政府与非营利组织会计课件习题及答案

政府与非营利组织会计课件习题及答案 政府与非营利组织会计习题及答案 一、ch03_cn财政总预算收入、支出和净资产 【例3,1】20 ××年6月市财政部门发生如下经济业务: 1.根据国库报来的“预算收入日报表”当日税收收入共计200万元。 借 国库存款 2 000 000 贷 一般预算收入 2 000 000 2.收到国库报来的收入日报表、分成收入计算表及所附的缴款书和收入退还书，列示当日收 入为20 000元，其中上解60,，市留成40,。 (1)借 国库存款 8 000 贷 一般预算收入 8 000 (2)借 上解支出 l2 000 贷 一般预算收入 l2 000 2】某市财政20 ××年5月发生如下经济业务: 【例3, 1.收到国库报来的预算收入日报表，其中，政府住房基金收入8 000元，商贸部门基金收入 。 2 000元 借 国库存款 10 000 贷 基金预算收入 10 000 2.收到基金预算收入在银行的存款利息收入900元。 借 国库存款 900 贷 基金预算收入 900 【例3,3】某县财政20 ××年9月发生如下经济业务: 1.收到市财政安排的专用基金收入20 000元。 借 其他财政存款 20 000 贷 专用基金收入 20 000 2.当年财政安排专用基金50 000元并专户存储。 借 一般预算支出 50 000 贷 国库存款 50 000 同时: 借 其他财政存款 50 000 贷 专用基金收入 50 000 【例3,4】20××年8月某市财政发生如下经济业务: 1.收到省财政拨来的居民粮油价格补助款50 000元。 借 国库存款 50 000 贷 补助收入——基金预算补助 50 000 2.因急需向上级财政借入500 000元，后经上级研究决定，作为对本级财政的补助款项。 1 ?借入时: 借 国库存款 500 000 贷 与上级往来 500 000 ?转为补助时: 借 与上级往来 500 000 贷 补助收入——一般预算补助 500 000 5】某市财政发生如下经济业务: 【例3, 收到所属县财政上交的上解收入10万元。 1. 借 国库存款 100 000 贷 上解收入 100 000 2.年终结算时，将应解未解的甲县财政5万元款项作为往来处理。 借 与下级往来 50 000 贷 上解收入 50 000 6】某市财政20××年7月从地方财政附加税费结余中调人资金10万元，用于平衡预【例3, 算收支。 借 国库存款——一般预算存款 100 000 贷 调入资金 100 000 同时记: 借 调出资金 100 000 贷 国库存款——基金预算存款 100 000 年终时应将“调入资金”与“调出资金”账户余额分别转入“预算结余”与“基金预算结余”账户～结 转之后没有余额。 【例3,7】某市财政局20 ××年12月发生如下经济业务: 1.按审核后的“预算经费请拨单”拨给文化局包干经费90万元。 借 一般预算支出——文体广播事业费 900 000 贷 国库存款 900 000 2.将上月预拨市教委的教育事业费25万元转列本月支出。 借 一般预算支出——教育事业费 250 000 贷 预拨经费 250 000 3.收到市基本建设财务处的拨款月报，本月基本建设共支出80万元。 借 一般预算支出——基本建设支出800 000 贷 基建拨款——基建财务处800 000 4.拨付卫生局非包干某专项经费50万元。 借 一般预算支出——卫生经费 500 000 贷 国库存款 500 000 5.上述专项任务完成，实际使用专项经费46万元，结余4万元缴回国库。 借 国库存款40 000 2 贷 一般预算支出——卫生经费40 000 6.上月已作为一般预算支出核算的向法院拨付的30万元经费，经审查不应由一般预算资金 支付，已通知收回。 借 国库存款 300 000 贷 一般预算支出——公检法司支出 300 000 7.年末结账，“一般预算支出”账户借方余额865万元。 借 预算结余 8 650 000 贷 一般预算支出 8 650 000 【例3,8】某市财政局20××年12月发生如下经济业务: 1.拨给铁路部门铁路建设基金80万元。 借 基金预算支出——工业交通部门基金支出800 000 贷 国库存款800 000 2.年终结账“基金预算支出”账户借方余额460万元。 借 基金预算结余4 600 000 贷 基金预算支出4 600 000 【例3,9】某市财政局20××年12月发生如下经济业务: 1.按规定向粮食部门拨付粮食风险基金63万元。 借 专用基金支出——粮食风险基金 630 000 贷 其他财政存款 630 000 2.年终结账“专用基金支出”账户借方余额780万元。 借 专用基金结余 7 800 000 贷 专用基金支出 7 800 000 【例3,10】某市财政局20 ××年12月发生如下经济业务: 1.按文件规定向所属县财政局拨付税收返还款项38万元。 借 补助支出——一般预算补助 380 000 贷 国库存款 380 000 2.将所属某县财政借款30万元，转作对该县的一般预算补助。 借 补助支出——一般预算补助 300 000 贷 与下级往来——某县 300 000 3.年终结账“补助支出——一般预算补助”账户借方余额68万元。 借 预算结余 680 000 贷 补助支出 680 000 【例3,11】某市财政局20 ××年12月发生经济业务如下: 1.按规定向上级财政上解某专项资金50万元。 借 上解支出 500 000 贷 国库存款 500 000 3 2.年终结账时“上解支出”账户借方余额360万元。 借 预算结余 3 600 000 贷 上解支出 3 600 000 12】某市财政局20××年12月发生经济业务如下: 【例3, 1.为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金30万元。 借 调出资金 300 000 贷 国库存款——基金预算存款 300 000 同时: 借 国库存款 300 000 贷 调入资金 300 000 2.年终“调出资金”账户借方余额56万元。 借 基金预算结余 560 000 贷 调出资金 560 000 同时应将“调入资金”账户余额转入“预算结余”账户～结转之后没有余额。 13】某市财政局20 ××年12月发生如下经济业务: 【例3, 1.向上级财政支付借入财政周转金的利息5万元。 借 财政周转金支出 50 000 贷 其他财政存款 50 000 2.年终结账，全年财政周转金支出18万元冲减财政周转金收入。 借 财政周转金收入 180 000 贷 财政周转金支出 180 000 【例3,14】20 ××年年末，某市财政局总预算账户的各项收入和支出余额如表3-6所示。 表3-6 收入、支出余额表 单位:万元 收入类账户 余额 支出类账户 余额 一般预算收入 一般预算支出 200 000 30 000 基金预算收入 4 000 基金预算支出 3 200 专用基金收入 17 400 专用基金支出 1 620 补助收入 10 000 补助支出 1 060 其中:一般预算补助 其中:一般预算补助 9 600 660 基金预算补助 基金预算补助 400 400 上解收入 1 600 上解支出 200 调入资金 600 调出资金 600 (1)将有关一般预算收入的各账户余额，转入“预算结余”账户。 借 一般预算收入 2 000 000 000 补助收入——一般预算补助 96 000 000 上解收入 l6 000 000 4 调入资金 6 000 000 贷 预算结余 2 118 000 000 (2)将有关一般预算支出的各账户余额，转入“预算结余”账户。 借 预算结余 308 600 000 贷 一般预算支出 300 000 000 补助支出——一般预算补助 6 600 000 上解支出 2 000 000 (3)将有关基金预算收入的各账户余额，转入“基金预算结余”账户。 借 基金预算收入40 000 000 补助收入——基金预算补助4 000 000 贷 基金预算结余44 000 000 (4)将有关基金预算支出的各账户余额，转入“基金预算结余”账户。 借 基金预算结余42 000 000 贷 基金预算支出 32 000 0013 补助支出——基金预算补助4 000 0013 调出资金 6 000 0013 (5)将有关专用基金收入的各账户余额，转入“专用基金结余”账户。 借 专用基金收入 174 000 000 贷 专用基金结余 174 000 000 (6)将有关专用基金支出的各账户余额，转入“专用基金结余”账户。 借 专用基金结余 16 200 000 贷 专用基金支出 16 200 000 【例3,15】某市财政局20××年12月发生如下经济业务: 1.收到上级财政拨来的预算周转金25万元。 借 国库存款 250 000 贷 预算周转金 250 000 2.为了增强预算资金调度，用预算结余增加预算周转金16万元。 借 预算结余 160 000 贷 预算周转金 160 000 3.上级财政收回预算周转金20万元。 