SAP成本核算原理

SAP管理会计培训内容概要 SAP产品成本控制模块概览 产品成本 成本对象控制 实际成本核算/物料分类账产品成本控制(CO-PC) 产品成本计划(PCP) 成本对象控制(OBJ) 实际成本核算/物料分类帐(ACT)产品成本控制关注产品生产或服务计划成本的所有方面，以及在生产过程中发生的实际成本的跟踪与分析。“产品成本控制”有下列组件组成：产品成本计划用于初级成本核算，可回答下列问题：某种产品或服务的成本是什么？外部采购是否比现场生产便宜？将以最低的成本采用哪个生产方法？如果我们提供了最优条件，哪个是生产成本？这是我们用来于其他生产条件进行比较的基础。成本对象控制着重于同步成本核算和期末结算。同步成本核算将给您提供在某种生产阶段的计划成本与实际成本之间进行比较的信息。期末结算将在生产过程中（在产品）计算商品的值以及成本估算和实际成本之间的差异，并将这些结果结算到CO-PA、EC-PCA和FI之类的其他模块。实际成本核算/物料分类帐在期末时对每种物料提供实际成本。物料及其移动使用该期间的价格评估。在收到发票或结算定单时在物料分类帐中收集任何相对于此标准的差异。在期间结算时，这些差异用于计算期间关闭时物料的实际价格。FI中采用该价格科目可以完成过帐。产品成本会计组成产品成本会计业务总览实际成本核算标准成本计算成本差异分析产品成本控制标准成本核算体系 标准成本体系是为克服传统实际成本计算系统的缺陷，尤其是不能提供有助于成本控制的确切信息的缺点而发展起来的一种成本核算与控制体系 标准成本和一般核算方法不同的是，它不纯粹是一种成本核算方法，它是将成本核算与成本控制相结合的一种成本方法。它不仅能达到成本的事前和事后控制，关键是能做到成本的日常控制，从而，更有效的地发挥成本核算对于节约生产费用、降低产品成本的作用。 标准成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本，同时，也用于存货和销售成本的计价。标准成本核算体系 根据标准成本的主要用途，标准成本系统又可以分为标准成本控制系统和标准成本会计核算系统。 　1、标准成本会计核算系统　　把标准成本归入会计体系，不仅能提高成本计算的质量和效率，使标准成本发挥更大的功效，而且可以简化记账手续。 　2、标准成本控制系统　　标准成本控制，主要是运用成本会计方法，对企业经营活动进行规划和管理，将标准成本与实际成本比较，以衡量业绩，并按照例外管理的原则，注意对不利差异的纠正，以提高工作效率，不断降低成本。　　标准成本控制制度包括事先、事中和事后三个阶段。标准成本核算体系 标准成本核算体系下，各成本差异账户的累计发生额，反映了本期成本控制的业绩。在月末（或年末）对成本差异的处理方法有两种： 1、结转本期损益法按照这种方法，在会计期末将所有差异转入"利润"账户，或者先将差异转入"主营业务成本"账户，再随同已销产品的标准成本一起转至"利润"账户。采用这种方法的依据是确信标准成本是真正的正常成本，成本差异是不正常的低效率和浪费造成的，应当直接体现在本期损益之中，使利润能体现本期工作成绩的好坏。此外，这种方法的账务处理比较简便。但是，如果差异数额较大或者标准成本制订得不符合实际的正常水平，则不仅使存货成本严重脱离实际成本，而且会歪曲本期经营成果，因此，在成本差异数额不大时采用此种方法为宜。标准成本核算体系 2、调整销货成本与存货法按照这种方法，在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品成本和存货成本。采用这种方法的依据是税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。本期发生的成本差异，应由存货和销货成本共同负担。当然，这种做法会增加一些计算分配的工作量。此外，有些费用计入存货成本不一定合理，例如闲置能量差异是一种损失，并不能在未来换取收益，作为资产计入存货成本明显不合理，不如作为期间费用在当期参加损益汇总。成本差异的处理方法选择要考虑许多因素，包括差异的类型（材料、人工，或制造费用）、差异的大小、差异的原因、差异的时间（如季节性变动引起的非常性差异）等。因此，可以对各种成本差异采用不同的处理方法，如材料价格差异多采用调整销货成本与存货法，闲置能量差异多采用结转本期损益法，其它差异则可因企业具体情况而定。值得强调的是，差异处理的方法要保持历史的一致性，以便使成本数据保持可比性，并防止信息使用人发生误解。产品成本会计组成产品成本估算-目的l得到核算的结果：n产品制造成本n产品销售成本l决定每种产品的成本构成，并计算生产过程中每一步的附加价值l不同配方和工艺流程的比较l不同工厂/车间的比较l分析成本异动的根源-差异分析的依据l通过成本比较优化产品制造成本l用于评估库存标准成本估算=标准价格*标准数量+作业价格*标准数量标准成本产品成本估算-原理产品成本估算-原理R成本核算结果成本核算结果分项列示M物料M物料E作业E作业G间接费用X处理过程成本组成$$$403000610000612000660000670000成本核算成本核算成本核算使使用于使用于价格评估获利能力分控制价格价格评估评估获利能力分析获利能力分析控制控制BOM工艺路线工艺路线$数量结构$$$$$$$$价值结构物料价格作业类型价格间接附加费业务处理价格$$$$$$$$$$$400000$产品成本估算的结果直接人工制造费用物料外部作业成本组件划分–合计...直接人工制造费用-外部作业成本组件划分–较高级别...直接人工制造费用物料外部作业成本组件划分–较低级别...直接人工制造费用物料外部作业成本组件划分–合计...--物料-成本组件划分–合计...