“五 七”完成增值税免抵退

“五 七”完成增值税免抵退 “五+七”完成增值税免抵退 “五+七”完成增值税免抵退 “五+七”完成增值税免抵退 “五+七”完成增值税免抵退-财政税收 根据生产企业原材料完全从国内购进还是从国外购进的不同情况，对“免、抵、退”税的计算方法，笔者分别称为“五个步骤”和“七个步骤”。 1.原材料完全从国内购进，“免、抵、退”税五个步骤: 计算不得免征和抵扣的税额，简称为“剔税” 当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价× 或:剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价× 如征税率17%，退税率15%，2%就是当期不得免征和抵扣税额，会计处理上作为“进项税转出”计入成本。 计算当期应纳增值税额，简称“抵税” 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额--上期未抵扣完的进项税额 或:抵税=当期内销货物的销项税额--上期未抵扣完的进项税额 当期应纳税额,0，为期末未抵扣税额;若应纳税额,0，为本期应上缴增值税。 计算免抵税额，简称“计算尺度”或“标准” 免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 确定应退税额,当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者 确定免抵税额 ,例1,某自营出口生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，4月份业务如下:购进材料200万元，进项税额34万元，该材料已入库，上期留抵税额3万元，内销收入100万元，出口货?镎酆先嗣癖?00万元。 计算:剔税=200×=8万元 抵税=100×17%--3=-12万元,0 尺度:200×13%=26万元 比较:应退税额为12万元，期末余额为0 免抵税额=26-12=14万 元 会计处理: 借:应收补贴款 12 应交税金——应交增值税 14 贷:应交税金——应交增值税26 ,例2,某自营出口生产企业，是增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，业务如下:购进材料200万元，进项税额68万元，该材料已入库，上期留抵税额5万元，内销收入100万元，出口货物折合人民币200万元。计算年底退税额。 计算:剔税=200×=8万元 抵税=100×17%--5=-48万元,0 尺度:200×13%=26万元 比较:应退税额为26万元 免抵税额=0万元， 留下期继续抵扣税为22万