借 预算周转金 200 000 贷 国库存款 200 000 【例3,16】某市财政局20××年12月发生的经济业务如下: 1.按核定预算拨付财政周转基金56万元;向省财政借入周转金24万元，设置财政周转金。 (1)借 一般预算支出 560 000 贷 国库存款 560 000 借 其他财政存款 560 000 贷 财政周转基金 560 000 5 (2)借 其他财政存款 240 000 贷 借入财政周转金 240 000 2.借给下属甲县财政支农周转金l5万元;借给市养猪场支农周转金10万元。 借:借出财政周转金——甲县 150 000 财政周转金放款——养猪场 100 000 贷 其他财政存款 250 000 3.收回借给甲县的支农周转金本金15万元，利息4万元。 借 其他财政存款 190 000 贷 借出财政周转金——甲县 150 000 财政周转金收入40 000 4.借给养猪场的支农周转金到期，对方无力偿还。 借 待处理财政周转金 100 000 贷 财政周转金放款 100 000 5.年末向省财政支付到期的借人财政周转金本金20万元，利息3万元。 借 借入财政周转金 200 000 财政周转金支出 30 000 贷 其他财政存款 230 000 6.年终结账，财政周转金支出15万元，财政周转金收入20万元，结余5万元转增财政周转 基金。 借 财政周转金收入 200 000 贷 财政周转金支出 150 000 财政周转基金 50 000 7.经批准，按规定程序核销养猪场支农周转金10万元。 借 财政周转基金 100 000 贷 待处理财政周转金 100 000 8.经财政检查发现，周转金设置规模过大，收回财政周转金25万元。 借 国库存款 250 000 贷 一般预算支出 250 000 借 财政周转基金 250 000 贷 其他财政存款 250 000 二、ch04_cn财政总预算资产和负债 【例4,1】某市财政局20××年4月发生如下经济业务: 1.收到国库报来的“预算收入日报表”，当日税收收入20万元，养路费收入5万元。根据 “预算收入日报表”编制会计分录如下: 借 国库存款——一般预算存款 200 000 贷 一般预算收入 200 000 借 国库存款——基金预算存款 50 000 6 贷 基金预算收入 50 000 2.按规定通过本级预算支出安排取得专用基金4万元，存人其他财政存款账户。编制会计分 录如下: 借 一般预算支出40 000 贷 国库存款40 000 同时: 借 其他财政存款40 000 贷 专用基金收入40 000 【例4,2】某市财政20××年9月发生如下经济业务: 1.用一般预算结余购买有价证券60万元，用基金预算结余购买有价证券10万元。应编制会 计分录: 借 有价证券——一般预算结余购入 600 000 ——基金预算结余购入 100 000 贷 国库存款——一般预算存款 600 000 ——基金预算存款 100 000 2.收到上项有价证券的利息收入16万元，其中，用一般预算结余购买有价证券的利息收入 12万元，用基金预算结余购买有价证券的利息收入4万元。应编制会计分录: 借 国库存款——一般预算存款 120 000 ——基金预算存款40 000 贷 一般预算收入 120 000 基金预算收入40 000 【例4,3】某县财政在库款报解整理期内收到属于上一年度的一般预算收入2万元。 1.在上年度账上，应编制会计分录: 借 在途款 20 000 贷 一般预算收入 20 000 2.在新年度账上，应编制会计分录: 借 国库存款——一般预算存款 20 000 贷 在途款 20 000 【例4,4】某县财政局20××年3月发生如下经济业务: 1.暂借给卫生局30万元。用于发放设备购置费。 借 暂付款——市卫生局 300 000 贷 国库存款 300 000 2.经审批上项借款转作对卫生局的经费。 借 一般预算支出 300 000 贷 暂付款 300 000 【例4,5】某市财政局20××年1月发生如下经济业务: 7 1.借给下属县财政局临时周转借款50万元，已经办理了资金划拨手续。 借 与下级往来——某县财政局 500 000 贷 国库存款 500 000 2.经决定将借给县财政局的借款转作对该县的补助支出。 借 补助支出——一般预算补助 500 000 贷 与下级往来 500 000 【例4,6】某市财政20××年3月发生如下经济业务: 1.按用款，向市教委预拨经费40万元。根据预算拨款凭证回单应编制会计分录: 借 预拨经费——市教委400 000 贷 国库存款400 000 定期根据教委上报的“银行支出数”，应编制会计分录: 借 一般预算支出400 000 贷 预拨经费——市教委400 000 2.根据基本建设计划向建设银行拨付基建资金限额500万元。 借 基建拨款 5 000 000 贷 国库存款 5 000 000 月末基本建设银行报来银行支出数200万元。 借 一般预算支出 2 000 000 贷 基建拨款 2 000 000 【例4,7】某市财政20 ××年3月发生如下经济业务: 1.借给某高校有偿使用资金20万元，1年期，年利率5,，已经办妥划款手续。 借 财政周转金放款——某高校 200 000 贷 其他财政存款 200 000 收回本金及利息时， 借 其他财政存款 210 000 贷 财政周转金放款——某高校 200 000 财政周转金收入 10 000 若该校无力偿还财政周转金，经查明属于呆账，则根据有关凭证编制会计分录: 借 待处理财政周转金 200 000 贷 财政周转金放款 200 000 按规定程序核销该笔呆账时，则根据有关凭证编制会计分录: 借 财政周转基金 200 000 贷 待处理财政周转金 200 000 2.借给所属某县财政局财政周转金10万元，1年期，年利率2,。 借 借出财政周转金 100 000 贷 其他财政存款 100 000 收回本金及利息时， 借 其他财政存款 102 000 8 贷 借出财政周转金 100 000 财政周转金收入 2 000 【例4,8】某县财政会计收到国库交来的“预算收入日报表”，内列性质不明的收入5 000 元。 借 国库存款 5 000 贷 暂存款 5 000 经查明，上项收入为行政单位上缴的行政性收费收入。 借 暂存款 5 000 贷 一般预算收入 5 000 【例4,9】财政部根据国家法律和有关规定，向社会公开发行一年期国债100万元，年利率为 6,，有关业务及账务处理如下: 1.发行债券时: 借 国库存款 1 000 000 贷 借入款 1 000 000 2.到期还本付息时: 借 借入款 1 000 000 一般预算支出 60 000 贷 国库存款 1 060 000 【例4,10】某市财政向省财政厅借入临时资金20万元，已经存入银行。根据预算收入日报表～ 应编制会计分录: 借 国库存款 200 000 贷 与上级往来 200 000 经省财政厅批准，将上项借入款转为对本市的补助。 借 与上级往来 200 000 贷 补助收入 200 000 【例4,11】某市财政向省财政借入财政周转金10万元。 借 其他财政存款 100 000 贷 借入财政周转金 100 000 归还财政周转金和利息10.5万元。 借 借入财政周转金 100 000 财政周转金支出 5 000 贷 其他财政存款 105 000 9 三、ch05_cn财政总预算会计报表 【例5,1】某市财政20××年12月末转账前的有关账户余额(单位:千元)如表5,2所示， 试进行年终结账。 ,2 资产部类 表5 科目名称 合计 一般预算 基金预算 专用基金 资产: 国库存款 19 100 10 000 9 100 其他财政存款 17 700 17 000 有价证券 6 000 在途款 100 4 200 1 800 暂付款 15 400 100 与下级往来 3 400 15 400 预拨经费 10 000 3 000 400 基建拨款 6 400 8 000 2 000 财政周转金放款 4 000 6 400 借出财政周转金 8 000 资产合计 90 100 支出: 一般预算支出 244 000 基金预算支出 10 800 244 000 专用基金支出 2 400 10 800 补助支出 11 200 2 400 上解支出 370 920 调出资金 6 000 4 000 7 200 支出合计 645 320 370 920 6 000 资产部类总计 735 420 618 920 24 000 2 400 负债: 暂存款 11 400 与上级往来 7 720 负债合计 19 120 净资产: 预算结余 26 400 基金预算结余 15 200 专用基金结余 200 预算周转金 11 000 财政周转基金 12 400 净资产合计 65 200 收入: 10 一般预算收入 572 000 572000 基金预算收入 22 700 22 700 专用基金收入 4 000 4 000 补助收入 46 400 42000 4 400 调入资金 6 000 6000 收入合计 651 100 620 000 27 100 4 000 负债部类总计 735 420 1.