产成品E半成品B原材料R产品成本估算–按成本组成结构叠加产品成本估算的结果-成本组件 SAP中产品的成本构成分为： 直接材料 直接人工 制造费用物料主数据标准价格将来当前的前一个5,000允许标记COarea/co.codePeriod,fiscalyearCstgvar./version标记标准价格5,0005,5005,0005,500revaluation重估库存发布标准价格成本计算结果分析产品成本估算–标准价格更新将来当前的前一个将来当前的前一个产品成本会计组成成本对象（按生产订单）控制包括以下内容：生产订单相关生产中的同步成本核算生产订单相关生产中的结算成本对象控制 同步成本核算的概念 计划成本的计算 目标成本的计算 实际成本的计算成本对象控制-生产定单相关的同步成本核算同步成本核算的概念 在订单相关的生产中，生产订单是成本核算对象（相当于传统会计中“生产成本”科目），用来归集和分配成本，同时在生产订单上产生差异，进行成本控制； 生产订单中既核算实际成本同时又核算目标成本，二者同步进行； 生产订单归集本批次耗用材料的实际成本和应承担的费用； 生产定单根据标准成本估算计算目标成本，实际成本同目标成本对比，计算成本差异，以便成本分析； 对已完工产品按标准成本从生产订单转入库存； 月末，如本张订单未完全完工，则按本期归集的实际成本减已转入库存的成本计算本张订单的在产品；成本对象控制计划成本 计划成本即企业成本计划时使用的成本，是企业全部计划的一部分。 计划成本同目标成本的差别是：目标成本是成本控制的需要，计划成本是企业全面预算和计划控制的需要。 计划成本的核算时间为计划订单产生时，当您保存订单时已计划成本会自动计算，如果您做出的更改与成本核算有关，则在您保存订单时，会重新计算已计划成本。 想更新已计划成本，选择订单功能计算成本。 要显示预计成本，选择转向成本分析。 成本对象控制实际成本 在生产订单中实际成本的计算如下：1、直接材料成本：是为生产订单直接领用的物料的成本，等于本张订单领用物料的数量乘以此物料主数据中的价格，数据来源为MM模块；2、直接人工费：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小时人工费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时人工费率来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方为对应的成本中心；3、制造费用：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小时制造费费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时制造费费率来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方为对应的成本中心。 实际成本同目标成本对比计算差异，以进行成本控制。成本对象控制成本分类计算计划成本实际成本目标成本标准成本=标准价格*标准数量+作业价格*标准数量=计划价格*计划数量+作业价格*计划数量=实际价格*实际数量+作业价格*实际数量=标准价格*实际数量+作业价格*实际数量成本对象控制产品成本控制成本对象控制成本运作循环计划成本实际成本目标成本标准成本成本对象控制生产成本-工资生产成本-动力辅助生产成本-工资辅助生产成本-动力制造费用-工资奖金制造费用-办公用品制造费用-办公设施制造费用-修理费制造费用-物料消耗制造费用-水费制造费用-电费制造费用-资料费制造费用-燃料费制造费用-折旧费制造费用-排污费制造费用-其他生产成本-原料生产成本-辅料辅助生产成本-原料辅助生产成本-辅料成本中心生产订单产成品入库（标准成本）产成品库存差异PC成本流成本核算方法成本对象控制–生产定单结算处理流程WIP(在制品)作业成本重估期末成本记账成本分析FI/CO–过账结算差异计算Functionsintheperiod-endclosingprocessforproductcostcollectors:1.Templateallocationforautomaticallocationofprocesscostsandactivitytypes.2.Revaluation,atactualprices,ofactivitytypesandbusinessprocesseswithwhichcostobjectsweredebited3.Calculationofoverheadexpenses4.Calculationofworkinprocess:InProductCostbyPeriod,theworkinprocessisvaluatedattargetcost.5.Variancecalculation:Thevariancecalculationfunctioninvestigatesthecausesofthebalanceontheorder.Thisfunctionprovidesanswerstoquestionssuchas:Whydidtheproductionprocesscostmorethananticipated?6.Settlement6.1TheworkinprocessissettledtoFinancialAccountingandProfitCenterAccounting.6.2ThebalanceontheorderissettledtoFinancialAccounting,ActualCosting/MaterialLedger,andProfitCenterAccounting.6.3ThevariancecategoriesaresettledtoProfitabilityAnalysis.7.TheScheduleManagersimplifiestheperiod-endclosingprocess.Thisfunctionisdescribedindetailelsewhere.