长期待摊费用小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定

长期待摊费用小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定 第二章 长期待摊费用 小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 (一)概念 第四十三条小企业的长期待摊费用包括:已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 前款所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出: (一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50,以上; (二)修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 第四十四条长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。 (一)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 (二)经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 (三)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 (四)其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。 (二)本节需要掌握的重点内容: 一、了解改节与原小企业会计的差异; 二、掌握长期待摊费用概述及核算; (三)重点内容释义 一、与原小企业会计制度的差异 (一)小企业在筹建期间内发生的开办费会计处理的差异 《小企业会计准则》规定，小企业在筹建期间内发生的开办费(包括相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用)在实际发生时，借记"管理费用"科目，贷记"银行存款"等科目。强调开办费计入管理费用，长期待摊费不含开办费。 原《小企业会计制度》规定，小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记"长期待摊费用"科目，贷记有关科目;在开始生产经营的当月转入当期损益，借记"管理费用"科目，贷记"长期待摊费用"科目。 【案例3-30】某小企业在筹建期间内发生了培训费5000元，以银行存款支付。 【解析】会计分录为: 借:管理费用 5000 贷:银行存款 5000 (二)长期待摊费用摊销会计处理的差异 《小企业会计准则》规定，长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。 1. 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 2. 经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。固定资产 的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 3. 其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。更 加明确了长期待摊费用摊销和摊销期限确定方法。 原《小企业会计制度》对于长期待摊费用摊销期限确定方法相对于《小企业会计准则》 不太明确。 二、重点内容释义(长期待摊费用的概念以及包括的内容与税法一致，无差异) (一)长期待摊费用的概念及包括的内容 小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出: (1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。 (2)修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 (二)会计科目的设置 小企业核算长期待摊费用，一般需要设置"长期待摊费用"等科目。 "长期待摊费用"科目核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。本科目应按照支出项目进行明细核算。本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 (三)小企业发生长期待摊费用的核算 小企业发生的长期待摊费用，借记"长期待摊费用"科目，贷记"银行存款"、"原材料"等科目。 (四)长期待摊费用摊销的核算 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。 (1)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 )经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 (2 (3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 (4)其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。 按月采用年限平均法摊销长期待摊费用，应当按照长期待摊费用的受益对象，借记"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"长期待摊费用"科目。 【例题】2012年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下支出:领用生产用材料50万元，该批材料的增值税进项税额为8.5万元;用银行存款支付装修费18万元;有关人员工资等职工薪酬43.5 万元。2012年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。 计入长期待摊费用=58.5+18+43.5=120(万元) 每月摊销=120/10/12=1(万元) 借:长期待摊费用 120 贷:原材料 50 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8.5 银行存款 18 应付职工薪酬 43.5 每月进行摊销: 借:管理费用 1 贷:长期待摊费用 1