一般预算部分 (1)结转收入类账户贷方余额至“预算结余”账户。 借 一般预算收入 572 000 000 补助收入——一般预算补助 42 000 000 调入资金 6 000 000 贷 预算结余 620 000 000 (2)结转支出类账户借方余额至“预算结余”账户。 借 预算结余 618 920 000 贷 一般预算支出 244 000 000 补助支出——一般预算补助 4 000 000 上解支出 370 920 000 2.基金预算部分 (1)结转收入类账户贷方余额至“基金预算结余”账户。 借 基金预算收入 22 700 000 补助收入——基金预算补助 4 400 000 贷 基金预算结余 27 100 000 (2)结转支出类账户借方余额至“基金预算结余”账户。 借:基金预算结余 24 000 1300 贷:基金预算支出 10 800 000 补助支出——基金预算补助 7 200 000 调出资金 6 000 000 3.专用基金部分 (1)结转收入类账户贷方余额至“专用基金结余”账户。 借 专用基金收入 4 000 000 贷 专用基金结余 4 000 000 (2)结转支出类账户借方余额至“专用基金结余”账户。 借 专用基金结余 2 400 000 贷 专用基金支出 2 400 000 4.经本级政府批准，从预算结余中补充本级预算周转金50万元。 借 预算结余 500 000 贷 预算周转金 500 000 5.结账、转账后，编制的年终资产负债表如表5,3所示。 11 表5,3 资产负债表(年终转账后) 编报单位:××市财政局 20××年12月31 13 金额单位:千元 资产部类 负债部类 科目名称 年初数 期末数 科目名称 年初数 期末数 资产 负债 国库存款 19 100 暂存款 11 400 其他财政存款 17 700 与上级往来 7 720 有价证券 6 000 借入款 在途款 100 借入财政周转金 暂付款 15 400 负债合计 19 120 与下级往来 3 400 净资产 预拨经费 10 000 预算结余 26 980 基建拨款 6 400 基金预算结余 18 300 财政周转金放款 4 000 专用基金结余 1 800 借出财政周转金 8 000 预算周转金 11 500 待处理财政周转金 财政周转基金 12 400 净资产合计 70 980 资产部类总计 90 100 负债部类总计 90 100 四、ch06_cn行政单位收入和支出 【例6,1】某行政单位20××年12月发生如下经济业务: 1.收到财政部门拨入的经常性经费350 000元，项目经费150 000元。 借 银行存款 500 000 贷 拨入经费——基本支出——行政运行 350 000 拨人经费——项目支出——行政设施建设 150 000 2.年终结账前的累计拨入经费总额5 800 000元，其中，基本支出4 500 000元，项目支出l 300 000元，进行年终结转。 借 拨入经费——基本支出 4 500 000 ——项目支出 1 300 000 贷 结余 5 800 000 【例6,2】某行政单位收到从财政专户核拨的预算外资金65 000元，其中，所属单位的预算外资金15 000元。 借 银行存款 65 000 贷 预算外资金收入——基本支出——行政运行 15 000 暂存款 50 000 12 【例6,3】某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。 ?如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时: 借 银行存款 23 000 贷 应缴财政专户款 23 000 ?实际上缴时: 借 应缴财政专户款 23 000 贷 银行存款 23 000 ?如果采用比例上缴办法，上缴比例为30,，在收到预算外资金时: 借 银行存款 23 000 贷 应缴财政专户款 6 900 预算外资金收入——基本支出——行政运行 16 100 ?如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时: 借 银行存款 23 000 贷 预算外资金收入——基本支出——行政运行 23 000 ?定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5 400元。 借 预算外资金收入——基本支出——行政运行 5 400 贷 应缴财政专户款 5 400 ?实际上缴时: 借 应缴财政专户款 5 400 贷 银行存款 5 400 【例6,4】某行政单位20××年12月发生如下经济业务: 1.以银行存款支付水电费3 800元。 借 经费支出——基本支出——水电费 3 800 贷 银行存款 3 800 2.领用700元，维修办公用房。 借 经费支出——基本支出——维修费 700 贷 材料 700 3.以现金1 000元，支付职工生活困难补助。 借 经费支出——基本支出——救济费 1 000 贷 现金 1 000 4.以银行存款55 000元购置办公设备一套，已经交付使用。 借 经费支出——项目支出——办公设施购置费 55 000 贷 银行存款 55 000 同时: 借 固定资产——一般设备 55 000 贷 固定基金 55 000 5.收回本年度已经列支的办公费400元。 借 现金 400 贷 经费支出——基本支出——办公费 400 13 6.年终经费支出累计余额6 050 000元，进行年终结账。 借 结余 6 050 000 贷 经费支出 6 050 000 【例6,5】某行政单位将从财政部门获得的经费拨款按核定的预算转拨给其所属单位80 000元。 借 拨出经费 80 000 贷 银行存款 80 000 【例6,6】某行政单位经批准将一部分资金200 000元按基建计划转人建设银行。 借 结转自筹基建 200 000 贷 银行存款 200 000 五、ch07_cn行政单位资产、负债和净资产 【例7,1】某行政单位20××年1月发生如下经济业务: ?以现金400元，购买办公用品，予以报销。 借 经费支出——基本支出——办公费 400 贷 现金 400 ?职工出差，预借款项1 000元，以现金予以支付。 借 暂付款 1 000 贷 现金 1 000 【例7,2】某行政单位20××年1月发生如下经济业务: ?收到财政部门拨入经费400 000元，同时向所属会计单位拨出经费50 000元。 ?收到拨入经费时: 借 银行存款 400 000 贷 拨入经费——基本支出——行政运行 400 000 ?向所属单位拨出经费时: 借 拨出经费 50 000 贷 银行存款 50 000 ?收到预算外资金60000元，按规定采用结余上缴的办法。 借 银行存款 60 000 贷 预算外资金收入——基本支出——行政运行 60 000 【例7,3】某行政单位职工预借差旅费800元。出差回来，报销560元，剩余的现金交回。 借 经费支出——基本支出——差旅费 560 现金 240 贷 暂付款 800 14 【例7,4】某行政单位20××年12月发生如下经济业务: 1.购入材料一批，价值5 000元，以银行存款支付，同时以现金支付运费100元。 借 库存材料 5 000 经费支出——基本支出——其他 100 贷 银行存款 5 000 现金 100 2.年末经盘点发现盘盈A材料2公斤，每公斤5元;盘亏8材料1公斤，每公斤2元。 ?借 库存材料——A材料 10 贷 经费支出——基本支出——其他 10 ?借 经费支出——基本支出——其他 2 贷 库存材料——B材料 2 【例7,5】某行政单位以银行存款购买国库券20 000元。 借 有价证券 20 000 贷 银行存款 20 000 该有价证券到期～收回本金及利息共20 650元。 借 银行存款 20 650 贷 有价证券 20 000 其他收入 650 【例7,6】某行政单位20××年8月发生如下经济业务: 1.以银行存款购入一套专用设备，价值35 500元，设备已交付使用。 借 固定资产——专用设备 35 500 贷 固定基金 35 500 同时: 借 经费支出——项目支出——专用设备购置费 35 500 贷 银行存款 35 500 2.报废固定资产一项，其账面价值31 000元，报废残值收入5 000元，清理费支出2 000元，均以银行存款收付。 ?核销账面价值: 借 固定基金 31 000 贷 固定资产——一般设备 31 000 ?收到残值收入: 借 银行存款 5 000 贷 其他收入 5 000 ?支付清理费用: 借 经费支出——基本支出——其他 2 000 贷 银行存款 2 000 【例7,7】某行政单位按规定取得行政性收费2 000元，存入银行。 15 借 银行存款 2 000 贷 应缴预算款——行政性收费 2 000 将上项预算款上缴国库: 借 应缴预算款——行政性收费 2 000 贷 银行存款 2 000 【例7,8】某行政单位收取预算外资金8 000元，按规定列入预算外资金管理，采用不同的上缴办法。 