实际作业价格重估日常归集到生产订单中的制造费用是用计划价格乘以实际作业量计算的,月底,本月全部制造费用全部归集完毕,按实际作业量计算出实际作业价格,再把归集到产品中的制造费用是用实际价格乘以实际作业量重新计算.成本对象控制-实际作业价格重估生产定单作业价格实际成本成本中心$AT价格计算分割l内部定单l销售定单行项目l一般的成本对象lCOproductionorders$$$TgtAct.WIPVar.成本收集器更进一步的成本对象流程定单成本对象控制–实际作业价格重估用实际价格对已分配的作业类型和业务流程进行重估1.Youcandeterminetheactualpricesforactivitytypesandbusinessprocessesattheendoftheperiod.Theactualpricesaretheactualcostsdividedbythequantitiesconsumed.2.YoucontrolwhetherrevaluationatactualpricesispossibleinCustomizingintheparametersfortheactualversionthatdependonthefiscalyear.Inaddition,youspecifywhetherrevaluationatactualpricestakesplaceseparatelyforeachactivitytype.3.YoucalculateactualpricesinOverheadCostControlling.4.Revaluationatactualpricesisperformedintheperiod-endclosingprocessfortheproductcostcollector.Thecostobjectischargedwiththedifferencebetweentheactualpriceandthepriceoriginallyallocatedtoit.5.Youcanrevaluateactivitiesandbusinessprocessesatactualpricesinthefollowingcomponents:5.1InCostObjectControlling,forallcostobjects(productcostcollectors;productionordersandprocessordersiftheyarebeingusedascostobjects;salesorderitems;internalorders;costobjecthierarchies;generalcostobjects)5.2IntheProjectSystem(projects,WBSelements,networks,networkoperations)计划价格的计算成本作业类型1421小时200.0010价格20.00/hr实际价格计算成本小时价格234.00926.00/hrPlannedcredit200.00Actualcredit180.00Targetcredit26x9=234.00Actualcost234.00Outputpricevariance54.00计划成本估算10hoursx20.00=200.00用计划价格借记的“实际成本”9hoursx20.00=180.00重估后记入54.00ActualDebitatActualPrice9hoursx26.00=234.00重估成本中心4230230产品成本收集器实际成本对象控制–实际作业价格重估lllll1.Inthisexample,theplannedcostcentercostdiffersfromtheactualcost.Theplannedpriceis10.00perhour.However,only9hourswereallocatedinsteadofthe10thatwereplannedinthepreliminarycostestimate.Attheplannedprice,thisresultsin90.00beingallocatedtotheproductcostcollector.2.Attheendoftheperiod,thetotalactivity-relatedcostatthecostcenterisdeterminedtobe117.00.At9allocatedhours,thisresultsinatargetpriceof13.00perhour.Therefore,9x13.00=117.00shouldbechargedtothecostobject.Thedifferenceof27.00ischargedtotheproductcostcollectorwiththerevaluationatactualpricesfunction.3.Inthisexample,revaluationatactualpricesisillustratedusinganactivitytype.Italsoappliestobusinessprocesses.实际作业价格重估的结果实际作业价格重估的结果实际作业价格重估的CO凭证计算在产品(WIP) 在产品指不能作为单独的物料进入库存，还留在生产线上需要继续加工的部分。 对每个订单，在产品是通过期间计算的，一般是在月末对未完工的订单计算在产品。 在产品等于订单上本期实际归集的成本减去已结转入库存完工产品的成本。 在产品的计算只能在订单状态为“已交付以前”，如订单状态为“已交付”既定单完成时，在制品取消。成本对象控制–计算在产品成本对象控制–计算在产品 WIP计算或取消的前提： （1）生产订单的状态为REL(released),系统可以计算该订单的WIP. （2）一旦生产订单的状态达到DLV(Delivered)或者TECO(Technicallycompleted)，前一个期间计算的WIP将被冲销。 