预付账款
1、预付账款概念
预付账款是指企业按照购货
规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品
货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
借方登记企业向供货商预付的货款,贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款,期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款;本科目期末借方余额,反映企业预付的款项;期末如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
预付账款属于会计要素中的资产,通俗点就是你暂存人家那的钱,如果没有买人家东西前,这钱还是你的,所以是资产。
2、预付账款账务处理
对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。企业在预付货款时,应记入“预付账款”科目的借方,等到以后收到预购的材料或商品时,贷记该科目。补付的货款,借记该科目,贷记“银行存款”科目;退回多付的货款,则贷记该科目。
预付账款的账务处理:
向对方预付款项时:
借:预付账款--××公司
贷:银行存款
收到对方单位供货时:
借:材料采购/原材料/库存商品等科目
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:预付账款--××公司
补付余款时:
借:预付账款--××公司
贷:银行存款
[例]某公司预付给供货方的材料款共计20 000元,应编制会计分录如下:
借:预付账款 20 000
贷:银行存款 20 000
收到材料和专用发票时,全部货款为20 000元,税金为3 400元,应补付3 400元。应编制会计分录如下:
借:物资采购 20 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 3 400
贷:预付账款 23 400
借:预付账款 3 400
贷:银行存款 3 400
3、预付账款业务处理
在预付货款业务不多的企业,也可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”科目,收到采购的商品后再予冲销。但是,在这种处理
下,“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末,应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目,而各明细账的贷方余额才列为负债。
预付账款业务较多的企业,需要为每一个客户设置明细账,列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。
4、预付账款坏账准备
企业的预付账款不得计提坏账准备。但是,如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变,或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
5、预付账款要注意的问
(1)防止利用预付账款作为“中转站”
按规定,企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础,而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同,而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥,为他人进行非法结算,将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金,隐匿收入、私设“小金库”或私分。
如甲企业本与乙企业无任何业务往来,但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系,于是,甲企业以收取一定“使用费”为条件,在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款,给审计人员的工作制造了很大的障碍,使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。
(2)防止利用预付账款作为“回收站”
在许多企业中,“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用,企业销售商品,不确认收入,而是暂时存放在“预付账款”账户中,作为预付款,日后,再作相反会计分录,视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
预付账款是企业按照合同或有关
规定而预选支付给供货单位或劳务提供者的定金或货款。同应收账款一样,预付账款属于企业的债权范围,是企业的货币资金暂时被其他单位占用的部分,属于货币性资产,因而不存在计价问题,只需按其实际发生额在资产负债表上列示。
预付账款主要是预付货款。
预付账款的核算
账户设置
“预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在“预付账款”账户下,应按供应单位设置明细账:
预付账款的会计处理实例
[例1]达森公司根据购货合同规定,通过银行转账预付给明达公司定购材料款9,000元。分录如下:
借:预付账款──明达公司 9,000
贷:银行存款 9,000
[例2]向明达公司定购的材料已经收到并验收入库,增值税专用发票列明材料价款(含运费)是10,000元、增值税额是1,700元,共计11,700元。分录如下:
借:原材料 10,000
应交税金──应交增值税(进项税额)1,700
贷:预付账款──明达公司 11,700
[例3]通过银行转账补付给明达公司材料款2,700元。分录如下:
借:预付账款──明达公司 2,700
贷:银行存款 2,700
[例4]达森公司预付金鸿公司的货款余额2,000元,已由该公司汇入达森公司银行账户。分录如下:
借:银行存款 2,000
贷:预付账款──金鸿公司 2,000
[例5]达森公司预付给紫明公司的货款12,000元,因紫明公司撤销,所购货物已经无法收到。经批准,应作如下分录:
借:其他应收款──预付账款转入 12,000
贷:预付账款──紫明公司 12,000