1.采用全额上缴办法: ?在收到预算外资金时: 借 银行存款 8 000 贷 应缴财政专户款 8 000 ?实际上缴时: 借 应缴财政专户款 8 000 贷 银行存款 8 000 2.采用结余上缴办法: ?在收到预算外资金时: 借 银行存款 8 000 贷 预算外资金收入——基本支出——行政运行 8 000 ?定期算出预算外资金结余:假定结余2 000元 借 预算外资金收入——基本支出——行政运行 2 000 贷 应缴财政专户款 2 000 3.采用比例上缴办法～假定核定上缴比例30,～在收到预算外资金时: 借 银行存款 8 000 贷 预算外资金收入——基本支出——行政运行 5 600 应缴财政专户款 2 400 【例7,9】某行政单位2007年1月收到某单位租用设备交纳的保证金1 500元。 借 现金 1 500 贷 暂存款 1 500 归还押金时～编制与上述会计分录相反方向的会计分录。 【例7,10】某行政单位发放在职职工工资，基本工资150 000元，奖金47 000元。按规定代扣代交个人所得税370元，代扣代交个人住房公积金2 300元。 借 经费支出——基本支出——基本工资 150 000 ——基本支出——奖金 47 000 贷 暂存款——代扣个人所得税 370 ——代扣住房公积金 2 300 应付工资——在职人员 194 330 发放工资时: 16 借 应付工资——在职人员 194 330 贷 现金 194 330 实际上缴代扣款时: 借 暂存款——代扣个人所得税 370 ——代扣住房公积金 2 300 贷 银行存款 2 670 【例7,11】某行政单位发放在职职工地方性津贴50 000元，离休人员10 000 元，退休人员8 000元。 借 经费支出——基本支出——津贴补贴 68 000 贷 应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 50 000 ——离休人员 10 000 ——退休人员 8 000 发放时: 借 应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 50 000 ——离休人员 10 000 ——退休人员 8 000 贷 现金 68 000 【例7,12】某行政单位发放在职职工误餐费3 000元。 借 经费支出——基本支出——伙食补助费 3 000 贷 应付其他个人收入——在职人员 3 000 发放时: 借 应付其他个人收入——在职人员 3 000 贷 现金 3 000 【例7,13】某行政单位年终收支账户余额如下:“拨入经费”账户余额770 000元，其中基本支出570 000元;“预算外资金收入”账户余额125 000元;“其他收入”账户余额5 000 元;“经费支出”账户余额750 000元;“拨出经费”账户余额50 000元;“结转自筹基建”账户余额50 000元，将上述收支账户余额结转“结余”账户。 ?先将各项收入账户结转: 借 拨入经费——基本支出 570 000 ——项目支出 200 000 预算外资金收入 125 000 其他收入 5 000 贷 结余 900 000 ?再将各项支出账户结转: 借 结余 850 000 贷 拨出经费 50 000 经费支出——基本支出 750 000 17 结转自筹基建 50 000 该行政单位本年度收支结余50 000元(900 000,850 000)。 六、ch08_cn行政单位会计报表 【例】年终结账举例: ?将年终各项收入账户贷方余额转入“结余”账户。 借 拨入经费 4 400 000 预算外资金收入 490 000 其他收入 50 000 贷 结余 4 940 000 ?将各项支出账户借方余额转入“结余”账户。 借 结余 4 770 000 贷 经费支出 3 825 000 拨出经费 500 000 结转自筹基建 445 000 ?编制年终资产负债表。其格式如表8,2所示。 年终转账后～进行试算平衡～据以编制年终资产负债表。 七、ch9_cn收入和支出 【例9,1】某科研单位20××年12月发生如下经济业务: 1.按核定的预算和经费领报关系，向财政部门申请取得本月预算经费450 000元。 借 银行存款 450 000 贷 财政补助收入——基本支出——行政运行 450 000 2.按财政部门的要求，将多余的经费4 0130元交回财政部门。 借 财政补助收入——基本支出——行政运行 4 000 贷 银行存款 4 000 3.年终，将“财政补助收入”全年贷方累计净发生额850 000元结转。 借 财政补助收入——基本支出——行政运行 850 000 贷 事业结余 850 000 【例9,2】某事业单位按核定的预算和经费领报关系，收到主管部门拨来的本月经费95 000元。 借 银行存款 95 000 贷 财政补助收入——基本支出——行政运行 95 000 【例9,3】某学校20××年12发生如下经济业务: 18 1.接到银行通知，收到上级单位拨来的补助款项60 000元。 借 银行存款 60 000 贷 上级补助收入 60 000 2.年终，该学校将上级补助收入的累计余额150000元进行结转。应编制会计分录: 借 上级补助收入 150 000 贷 事业结余 150 000 【例9,4】某文化事业单位20××年发生如下经济业务: 收到主管部门拨入的专项资金300 000元，用于办公设施的改造。 1. 借 银行存款 300 000 贷 拨入专款——办公设施改造 300 000 2.该专项资金用于项目支出280 000元，均以银行存款支付。项目改造已完成。 借 专款支出——办公设施改造 280 000 贷 银行存款 280 000 同时: 借 拨入专款——办公设施改造 280 000 贷 专款支出——办公设施改造 280 000 3.对于剩余的专项资金20 000元(300 000,280 000元)，按主管部门规定，全部留归本单位。 借 拨入专款——办公设施改造 20 000 贷 事业基金一一般基金 20 000 4.如果剩余的专项资金20 000元，按规定60,上缴主管部门，40,留归本单位。 借 拨入专款——办公设施改造 20 000 贷 银行存款 12 000 事业基金——一般基金 8 000 【例9,5】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.收到财政部门拨入专项资金100 000元，用于专门项目的建设。 借 银行存款 100 000 贷 拨入专款——某项目 100 000 2.使用该专项资金40 000元，用于项目支出。 借 专款支出——某项目 40 000 贷 银行存款 40 000 3.年终该专门项目尚未完成，暂不结转。 【例9,6】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.开展专业业务活动取得收入15 000元，款项存入银行。 借 银行存款 15 000 贷 事业收入 15 000 2.年终，“事业收入”账户贷方累计余额3 500 000元，进行年终转账。 借 事业收入 3 500 000 19 贷 事业结余 3 500 000 【例9,7】某事业单位通过开展专业业务活动取得收入40 000元，款项存入银行。该项收入 属于预算外资金收入，按规定比例60,应上缴财政专户统一管理。 借 银行存款 40 000 贷 事业收入 16 000 应缴财政专户款 24 000 【例9,8】某事业单位20 ××年发生如下经济业务: 1.取得的预算外资金实行结余上缴财政专户办法。取得预算外资金收入20 000元，款项存入 银行。 借 银行存款 20 000 贷 事业收入 20 000 2.年终预算外资金结余2 000元。 借 事业收入 2 000 贷 应缴财政专户款 2 000 同时: 借 应缴财政专户款 2 000 贷 银行存款 2 000 【例9,9】某事业单位20××年11月发生如下经济业务: 1.收到预算外资金10 000元，全额上缴。 借 银行存款 10 000 贷 应缴财政专户款 10 000 2.当月收到财政专户返还款5 000元。 借 银行存款 5 000 贷 财政专户返还收入——基本支出——行政运行 5 000 【例9,10】某科研事业单位20××年发生如下经济业务: 1.经营的出租业务活动获得租金收入8 000元，存入银行。 借 银行存款 8 000 贷 经营收入 8 000 2.开展非独立核算的商品销售活动，取得销售收入5 200元，款项存入银行，该单位为小规 模纳税人。 不含税收入,5 200?(1，4,),5 000(元) 应交增值税,5 000×4,,200(元) 借 银行存款 5 200 贷 经营收入 5 000 应交税金——应交增值税 200 如果为一般纳税人～则编制会计分录: 20 不含税收入,5 200?(1，17,),4 444.44(元) 应交增值税,4 444.44×17,,755.56(元) 借 银行存款 5 200 贷 经营收入 4 444.44 应交税金——应交增值税(销项税额) 755.56 3.