在××的生产过程中，采用Backflush即倒冲的方式实现对原材料库存的扣减，而不是直接主动投料的方式。 这意味着，只有在产成品下线扫描或完工确认时，才按照订单的数量结构（BOM和工艺路线）触发SAP系统中原材料对生产订单的发货以及作业的消耗。 下面我们来看，在采用Backflush模式下，sap系统中计算的WIP代表着什么？ 同时来思考，如果月末结账是存在过多的WIP，会产生什么样的影响? 如下图，订单的投入和产出：在产品计算分析投料.原材料数量x价格价格依据价格控制确认.作业数量x价格依据于实际的评估变式..投入方成品收货.成品物料数量x标准价格产出方Internalactivity2,5002,800Glass1,5001,800Totaldebit9,00010,500生产定单名称计划实际Plantactivity(goodsrecpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,600 WIP=订单实际投入成本-完工入库产品金额Backflush模式下，WIP实际为订单已完工产品的生产差异，即已完工产品的投入产出差异1.Thevariancesarecalculatedandupdatedforeachproductcostcollector.Thevariancecalculationprocesscomparestargetcostswithcontrolcosts.2.Thevariancecalculationprocessisdesignedtodeterminehowtheorderbalancearose.(Theorderbalanceisthedifferencebetweenthedebitandcreditofproductcostcollectors.)Forthisreasonyouusetargetcostversion0forvariancecalculation.3.Variancecalculationisthebasisofdetailedtarget/actualcomparisons.4.Thevariancecalculationfunctionprovidesanswerstoquestionssuchas:Whydidtheproductionprocesscostmorethananticipated?Thevariancecalculationprocessidentifiesthecausesofvariancesandassignsthemtovariancecategories.成本对象控制-在产品过账成本对象控制–计算在产品 计算在产品 订单完工后冲销在产品成本对象控制–计算在产品 思考？ 如果月末结账时存在过多的WIP，会产生什么样的影响? （1）Backflush模式下，WIP的金额代表订单已完工产品的投入产出差异 （2）账上的WIP金额无法和实物对应 （1）（2）情况很难跟审计解释 （3）由于（1），对于未完工订单，实际应由本期完工产品承担的差异，转到了在产品，并进而转到下期完工产品中，造成产品成本结转不准确，影响本期和下期的损益 （4）其它计算差异 订单差异有两类，即：结算差异和控制差异。 结算差异是指当定单完工时订单中实际成本减已转入库存的完工产品成本的差异，此差异月末结算到库存，记入财务总帐。 控制差异是指当定单完工时订单中实际成本减目标成本的差异，此差异只是成本分析的工具，属于管理会计的范畴，同财务会计无关。 控制差异按分析的种类主要划分为：价格差异、数量差异、资源利用差异等。 成本对象控制–计算差异差异分析投料.原材料数量x价格价格依据价格控制确认.作业数量x价格依据于实际的评估变式间接费用.间接费用率依据于实际的成本核算单TemplateAllocation.Processqtyxprice投入方成品收货.成品物料数量x标准价格产出方Internalactivity2,5002,800Overhead1,5001,600Process1,0001,500Glass1,5001,800Totaldebit9,00010,500生产定单名称计划实际Plantactivity(goodsrecpt.)9,000Balance1,500Connector2,0002,200Cable500600Material4,0004,6001.Thevariancesarecalculatedandupdatedforeachproductcostcollector.Thevariancecalculationprocesscomparestargetcostswithcontrolcosts.2.Thevariancecalculationprocessisdesignedtodeterminehowtheorderbalancearose.(Theorderbalanceisthedifferencebetweenthedebitandcreditofproductcostcollectors.)Forthisreasonyouusetargetcostversion0forvariancecalculation.3.Variancecalculationisthebasisofdetailedtarget/actualcomparisons.4.Thevariancecalculationfunctionprovidesanswerstoquestionssuchas:Whydidtheproductionprocesscostmorethananticipated?Thevariancecalculationprocessidentifiesthecausesofvariancesandassignsthemtovariancecategories.