税收原理与中国税制练习题答案

.《税收原理与中国税制》部分章节练习答案第十一章消费税1）增值税：240021350销项税额：4800017%17%17%301017%117%117%进项税额：5085应纳增值税：-5085=消费税：化妆品需要交纳消费税〔税率为30%〕,香皂无需交纳消费税2）增值税：2000销项税额：6820017%17%11884.6元117%进项税额：680020007%30007%7150元应纳增值税：11884.6-7150=4734.6元消费税：白酒为复合税率,20%加0.5元/500克〔或100元/吨〕682002000()20%15*2000*0.5120001500027000元117%117%3）进口环节关税完税价格：关税消费税15060化妆品=120+10+2+18=150万元15040%60万元；30%90130%万元机器=35+5=40万元4020%8万元；0组成计税价格：化妆品=关税完税价格+关税+消费税=150+60+90=300万元机器=关税完税价格+关税=40+8=48万元进口环节增值税：30017%4817%59.16万元进口环节消费税：90万元国内生产销售环节增值税51.48销项税额：29017%17%56.78万元117%进项税额：59.16万元应纳增值税：56.78-59.16=-2.38万元51.48消费税：29030%30%9080%28.2万元117%4）增值税：销项税额：3600017%6120万元进项税额：684213%37%1.36=75.03万元应纳增值税：6120-75.03=6044.97万元消费税：(42(113%)3(17%)8)补交应代扣代缴消费税额：30%20.28万元130%应缴消费税：3600056%18000500000.00310000150230%20.282034020.2820360.281/5.万元〔1〕进口环节：关税完税价格化妆品=220+10+20+11=261万元关税26120%52.2万元；26152.2消费税30%134.23万元130%应纳增值税：(261+52.2+134.23)17%=76.06万元46.8(86)117%〔2〕代收代缴消费税：30%54万元130%〔3〕国内销售环节应纳消费税：〔4〕销项税额：46.870.214.0417%65017%17%30017%17%180.54万元117%117%117%〔5〕进项税额：76.0687%(7013%107%)(130%)(34207%)(15%)117.11万元〔6〕应纳增值税：180.54-117.11=63.43万元.第十二章营业税1〕应纳营业税〔娱乐业〕(12728)14%6.58万元2〕增值税：8000销项税额：17%1162.39万元117%进项税额：600万元应纳税额：1162.39-600=562.39万元8000消费税：8%547.01万元117%营业税〔服务业—租赁业,交通运输业〕：205%503%2.5万元城市建设维护税：(562.39547.012.5)7%77.83万元3〕应纳营业税〔服务业—旅游业〕：(4020)5%(5030)5%2万元4〕甲建筑公司：应纳营业税〔建筑业,转让不动产〕：4000(160007000)3%(2200)5%27010280万元2代扣代缴营业税〔建筑业〕：70003%210万元房地产公司：应纳营业税〔转让不动产〕：40005%200万元.5）应纳营业税〔服务业—其它服务业,服务业,文化体育业〕：2/5.收取的团体会员费和个人会员费免征营业税；代扣代缴营业税〔文化体育业〕：210003%630元6）应纳营业税：2代扣代缴营业税：50004.8%5%2万元12第十五章企业所得税1）销售收入：4000万元；会计利润：4000+80-2600-770-480-60-〔160-120〕-50=80万元纳税调整：（1）广告费扣除限额：400015%600万元,实际支出650万元,调增650-600=50万元；（2）业务招待费扣除限额：40000.5%20万元和实际发生额的60%〔2560%15万元〕中的最小额,调增25-15=10万元；（3）公益捐款不得超过当年利润总额的12%,8012%9.6,调增20.4万元；（4）税收滞纳金不得扣除,调增6万元；（5）职工工会经费扣除限额：2002%4万元,调增1万元；职工福利费扣除限额：20014%28万元,调增3万元；职工教育经费扣除限额：2002.5%5万元,调增2万元.