年终，经营收入累计贷方余额230 000元，进行年终转账。 借 经营收入 230 000 贷 经营结余 230 000 【例9,11】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.收到其所属企业上缴的收入31 000元，款项存入银行。 借 银行存款 31 000 贷 附属单位缴款——某单位 31 000 2.年终，“附属单位缴款”账户贷方累计余额47 000元，进行年终转账。 借 附属单位缴款 47 000 贷 事业结余 47 000 12】某事业单位20××年发生如下经济业务: 【例9, 1.出售废旧物品收入现金565元现金。 借 现金 565 贷 其他收入 565 2.对外进行债券投资到期，收回本金50 000元，利息3 500元。款项存入银行。 借 银行存款 53 500 贷 对外投资——债券投资 50 000 其他收入——投资收益 3 500 同时: 借 事业基金——投资基金 50 000 贷 事业基金——一般基金 50 1300 3.年终，“其他收入”贷方累计余额24 500元，进行年终转账。 借 其他收入 24 500 贷 事业结余 24 500 【例9,13】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.以现金450元购买办公用品，直接由各职能科室领用。 借 事业支出——基本支出——办公费 450 贷 现金 450 2.以银行存款3 700元支付水费。 借 事业支出——基本支出——水费 3 700 贷 银行存款 3 700 3.以银行存款支付办公楼的大修费54 000元。 21 借 事业支出——项目支出——大型修缮修 54 000 贷 银行存款 54 000 4.报销职工差旅费1 350元，以现金支付。 借 事业支出——基本支出——差旅费 1 350 贷 现金 1 350 5.以银行存款300 000元，购置电梯一套。 借 事业支出——项目支出——房屋建筑物购建 300 000 贷 银行存款 300 000 同时: 借 固定资产——房屋建筑物 300 000 贷 固定基金 300 000 6.以银行存款3 000元缴纳职工基本养老保险费。 借 事业支出——基本支出——社会保障缴费 3 000 贷 银行存款 3 000 7.计提本月职工福利费4 200元。 借 事业支出——基本支出——福利费 4 200 贷 专用基金——职工福利费 4 200 8.计提本月职工住房公积金5 300元。 借 事业支出——基本支出——住房公积金 5 300 贷 专用基金——其他基金 5 300 9.以银行存款5 000元支付办公用房屋的租金。 借 事业支出——基本支出——租赁费 5 000 贷 银行存款 5 000 10.购置小汽车一辆，买价150 000元，车辆购置税15 000元，以银行存款支付。小汽车已交付使用。 借 事业支出——项目支出——交通工具购置 165 000 贷 银行存款 165 000 同时: 借 固定资产——一般设备 165 000 贷 固定基金 165 000 11.用银行存款支付当月电话费32 800元。 借 事业支出——基本支出——电话通讯费 32 800 贷 银行存款 32 800 12.年终将“事业支出”借方累计余额7 650 000元(基本支出7 000 000)元结转。 借 事业结余 7 650 000 贷 事业支出——基本支出 7 000 000 ——项目支出 650 000 *实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的应列入劳务或产品成本的各项费用: ?应先通过“成本费用”账户进行归集, ?完成劳务或产品时～从“成本费用”账户转入“产成品”账户, 22 ?结转已销业务成本或产品成本时～再从“产成品”账户转入“事业支出”账户。 【例9,14】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.开展经营活动，以现金310元购买办公用品，财会部门予以报销。办公用品直接由有关科室领用。 借 经营支出——基本支出——办公费 310 贷 现金 310 2.经营活动领用专用材料一批，价值1 500元。 借 经营支出——基本支出——专用材料费 1 500 贷 材料 1 500 3.以银行存款30 000元购置经营活动用办公用设备一台，已交付使用。 借 经营支出——项目支出——办公设备购置 30 000 贷 银行存款 30 000 同时: 借 固定资产——一般设备 30 000 贷 固定基金 30 000 4.年终“经营支出”累计余额480 000元，进行年终结账。 借 经营结余 480 000 贷 经营支出 480 000 【例9,15】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.根据预算管理关系，向所属单位拨出经费100 000元。 借 拨出经费——某单位 100 000 贷 银行存款 l00 000 2.年终“拨出经费”累计余额560 000元，进行年终结账。 借 事业结余 560 000 贷 拨出经费 560 000 【例9,16】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.向所属单位转拨上级拨入的专项资金230 000元，已办理划款手续。 借 拨出专款——某单位 230 000 贷 银行存款 230 000 2.所属单位的专项资金的用途完成，实际使用专款220 000元，按规定，剩余的专款应交回。 借 拨入专款 220 000 银行存款 10 000 贷 拨出专款——某单位 230 000 如果所属单位剩余的专项资金，按规定全部留归所属单位。则应编制会计分录: 借 拨入专款 230 000 贷 拨出专款——某单位 220 000 事业基金 10 000 23 如果剩余的资金，50,留归所属单位，50,交回。则应编制会计分录: 借 拨入专款 220 000 银行存款 5 000 贷 拨出专款——某单位 220 000 事业基金 5 000 【例9,17】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.以自有资金向所属单位拨出专项资金50 000元。项目结束后，所属单位实际使用48 000 元，剩余的资金交回。 (1)拨出专款时～应编制会计分录: 借 拨出专款——某单位 50 000 贷 银行存款 50 000 (2)项目结束后～应编制会计分录: 借 事业支出 48 000 银行存款 2 000 贷 拨出专款——某单位 50 000 拨出的专项资金～在年终时如果专项用途尚未结束～暂不结转。 【例9,18】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.用专项资金购置甲专项工程所需设备一台，价值l3 200元。设备已交付。 借 专款支出——专项工程甲 13 200 贷 银行存款 13 200 同时: 借 固定资产——专用设备 13 200 贷 固定基金 13 200 2.以银行存款5 000元支付工程款项，同时领用工程用材料3 000元。 借 专款支出——专项工程甲 8 000 贷 银行存款 5 000 材料 3 000 3.专项工程完成，实际支出48 650元，余款3 400元，经批准留归本单位使用。 借 拨人专款 48 650 贷 专款支出——专项工程甲 48 650 同时: 借 拨入专款 3 400 贷 事业基金——一般基金 3 400 【例9,19】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.按规定的标准，上缴上级主管单位款项3 000元。 借 上缴上级支出 3 000 贷 银行存款 3 000 24 2.年终结账前“上缴上级支出”累计发生21 000元。年终结账～应编制会计分录: 借 事业结余 21 000 贷 上缴上级支出 21 000 20】某事业单位20××年发生如下经济业务: 【例9, 1.用自有资金对附属单位一次性补助20 000元。 借 对附属单位补助 20 000 贷 银行存款 20 000 2.年终该单位将对附属单位补助结转。 借 事业结余 20 000 贷 对附属单位补助 20 000 【例9,21】某科学事业单位20××年对新产品的研究开发实行成本核算的业务如下: 1.该科学事业单位研究开发新产品甲产品，耗用材料24 530元。 借 成本费用——甲产品 24 530 贷 材料 24 530 2.发放工资320 000元，其中研究开发新产品的人员工资150 000元，其余为其他人员工资。 借 成本费用——甲产品 150 000 事业支出——基本支出——基本工资 170 000 贷 应付工资 320 000 借 应付工资 320 000 贷 现金 320 000 3.以银行存款支付水费共6 300元，其中研究新产品应分摊水费2800元。 