代收款项代垫税收款项政策

代收款项代垫税收款项政策 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 代收款项代垫款项 税收政策分析及应对方案 一、 营业税 (一) 无论是根据原营业税细则的规定还是新营业税细则的规定，都属于 营业税的征税依据。 政策依据 《中华人民共和国营业税暂行条例》,中华人民共和国财政部国家税务总局令第51号, 第十三条 条例第五条所称价外费用～包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费～但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: ,一,由国务院或者财政部批准设立的政府性基金～由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费, ,二,收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据, ,三,所收款项全额上缴财政。 (二) 房地产不符合免税代收情形 (三) 政策明确可以免收的项目 1( 代收的契税 2( 代收的印花税 3( 代收的物业维修基金 (四) 房地产公司的应对方法 1( 需求 有效化解代收款项营业税的涉税风险 不要使组织或过于复杂 2( 方案 (1)两个改变 变义务性的代收代付为有偿性的代收代付 变流程性的代收代付为经营性的代收代付 (2)方法 ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 与一方(例如建筑工程队)订立代理 合同规定房地产公司以代理人的身份替被代理人(建筑工程队)向业主 (购房人)收取装修工程款，代理人按收费金额的1%收取手续。 如果房地产公司营业执照增加代理业则更为安全。 政策依据 国家税务总局关于营业税若干问题的通知,国税发〔1995〕76号, 四、关于代理业营业额问题 代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。 二、 土地增值税 (一) 政策规定 1( 从土地增值税的规定来看，对于代收款项，并不强制确认收入。 2( 即使确认收入，房地产企业也不会吃亏，代收的做了收入，则代 付的也要计入成本。 《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》,财税字[1995]48号, 六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用～如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的～可作为转让房地产所取得的收入计税,如果代收费用未计入房价中～而是在房价之外单独收取的～可以不作为转让房地产的收入。 对于代收费用作为转让收入计税的～在计算扣除项目金额时～可予以扣除～但不允许作为加计20,扣除的基数,对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的～在计算增值额时不允许扣除代收费用。 (二) 特别说明 即使房地产企业代收的款项记了土地增值税的应税收入，其代付的成 本也不得加计扣除。 三、 企业所得税 代收款项与企业所得税无关 政策依据 ---------------------------------------------------------精品 文档--------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知,国税发[2009]31号, 第五条 开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款～包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等～凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的～应按规定全部确认为销售收入,未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的～可作为代收代缴款项进行管理。 四、 会计处理 (一) 收到代收款时 借:银行存款 贷:其他应付款 (二) 支付代收款及收取手续费 借:其他应付款 贷:银行存款 其他业务收入 ---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------