合计调增6万元应纳税所得额：80+50+10+20.4+6+6=172.4万元应纳所得税额：172.425%43.1万元2）收入总额：320+28=348万元会计利润：348-132.42v-17.99-120-10-20-10-20=17.59万元应纳税所得额调整：（1）业务招待费扣除限额=3200.5%1.6万元,实际发生额的60%=460%2.4万元,准予扣除1.6万元,调增4-1.6=2.4万元；（2）广告费限额=32015%48万元,实际发生8万元,可以据实扣除；（3）工会经费扣除限额=1502%3万元,实际发生5万元,调增2万元；职工福利费扣除限额=15014%17万元,实际发生22.5万元,调增5.5万元；职工教育经费扣除限额=1502.5%3.75万元,实际发生7.5万元,调增3.75万元,合计调增2+4.5+3.75=11.25万元.（4）工商行政罚款不得扣除,调增6万元；直接向本厂困难职工捐赠不得扣除,调增4万元,公益性支出限额=17.5912%2.11万元,调增7.89万元,合计调增6+4+7.89=17.89万元.境内应纳税所得额：17.59+2.4+11.25+17.89-28=21.13万元境内应纳所得税额：21.1325%5.28万元.28境外投资收益应税所得额：35万元,120%可以抵免的应纳税额：3520%7万元境外投资收益应纳所得税额：3525%71.75万元该企业应纳所得税额：5.28+1.75=7.13万元.3）销售收入：2500万元5未入账固定资产计提折旧：70102.92万元,123/5.会计利润：600+230-2.92=827.08万元应纳税所得额调增：（1）广告费扣除限额=250015%375万元,实际发生450万元,调增75万元；业务招待费扣除限额=25000.5%12.5万元,实际发生额的60%=1560%9万元,准予扣除9万元,调增6万元；研发费用加计50%扣除,准予扣除30万,实际扣除20万,调减10万元；（2）公益性捐款限额=827.0812%99.25万元,实际发生30万元,允许全部扣除；直接捐赠不能扣除,调增6万元；〔3〕工会经费扣除限额=1502%3万元,实际发生3万元,全部扣除；职工福利费扣除限额=15014%21万元,实际发生23万元,调增2万元；职工教育经费扣除限额=1502.5%3.75万元,实际发生6万元,调增2.25万元,合计调增2+2.25=4.25万元.境内应纳税所得额：827.08+75+6+6+4.25-10=678.33万元境内应纳税额为：678.3325%169.58万元境外扣除限额为：30025%75万元,境外实际缴纳税额为20020%10030%70万元,补缴5万元.税额抵免：专用设备税额抵免10%,7010%7万元.缴纳所得税为：169.58+5-7-150=17.58万元.4〕应缴纳的增值税：860017%8.55102307%927.4万元应缴纳的营业税：2005%10万元,转让技术所有权免征营业税.应缴纳的城建税和教育费附加：(927.410)(7%3%)93.74万元；所得税前可以扣除的税金合计：10+93.74=103.74万元销售收入：8600+200=8800会计利润：(8600-5660)+(700-100)+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-103.74=844.76万元应纳税所得额的调整：（1）广告费扣除限额：880015%1320万元,实际支出1400万元,调增80万元；（2）业务招待费扣除限额：88000.5%44万元,实际发生额的60%为54万元,最高只能扣除44万元,应调增46万元；（3）非金融企业之间的利息支出扣除按照银行同期贷款利率扣除,应调增：405005.8%11万元；（4）工会经费扣除限额=5402%10.8万元,实际发生15万元,调增4.2万元；职工福利费扣除限额=54014%75.6万元,实际发生82万元,调增6.4万元；职工教育经费扣除限额=5402.5%13.5万元,实际发生18万元,调增4.5万元,合计调增15.1万元.（5）公益性捐赠扣除限额：844.7612%101.37万元,实际发生150万元,调增48.63万元.（6）技术转让所得〔700-100=600万元〕不超过500万的部分,免征企业所得税,超过部分〔600-500=100万元〕,减半征收企业所得税,应纳税所得额：844.7680461115.148.6330500515.49万元；应纳所得税额：(515.49100)25%10025%50%116.37万元.4/5.5〕境内外所得应纳税额：(1005030)25%45万元50A国扣除限额：4512.5万元,A国实际缴纳所得税为10万元,可全额扣除；100503030B国扣除限额：457.5万元,B国实际缴纳所得税为9万元,扣除限额为7.51005030万元,超过限额的1.5万元当年不能扣除；汇总缴纳所得税额=45-10-7.5=27.5万元.5/5