借 成本费用——甲产品 2 800 事业支出——基本支出——水电费 3 500 贷 银行存款 6 300 4.新产品研究完成，验收人库，等待试销。其实际成本l77 330元。 借 产成品——甲产品 177 330 贷 成本费用——甲产品 177 330 5.如果研究开发完成，没有生产出新产品，则其实际成本予以结转。 借 事业支出——基本支出——其他支出 177 330 贷 成本费用——甲产品 177 330 【例9,22】某事业单位对外开展有偿服务的经营活动，取得收入30 000元。按规定应按5,缴纳营业税，按7,缴纳城市维护建设税，按3,缴纳教育费附加。 1.应交税费计算如下: 应交营业税额,30 000×5,,1 500(元) 应交城市维护建设税额,1 500×7,,105(元) 应交教育费附加,1 500×3,,45(元) 应交税费共计,1 500，105，45,1 650(元) 25 2.应编制会计分录: 借 销售税金 1 650 贷 应交税金——应交营业税 1 500 ——应交城市维护建设税 105 其他应付款——教育费附加 45 期末，事业单位销售税金累计余额52 000元，进行期末结账。 借 经营结余 52 000 贷 销售税金 52 000 【例9,23】某事业单位经批准，用自筹资金安排基本建设，将自筹资金650 000元，转存建设银行。 借 结转自筹基建 650 000 贷 银行存款 650 000 24】年终，某事业单位结转自筹基建账户累计余额800 000元，进行年终转账。 【例9, 借 事业结余 800 000 贷 结转自筹基建 800 000 八、ch10_cn事业单位资产、负债和净资产 【例10,1】某事业单位20××年发生如下经济业务: ?职工出差，预借差旅费850元，以现金支付。 借 其他应收款 850 贷 现金 850 ?职工出差回来，报销差旅费650元，交回现金200元。 借 事业支出——基本支出——差旅费 650 现金 200 贷 其他应收款 850 ?以现金385元，购买办公用品，予以报销。 借 事业支出——基本支出——办公费 385 贷 现金 385 【例10,2】某事业单位20××年发生如下经济业务: ?收到财政部门拨入的事业经费250 000元，已接到银行收账通知。 借 银行存款 250 000 贷 财政补助收入——基本支出——行政运行 250 000 ?以银行存款14 000元，购买办公用一般设备。设备已交付使用。 借 事业支出——项目支出——办公设备购置 14 000 贷 银行存款 14 000 26 同时: 借 固定资产——一般设备 14 000 贷 固定基金 14 000 ?以银行存款210 000元，发放职工工资。 借 事业支出——基本支出——基本工资 210 000 贷 银行存款 210 000 ?以银行存款2 000元，购买专业业务活动用材料，材料验收入库。 借 材料 2 000 贷 银行存款 2 000 【例10,3】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.年初银行存款美元账户的余额4 000美元，人民币的汇率1:8.2。账面人民币余额32 800元。该事业单位某日收到事业活动收入600美元，当日美元与人民币的汇率1:8.4。 借 银行存款——美元户 5 040 贷 事业收人 5 040 2.发生外事活动，发生招待费400美元，当日汇率1:8.3。 借 事业支出——基本支出——招待费 3 320 贷 银行存款——美元户 3 320 3.期末，美元与人民币的汇率为1:8.2，该事业单位的银行存款美元户余额为4 200美元，汇兑损益为80元。 借 事业支出——基本支出——其他支出 80 贷 银行存款——美元户 80 【例10,4】某事业单位2007年发生如下经济业务: 1.开展经营活动，向某单位销售产品一批，款项共计4 300元，收到一张期限为3个月、票面金额为4 300元的商业承兑汇票。 借 应收票据 4 300 贷 经营收入 4 300 2.商业承兑汇票到期，收到全部款项。 借 银行存款 4 300 贷 应收票据 4 300 3.因提供经营服务，收到一张票面金额为50 000元、期限为4个月、票面利率3,的商业承兑汇票。该事业单位因急需资金，提前一个月向银行申请贴现，银行的贴现率为2,。 ?收到商业承兑汇票时～应编制会计分录: 借 应收票据 50 000 贷 经营收入 50 000 ?申请贴现: 票据的到期价值,50 000×(1，3,×4,12),50 500(元) 1 贴现息,50 500×2,×,84.17(元) 12 27 实得贴现资金,50 500,84.17,50 415.83(元) 应编制会计分录: 借 银行存款 50 415.83 贷 应收票据 50 000 其他收入 415.83 【例10,5】某事业单位20××年发生如下经济业务: ?对外提供技术服务，应向某单位收取劳务费15 000元。该事业单位进行内部成本核算。 借 应收账款 15 000 贷 事业收入 15 000 ?从事经营活动，对外销售产品一批，价款30 000元，增值税5 100元。款项尚未收取。 借 应收账款 35 100 贷 经营收入 30 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 5 100 ?收到银行收账通知，收回销售货款30 000元入账。 借 银行存款 30 000 贷 应收账款 30 000 【例10,6】某事业单位向某公司订购一批货物，价值68 000元，按先向公司预付货款40 000元。待收到货物时再补付所剩的款项。 借 预付账款 40 000 贷 银行存款 40 000 收到货物时: 借 材料 68 000 贷 预付账款 40 000 银行存款 28 000 【例10,7】某事业单位20X X年发生如下经济业务: ?向某业务部门签发一张现金支票700元，作备用金。 借 其他应收款 700 贷 银行存款 700 ?为购买办公用品，向某公司支付包装物押金340元。 借 其他应收款 340 贷 现金 340 ?归还包装物，收回押金: 借 现金 340 贷 其他应收款 340 【例10,8】某事业单位20××年发生如下经济业务: (1)购进自用材料一批，其价款40 000元，增值税6 800元，运杂费300元，均以银行存 28 款支付，材料验收入库。 借 材料 47 100 贷 银行存款 47 100 (2)购进一批非自用材料，价款20 000元，增值税3 400元，运杂费300元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库。假定该单位为一般纳税人。 借 材料 20 300 应交税金——应交增值税(进项税额) 3 400 贷 银行存款 23 700 (3)领用材料一批，用于修理办公设备，用先进先出法计算其实际成本3 500元。 借 事业支出——基本支出——维修费 3 500 贷 材料 3 500 (4)发出劳动保护用品一批，其实际成本4 250元。 借 事业支出——基本支出——专用材料购置费 4 250 贷 材料 4 250 (5)经营活动领用材料一批，其实际成本2 800元。 借 经营支出——基本支出 2 800 贷 材料 2 800 *事业单位的材料应定期盘点～至少每年盘点一次。对于盘盈或盘亏的数额～应通过“事业支出”或“经营支出”账户加以调整。 【例10,9】某事业单位为小规模纳税人，20××年发生如下经济业务: (1)生产A产品，完工验收入库，其实际生产成本3 400元。 借 产成品 3 400 贷 成本费用 3 400 (2)业务活动耗用A产品50件，其实际成本1 520元。 借 事业支出——基本支出——其他支出 1 520 贷 产成品 1 520 (3)从事经营活动，领用产成品一批，其实际成本2 430元。 借 经营支出——基本支出——其他支出 2 430 贷 产成品 2 430 (4)销售经营产品一批，销售额共计5 800元(含税)，该产品的实际成本4 950元。 借 银行存款 5 800 贷 经营收入 5 800 同时:(结转销售成本) 借 经营支出——基本支出 4 950 贷 产成品 4 950 (5)年终盘点，事业活动用产品盘亏2件，其实际成本50元，经批准予以核销。 借 事业支出——基本支出——其他支出 50 贷 产成品 50 29 【例10,10】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.以银行存款50 000元购入国库券，期限3年，年利率2.5,。到期一次收回本金及利息。 借 对外投资——债券投资 50 000 贷 银行存款 50 000 同时: 借 事业基金——一般基金 50 000 贷 事业基金——投资基金 50 000 债券到期，收回本金及利息共计50 375元: 借 银行存款 50 375 贷 对外投资 50 000 其他收入 375 同时: 借 事业基金——投资基金 50 000 贷 事业基金——一般基金 50 000 2.