差异计算：目标成本版本净实际成本=实际成本-WIP目标成本版本目标成本比较于CalculationofTargetCosts目标成本的计算012初级成本估算fororder*实际数量标准成本估算formaterial可变的原料成本估算WIP实际成本产出方差异投入方差异控制成本*生产定单PCE=preliminarycostestimate（初级成本估算）实际数量实际数量版本描述总差异生产差异其它目标成本的差异实际成本实际成本1.Invariancecalculation,targetcostversionsareusedmainlytocontrolthetypeofvariance(totalvariance,productionvariance,orplanningvariance).Theycanalsobeusedtovaluatethescrapvariances.Thestandardsystemusesthefollowingtargetcostversions:1.1Targetcostversion0(totalvariance).Thetotalvarianceequalstheorderbalance.Forthisversion,chooseactualcostsasthecontrolcostsandstandardcostestimateasthetargetcosts.1.2Targetcostversion1(productionvariance).Forthisversion,chooseactualcostsasthecontrolcostsandplannedcostsasthetargetcosts.1.3Targetcostversion2(planningvariance).Withtargetcostversion2,thecostsinthepreliminaryordercostestimateareinterpretedascontrolcosts.Forthisversion,chooseplannedcostsasthecontrolcostsandcurrentstandardcostestimateasthetargetcosts.Youcannotcalculateplanningvariancesforproductcostcollectors.1.4Targetcostversion3(productionvarianceoftheperiod).Youcomparetheplannedcostsoftheperiodcalculatedonthebasisofanalternativematerialcostestimate(suchasamodifiedstandardcostestimate)withtheactualcostsoftheperiodonthebasisoftheyielddeliveredtoinventoryintheperiod.Thebasequantityforvariancecalculationistheyield.Forthisversion,chooseactualcostsasthecontrolcostsandalternativematerialcostestimateasthetargetcosts.2.InProductCostbyPeriod,WIPandscrapvariancesarealwaysdeductedfromtheactualcosts.1.在差异计算过程中，目标成本版本主要用于控制差异类型（总差异、生产差异，或计划差异）。其也被用于评估报废差异。标准系统常用以下目标成本版本：1.1目标成本版本0（总差异）：总差异等同于订单balance。对于这个版本来说，选择实际成本作为控制成本，标准成本估计作为目标成本。1.2目标成本版本1（生产差异）：对于这个版本来说，选择实际成本作为控制成本，计划成本作为目标成本。1.3目标成本版本2（计划差异）：对目标成本版本2该版本，在初级订单成本估计中的成本解释为控制成本。对该版本，选择计划趁便作为控制成本，当前标准成本估计作为目标成本。你不能对成本收集器计算计划差异。1.4目标成本版本3（周期生产差异）：比较以可选物料成本估计（例如一个修改的标准成本估计）为基础计算的周期计划成本和以在一定周期内发货到库存的实际周期成本。差异计算的基础数量是yield。对这个版本中，选择实际成本作为控制成本和可选的物料成本估计作为目标成本。2.在周期的生产成本中，WIP和报废差异从实际成本中进行扣除。ForthecalculationofthetotalvariancesinCostObjectAccounting,thisspecifiesthatthecontrolcostsarecalculatedbymeansofsimultaneouscostingoftheorder(actualcosts).在成本对象会计中对总差异的计算过程中，这说明了成本控制是通过订单的并发成本来计算的：Forthecalculationoftheproductionvariances,thecontrolcostsarecalculatedbymeansofsimultaneouscostingoftheorder(actualcosts).对于生产差异的计算来说，成本控制是通过订单（实际成本）的并发成本来计算的：Forthecalculationoftheplannedvariances,thecontrolcostsarecalculatedbymeansofpreliminarycostingoftheorder(plannedcosts).