100万
“本年利润”贷方200万
借:利润分配——计提法定盈余公积 100*10%
贷:盈余公积 10
(4)“利润分配——未分配利润”贷方200万
“本年利润”借方100万
借:利润分配——计提法定盈余公积 0
贷:盈余公积 0
4、 分红
(1) 分现金股利(董事会决议)
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
(2) 分股票股利(增发新股)
借:利润分配——转做股本的股利
贷:股本
哪些业务不会引起所有者权益的总额变动而是结构变动?
1、 资本公积转增资本金
2、 盈余公积转增资本金
3、 盈余公积、本年利润补亏
借:盈余公积
本年利润
贷:利润分配
4、 盈余公积或者利润用于分发股票股利
借:利润分配——转做股本的股利
盈余公积
贷:股本
5、 计提盈余公积
借:利润分配——计提法定盈余公积
贷:盈余公积
6、 转销库存股
8/借:股本 面值*股数
资本公积——股本溢价(面值<回购价)
盈余公积
未分配利润
贷:库存股 回购价*股数
资本公积——股本溢价 (面值>回购价)
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