以材料对外投资，其账面成本30 000元，评估价35 000元。该单位为小规模纳税人。 借 对外投资——其他投资 35 000 贷 材料 30 000 事业基金—投资基金 5 000 同时: 借 事业基金——一般基金 30 000 贷 事业基金——投资基金 30 000 3.以无形资产对外投资，其账面成本55 000元，评估价53 000元。 借 对外投资——其他投资 53 000 事业基金——投资基金 2 000 贷 无形资产 55 000 同时: 借 事业基金——一般基金 55 000 贷 事业基金——投资基金 55 000 4.事业单位属于一般纳税人，该单位以材料投资，该批材料的协议价为60 000元(不含税)，不含税的账面价50 000元。增值税为17,。 借 对外投资——其他投资 70 200 贷 材料 50 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10 200 事业基金——投资基金 10 000 同时: 借 事业基金——一般基金 50 000 贷 事业基金——投资基金 50 000 【例10,11】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.用预算经费购置办公设备一套，价值15 300元，运杂费120元，以银行存款支付，设备 30 验收入库。 借 事业支出——项目支出——办公设备购置费 15 420 贷 银行存款 15 420 同时: 借 固定资产——一般设备 15 420 贷 固定基金 15 420 2.以专项拨款购置一辆小汽车，价值230 000元，车辆购置税23 000元，以银行存款支付，汽车验收交付使用。 借 专款支出 253 000 贷 银行存款 253 000 同时: 借 固定资产——一般设备 253 000 贷 固定基金 253 000 3.接受捐赠一台发电设备，价值58 000元。 借 固定资产——专用设备 58 000 贷 固定基金 58 000 4.融资租入办公用房一幢，价值3 000 000元，融资租入期限为10年，每年以经费支付租金300 000元。 借 固定资产——房屋建筑物 3 000 000 贷 其他应付款 3 000 000 支付租金时: 借 事业支出——项目支出——建筑物购置费 300 000 贷 固定基金 300 000 同时: 借 其他应付款 300 000 贷 银行存款 300 000 5.处置旧设备一套，其账面价值32 000元，处置收入3 000元现金，存入银行。 借 固定基金 32 000 贷 固定资产——一般设备 32 000 借 银行存款 3 000 贷 专用基金——修购基金 3 000 6.以固定资产对外投资，其账面价值450 000元，评估价值430 000元。 借 对外投资——其他投资 430 000 贷 事业基金——投资基金 430 000 同时: 借 固定基金 450 000 贷 固定资产——一般设备 450 000 7.年终盘点，盘亏一般设备一项，价值1 400元，经批准核销。 借 固定基金 1 400 贷 固定资产——一般设备 1 400 31 【例10-12】某事业单位20 ××年发生如下经济业务: 1.以银行存款从外部购入商标权一项，价款35 600元，用于开展经营活动。 借 无形资产——商标权 35 600 贷 银行存款 35 600 2.购买的商标权，其摊销期限5年，每年摊销额7 120元。 借 经营支出 7 120 贷 无形资产——商标权 7 120 3.商标权使用2年后转让，获得价款23 000元。 借 银行存款 23 000 贷 经营收入 23 000 同时～结转其摊余成本35 600,7 120×2,21 360(元) 借 经营支出 21 360 贷 无形资产——商标权 21 360 4.为开展事业活动，购人专利权一项，价款32 000元，以银行存款支付。 借 无形资产——专利权 32 000 贷 银行存款 32 000 同时将该无形资产一次性摊销: 借 事业支出——基本支出——其他支出 32 000 贷 无形资产——专利权 32 000 【例10,13】某事业单位20 ××年发生如下经济业务: 1.向银行借入300 000元，购置科研设备。借款期限3个月，年利率2.5,，到期一次性还本付息。 借 银行存款 300 000 贷 借入款项——开户银行 300 000 到期一次性还本付息～利息额,300 000×2.5,×1?4,1 875(元): 借 借人款项——开户银行 300 000 事业支出——基本支出——其他 1 875 贷 银行存款 301 875 2.向银行借入150 000元，以补充经营周转资金的不足。借款期限6个月，年利率2.5,，到期一次性还本付息。 借 银行存款 150 000 贷 借入款项——某银行 150 000 到期还本付息～利息额,150 000×2.5,×6,12,1 875(元): 借 借入款项——某银行 150 000 经营支出 1 875 贷 银行存款 151 875 【例10,14】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.开展业务活动，购买材料一批，价值40 000元，开出3个月的银行承兑汇票一张，并支 32 付银行手续费50元。 借 材料 40 000 贷 应付票据 40 000 借 事业支出——基本支出——其他 50 贷 银行存款 50 到期支付票据款项: 借 应付票据 40 000 贷 银行存款 40 000 2.从外地购进经营用材料一批，价款5 000元，增值税850元，开出3个月带息商业承兑汇票一张，票面年利率3,。 借 材料 5 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 850 贷 应付票据 5 850 到期支付票据本金及利息共5 893.88元: 借 应付票据 5 850 经营支出 43.88 贷 银行存款 5 893.88 3.以一张面值为3 480元的商业承兑汇票，抵付以前所欠某单位的货款。 借 应付账款 3 480 贷 应付票据 3 480 【例10,15】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.购入专业业务用材料一批，款项共计7 500元。材料已经验收入库，但尚未支付款项。 借 材料 7 500 贷 应付账款 7 500 2.实际支付款项。 借 应付账款 7 500 贷 银行存款 7 500 3.如果以承兑的商业汇票抵顶应付账款。 借 应付账款 7 500 贷 应付票据 7 500 【例10,16】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.开展事业服务活动，向甲单位预先收取3 000元定金，存人银行。 借 银行存款 3 000 贷 预收账款——甲单位 3 000 2.向甲单位提供业务服务，应收取服务费5 300元，并收到甲单位支付的剩余款项。 借 预收账款——甲单位 3 000 银行存款 2 300 贷 事业收入 5 300 33 【例10,17】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.收到某单位租入固定资产的押金1 500元现金。 借 现金 1 500 贷 其他应付款 1 500 2.收到劳动保障部门拨入的退离休人员费用25 000元，存入银行。 借 银行存款 25 000 贷 其他应付款——应付退离休费用 25 000 当以现金实际发放离退休金时: 借 其他应付款——应付离退休费用 25 000 贷 现金 25 000 【例10,18】某事业单位按规定取得行政性收费21 000元，存入银行。 借 银行存款 21 0130 贷 应缴预算款——行政性收费 21 000 将上项预算款上缴国库: 借 应缴预算款——行政性收费 21 000 贷 银行存款 21 000 【例10,19】某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.收取预算外资金80 000元，按规定列入预算外资金管理。采用不同的上缴办法。 (1)全额上缴办法: ?在收到预算外资金时: 借 银行存款 80 000 贷 应缴财政专户款 80 000 ?实际上缴时: 借 应缴财政专户款 80 000 贷 银行存款 80 000 (2)结余上缴办法: ?在收到预算外资金时: 借 银行存款 80 000 贷 事业收入 80 000 ?定期算出预算外资金结余。假定结余24 000元: 借 事业收入 24 000 贷 应缴财政专户款 24 000 (3)比例上缴办法: 假定核定上缴比例30,～在收到预算外资金时: 借 银行存款 80000 贷 事业收入 56 000 应缴财政专户款 24 000 2.收到从财政专户核拨的预算外资金7 000元，存入银行。 34 借 银行存款 7 000 贷 财政专户返还收入 7 000 【例10,20】某事业单位20××年发生如下经济业务: 从事有偿服务经营活动，应交营业税4 000元，应交城市维护建设税280元。 