对于计划差异的计算来说，成本控制是通过订单（计划成本）的初级成本来计算的：InCostCenterAccounting,variancesarealwayscalculatedwithreferencetotheactualcostsofthecostcenter.在成本中心会计中，差异总是参考成本中心的实际成本来计算的。差异结算过账成本对象控制–成本结算Material800Internalactivity800Totaldebit1,680订单产出:10unitsCredit(10x120)1,200Totalvariance80Overhead80Workinprocess400产成品产品成本差异120080FinancialAccounting在制品400.生产成本－工厂产出120080400利用差异类型结算到CO-PAProfitCenterAccountingActualCosting/Material-LedgerProfitabilityAnalysis(CO-PA)生产订单器名称实际生产成本－在制品转出1.IfthepricecontrolindicatorissettoS,settlementdebitsthepricedifferenceaccountandcreditstheinventorychangeaccount.Theamountpostedisthetotalvariance.2.IfthepricecontrolindicatorissettoV,settlementdebitstheinventoryaccountandcreditstheinventorychangeaccount.3.SettlementalsotransferstheworkinprocesstoFinancialAccounting.4.ThevalueofthetotalvarianceandtheworkinprocesscanalsobetransferredtoProfitCenterAccounting.5.ThevalueofthetotalvarianceistransferredtotheapplicationcomponentActualCosting/MaterialLedger(ifactive).6.Youcansettlethevariancecategoriestocosting-basedprofitabilityanalysis(CO-PA).TheonlyvariancesthatarerelevantforsettlementtoProfitabilityAnalysisarethosecalculatedonthebasisoftargetcostversion0.Yousettlethevariancestocosting-basedprofitabilityanalysisbyvariancecategoryandcostelementgroup.YouassignthevariancecategoriestovaluefieldsinProfitabilityAnalysis.7.Ifthepricedifferenceaccounthasacorrespondingcostelement,thepricedifferenceissettledtoaccount-basedprofitabilityanalysisinasimilarwayastoFinancialAccounting.与外部发生业务制造费用生产成本-原材料A1000存货-原材料A1000间接成本中心1间接成本中心2直接生产成本中心生产成本-工厂产出存货-产成品月末分摊150750B1600B1600工票确认财务会计成本中心会计生产成本会计财务会计C300C750D250D50G300G300E500E300F100A原材料投入B产成品入库C制造费用记账D间接费用分摊E工票确认F作业价格重估G生产订单差异计算、结算产成品库存差异25050成本核算方法PC帐务流产品成本会计组成实际成本核算的目标数量结构价值结构物料结算处理物料移动物料分类帐计算实际成本创建结算条目ML（Materialledger）的原理 为什么要使用物料账？ 我国企业会计准则规定,对存货的核算必须采用历史成本法(即实际成本法).如果企业采用计划成本法或者定额成本法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本. 企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法。 ML能解决什么问题 （海尔使用ML,方式S+3，S代表标准价格、3代表单/多级） 物料账是按照物料的实际流向来分摊差异的，它支持每月物料收支业务采用标准价，期末核算物料的实际成本。即在月内每天出、入库业务采用标准价格记帐，期末计算物料的实际成本并重估库存值 启用ML后，日常可以将物料采购和生产过程中产生的价格差异&汇率差异以及物料价格变更等引起的差异下来，月末通过运行单级/多级的差异计算，将差异在期末库存和本期消耗之间进行分摊 实际上我们是按照月末一次加权平均法来核算存货的成本ML（Materialledger）的原理实际成本核算–采用标准价格预估成本单级价格确定 单级价格确定，只考虑物料获取过程中直接发生的差异。物料的获取可能是外部获得，也可能是内部获得。即，可能是外部采购也可能是内部加工而成。 差异包括： 价格差异，如入库、发票接收、生产订单结算、转移过账等过程中发生的差异。 汇率差异 重估差异，如借贷物料、价格改变等产生的差异实际成本核算–单层差异的记账实际成本核算–单层差异的分配（本级）多级价格确定 多级价格确定，当一个物料A需要消耗到另外一个物料B中，而A物料的单级差异存在时，这时候就产生了多级差异的分摊。基于这种分摊，原材料的差异可以滚动结转到半成品并进而结转到产成品上。 差异包括： 价格差异，如入库、发票接收、生产订单结算、转移过账等过程中发生的差异。 汇率差异 重估差异，如借贷物料、价格改变等产生的差异实际成本核算–多层差异的分配（前级）物料明细账的差异分配产品成本控制关注产品生产或服务计划成本的所有方面，以及在生产过程中发生的实际成本的跟踪与分析。“产品成本控制”有下列组件组成：产品成本计划用于初级成本核算，可回答下列问题：某种产品或服务的成本是什么？外部采购是否比现场生产便宜？将以最低的成本采用哪个生产方法？如果我们提供了最优条件，哪个是生产成本？这是我们用来于其他生产条件进行比较的基础。成本对象控制着重于同步成本核算和期末结算。同步成本核算将给您提供在某种生产阶段的计划成本与实际成本之间进行比较的信息。期末结算将在生产过程中（在产品）计算商品的值以及成本估算和实际成本之间的差异，并将这些结果结算到CO-PA、EC-PCA和FI之类的其他模块。实际成本核算/物料分类帐在期末时对每种物料提供实际成本。物料及其移动使用该期间的标准价格评估。在收到发票或结算定单时在物料分类帐中收集任何相对于此标准的差异。在期间结算时，这些差异用于计算期间关闭时物料的实际价格。FI中采用该价格科目可以完成过帐。Functionsintheperiod-endclosingprocessforproductcostcollectors:1.Templateallocationforautomaticallocationofprocesscostsandactivitytypes.2.Revaluation,atactualprices,ofactivitytypesandbusinessprocesseswithwhichcostobjectsweredebited3.Calculationofoverheadexpenses4.Calculationofworkinprocess:InProductCostbyPeriod,theworkinprocessisvaluatedattargetcost.5.Variancecalculation:Thevariancecalculationfunctioninvestigatesthecausesofthebalanceontheorder.Thisfunctionprovidesanswerstoquestionssuchas:Whydidtheproductionprocesscostmorethananticipated?6.Settlement6.1TheworkinprocessissettledtoFinancialAccountingandProfitCenterAccounting.6.2ThebalanceontheorderissettledtoFinancialAccounting,ActualCosting/MaterialLedger,andProfitCenterAccounting.6.3ThevariancecategoriesaresettledtoProfitabilityAnalysis.7.TheScheduleManagersimplifiestheperiod-endclosingprocess.Thisfunctionisdescribedindetailelsewhere.1.Youcandeterminetheactualpricesforactivitytypesandbusinessprocessesattheendoftheperiod.Theactualpricesaretheactualcostsdividedbythequantitiesconsumed.2.YoucontrolwhetherrevaluationatactualpricesispossibleinCustomizingintheparametersfortheactualversionthatdependonthefiscalyear.Inaddition,youspecifywhetherrevaluationatactualpricestakesplaceseparatelyforeachactivitytype.3.YoucalculateactualpricesinOverheadCostControlling.4.Revaluationatactualpricesisperformedintheperiod-endclosingprocessfortheproductcostcollector.Thecostobjectischargedwiththedifferencebetweentheactualpriceandthepriceoriginallyallocatedtoit.5.Youcanrevaluateactivitiesandbusinessprocessesatactualpricesinthefollowingcomponents:5.1InCostObjectControlling,forallcostobjects(productcostcollectors;productionordersandprocessordersiftheyarebeingusedascostobjects;salesorderitems;internalorders;costobjecthierarchies;generalcostobjects)5.2IntheProjectSystem(projects,WBSelements,networks,networkoperations)1.Inthisexample,theplannedcostcentercostdiffersfromtheactualcost.Theplannedpriceis10.00perhour.However,only9hourswereallocatedinsteadofthe10thatwereplannedinthepreliminarycostestimate.Attheplannedprice,thisresultsin90.00beingallocatedtotheproductcostcollector.2.Attheendoftheperiod,thetotalactivity-relatedcostatthecostcenterisdeterminedtobe117.00.At9allocatedhours,thisresultsinatargetpriceof13.00perhour.Therefore,9x13.00=117.00shouldbechargedtothecostobject.Thedifferenceof27.00ischargedtotheproductcostcollectorwiththerevaluationatactualpricesfunction.3.Inthisexample,revaluationatactualpricesisillustratedusinganactivitytype.Italsoappliestobusinessprocesses.1.Thevariancesarecalculatedandupdatedforeachproductcostcollector.Thevariancecalculationprocesscomparestargetcostswithcontrolcosts.2.Thevariancecalculationprocessisdesignedtodeterminehowtheorderbalancearose.(Theorderbalanceisthedifferencebetweenthedebitandcreditofproductcostcollectors.)Forthisreasonyouusetargetcostversion0forvariancecalculation.3.Variancecalculationisthebasisofdetailedtarget/actualcomparisons.4.Thevariancecalculationfunctionprovidesanswerstoquestionssuchas:Whydidtheproductionprocesscostmorethananticipated?Thevariancecalculationprocessidentifiesthecausesofvariancesandassignsthemtovariancecategories.1.Thevariancesarecalculatedandupdatedforeachproductcostcollector.Thevariancecalculationprocesscomparestargetcostswithcontrolcosts.2.Thevariancecalculationprocessisdesignedtodeterminehowtheorderbalancearose.(Theorderbalanceisthedifferencebetweenthedebitandcreditofproductcostcollectors.)Forthisreasonyouusetargetcostversion0forvariancecalculation.3.Variancecalculationisthebasisofdetailedtarget/actualcomparisons.4.Thevariancecalculationfunctionprovidesanswerstoquestionssuchas:Whydidtheproductionprocesscostmorethananticipated?Thevariancecalculationprocessidentifiesthecausesofvariancesandassignsthemtovariancecategories.1.Invariancecalculation,targetcostversionsareusedmainlytocontrolthetypeofvariance(totalvariance,productionvariance,orplanningvariance).Theycanalsobeusedtovaluatethescrapvariances.Thestandardsystemusesthefollowingtargetcostversions:1.1Targetcostversion0(totalvariance).Thetotalvarianceequalstheorderbalance.Forthisversion,chooseactualcostsasthecontrolcostsandstandardcostestimateasthetargetcosts.1.2Targetcostversion1(productionvariance).Forthisversion,chooseactualcostsasthecontrolcostsandplannedcostsasthetargetcosts.1.3Targetcostversion2(planningvariance).Withtargetcostversion2,thecostsinthepreliminaryordercostestimateareinterpretedascontrolcosts.Forthisversion,chooseplannedcostsasthecontrolcostsandcurrentstandardcostestimateasthetargetcosts.Youc