1. 借 销售税金 4 280 贷 应交税金——应交营业税 4 000 ——应交城建税 280 2.从事经营活动销售产品一批，价款3 000元，增值税510元，款项存入银行。 借 银行存款 3 510 贷 经营收入 3 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 510 3.年终对经营所得计提应交所得税830元。 借 结余分配——应交所得税 830 贷 应交税金——应交所得税 830 4.以银行存款实际上缴各种税金。 借 应交税金 5620 贷 银行存款 5620 【例10,21】某事业单位发放在职职工工资，基本工资250 000元，奖金67 000元。按规定代扣代交个人所得税1 370元，代扣代交个人住房公积金3 300元。 借 事业支出——基本支出——基本工资 250 000 ——基本支出——奖金 67 000 贷 暂存款——代扣个人所得税 1 370 ——代扣住房公积金 3 300 应付工资——在职人员 312 330 发放工资时: 借 应付工资——在职人员 312 330 贷 现金 312 330 实际上缴代扣款时: 借 暂存款——代扣个人所得税 1 370 ——代扣住房公积金 3 300 贷 银行存款 4 670 【例10,22】某事业单位发放在职职工地方性津贴40 000元，离休人员20 000元，退休人员4 000元。 借 事业支出——基本支出——津贴补贴 64 000 贷 应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 40 000 ——离休人员 20 000 ——退休人员 4 000 35 发放时: 借 应付地方(部门)津贴补贴——在职人员 40 000 ——离休人员 20 000 ——退休人员 4 000 贷 现金 64 000 【例10,23】某事业单位发放在职职工误餐费3 000元。 借 事业支出——基本支出——伙食补助费 3 000 贷 应付其他个人收入——在职人员 3 000 发放时: 借 应付其他个人收入——在职人员 3 000 贷 现金 3 000 【例10,24】某事业单位年终对结余进行分配后，尚未分配完的结余110 000元，进行结转。 借 结余分配——未分配结余 110 000 贷 事业基金——一般基金 110 000 ,25】某事业单位专项拨款任务完成，尚有结余的专款18 000元，按规定【例10 全部留归本单位使用。 借 拨入专款 18 000 贷 事业基金——一般基金 18 000 【例10,26】某事业单位以经费购置发电设备，价值85 000元，以银行存款支付。 借 事业支出——项目支出——专用设备购置费 85 000 贷 银行存款 85 000 同时: 借 固定资产——专用设备 85 000 贷 固定基金 85 000 【例10,27】某事业单位出售办公设备一项，账面价值48 000元，出售收入52 000元，有关费用3 100元，以银行存款收付。 冲销账面记录: 借 固定基金 48 000 贷 固定资产——一般设备 48 000 出售收入: 借 银行存款 52 000 贷 专用基金——修购基金 52 000 支付费用: 借 专用基金——修购基金 3 100 36 贷 银行存款 3 100 【例10,28]某事业单位20××年发生如下经济业务: 1.当年累计事业收入350万元，累计经营收入80万元，按核定的5,比例计提修购基金。 应计提修购基金额,350×5,，80×5,,17.5，4,21.5(万元) 借 事业支出——基本支出——维修费 175 000 经营支出——基本支出——维修费 40 000 贷 专用基金——修购基金 215 000 2.对办公用房的门窗进行全面维修，发生支出17 000元。 借 专用基金——修购基金 17 000 贷 银行存款 17 000 3.报废一辆汽车，变价收入3 900元，清理费支出640元，款项均以银行存款收付。 借 银行存款 3 900 贷 专用基金——修购基金 3 900 借 专用基金——修购基金 640 贷 银行存款 640 4.年终事业结余110 000元，经营结余80 000元，所得税率33,，单位按税后结余的30,计提职工福利基金。 税后结余额,110 000，80 000×(1,33,),110 000，77 600,187 600(元) 计提职工福利基金,187 600×30,,56 280(元) 借 结余分配——提取专用基金 56 280 贷 专用基金——职工福利基金 56 280 5.以职工福利基金购置职工食堂用具2 350元，以银行存款支付。 借 专用基金——职工福利基金 2 350 贷 银行存款 2 350 6.从事专业业务活动人员人数180人，从事经营活动人员60人，按有关部门核定医疗经费年人均预算定额400元计提医疗基金。 专业人员计提医疗基金,400×180,72 000(元) 经营人员计提医疗基金,400×60,24 000(元) 借 事业支出——基本支出——医疗费 72 000 经营支出——基本支出——医疗费 24 000 贷 专用基金——医疗基金 96 000 7.报销职工医疗费支出共计43 890元。 借 专用基金——医疗基金 43 890 贷 现金 43 890 8.当月专业业务职工工资总额260 000元，按规定5,计提职工住房公积金。 应计提职工住房公积金,260 000×5,,13 000(元) 借 事业支出——基本支出——住房公积金 13 000 37 贷 专用基金——其他基金 13 000 【例10,29】某事业单位年终各项事业收支账户余额如下: 1.财政补助收入430 000元 上级补助收入60 000元 附属单位缴款115 000元 事业收入180 000元 其他收入25 000元 拨出经费140 000元 事业支出490 000元 上缴上级支出70 000元 非经营业务的销售税金15 000元 对附属单位补助10 000元 结转自筹基建20 000元 根据收支情况进行年终结账～应编制会计分录: 借 财政补助收入 430 000 上级补助收入 60 000 附属单位缴款 115 000 事业收入 l80 000 其他收入 25 000 贷 事业结余 810 000 同时: 借 事业结余 745 000 贷 拨出经费 140 000 事业支出 490 000 上缴上级支出 70 000 销售税金——非经营业务 15 000 对附属单位补助 10 000 结转自筹基建 20 000 2.将当年实现的事业结余65 000元(810 000,745 000)全数转入“结余分配” 账户。 借 事业结余 65 000 贷 结余分配——未分配结余 65 000 【例10,30】某事业单位20××年年终结账前经营收支账户的余额为: 1.“经营收入”账户贷方余额为58 000元 “经营支出”账户借方余额为38 000元 “销售税金”账户借方余额为5 000元 借 经营收入 58 000 贷 经营结余 58 000 38 同时: 借 经营结余 43 000 贷 经营支出 38 000 销售税金 5 000 2.年终结余15 000元(58 000,43 000)全数转入“结余分配”账户。 借 经营结余 15 000 贷 结余分配——未分配结余 15 000 【例10,31】某事业单位年终结账前有关经营收支科目余额为: 1.“经营收入”科目贷方余额为45 300元 “经营支出”科目借方余额为38 500元 “销售税金”科目借方余额为7 000元 借 经营收入 45 300 贷 经营结余 45 300 同时: 借 经营结余 45 500 贷 经营支出 38 500 销售税金 7 000 2.当年发生经营亏损200元(45 500,45 300)。 亏损不予结转。 【例10,32】某事业单位年终结账前“事业结余”账户贷方余额445 000元，“经营结余”账 户贷方余额263 000元。根据规定计提所得税38 000元，按税后结余的15,计提职工福利基 金。 1.将“事业结余”、“经营结余”科目余额结转。 借 事业结余 445 000 经营结余 263 000 贷 结余分配——未分配结余 708 000 2.计提所得税。 借 结余分配——应交所得税 38 000 贷 应交税金——应交所得税 38 000 3.计提职工福利基金,(708 000,38 000)×15,,100 500(元): 借 结余分配——计提专用基金 100 500 贷 专用基金——职工福利基金 100 500 4.将未分配结余转入事业基金:未分配结余,708 000,138 500,569 500(元) 借 结余分配——结转事业基金 569 500 贷 事业基金——一般基金 569 500 5.将已分配结余转入“未分配结余”科目。 借 结余分配——未分配结余 708 000 贷 结余分配——应交所得税 38 000 39 ——计提专用基金 100 500 ——结转事业基金 569 500 40