月末会计的计提、结转分录 计提工资社保的账务处理
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月末会计的计提、结转分录
(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用--福利费
贷:应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用--职工教育费
贷:其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借:管理费用--工会经费
贷:其他应付款--工会经费
(二)提固定资产折旧
借:管理费用--折旧费
贷:累计折旧
(三)摊销费用
借:管理费用(或营业费用等)
贷:待摊费用(或长期待摊费用)
(四)计提税金 交时: 借:营业税金及附加 借:应交税金
贷:应交税金--城建税 贷:银行存款
--教育费附加
(五)结转各种收入
1、结转主营业务收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
2、结转其他业务收入
借:其他业务收入
贷:本年利润
3、结转营业外收入
借:营业外收入
贷:本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借:本年利润
贷:主营业务成本
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2、结转其他业务支出 借:本年利润
贷:其他业务支出
3、结转营业外支出
借:本年利润
贷:营业外支出
4、结转税金
借:本年利润
贷:营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借:本年利润
贷:管理费用
2、结转财务费用
借:本年利润
贷:财务费用
3、结转营业费用
借:本年利润
贷:营业费用
(八)季度计提所得税 1、提取时
借:所得税
贷:应交税费--所得税
2、结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
3、上缴所得税
借:应交税费--所得税 贷:银行存款或现金
1、计提工资时
借:管理费用--工资 贷:应付职工薪酬--职工工资
2、发放工资时,要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险
借:应付职工薪酬--职工工资
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贷:其他应付款--社会保险
贷:应交税费--个人所得税
贷:库存现金
3、企业负担保险提取时
借:管理费用--劳动保险费
贷:应付职工薪酬--社会保险
4、上缴保险时
借:其他应付款--社会保险(个人)
借: 应付职工薪酬--社会保险(企业)
贷:银行存款
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题 1、计提时:
借:管理费用
营业费用等费用科目
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分)
应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分) 2、分配个人承担部分:
借:应付职工薪酬——工资
贷:应付职工薪酬——养老保险(个人)
应付职工薪酬——医疗保险(个人)
应付职工薪酬——失业保险(个人)
应交税费——个人所得税
3、实际支付时:
借:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险(个人)
应付职工薪酬——医疗保险(个人)
应付职工薪酬——失业保险(个人)
应交税费——个人所得税
贷:银行存款等
借:应付职工薪酬——养老保险(单位)
应付职工薪酬——医疗保险(单位)
应付职工薪酬——失业保险(单位)
应付职工薪酬——生育保险(单位)
应付职工薪酬——工伤保险(单位)
应付职工薪酬——其他保险(单位)
贷:银行存款等
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1、计提工资时
借:管理费用--工资 e 贷:应付职工薪酬——工资 e
2、工资发放
(1)扣回个人承担的社保、公积金
借:应付职工薪酬——工资 c+d 贷:其他应付款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d
(2)发放工资
借:应付职工薪酬——工资 e-(c+d)
其他应付款——代扣代缴个人所得税 f
贷:现金/银行存款 e-(c+d)-f 3、缴纳社保费时 借:管理费用——社会保险费(单位承担部分) a
——公积金(单位承担部分) b
其他付收款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d 贷:现金/银行存款 a+b+c+d 4、代缴个人所得税
借:其他应付款——代扣代缴个人所得税 f
贷:现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金,是在发放工资时代扣的,提取时无需代扣分录。 例一:由公司在本地缴纳社保:
XX部门XX人XX月,应发工资3000,公司代扣社保个人部分150,代扣个税60,实发2790,公司承担保险300,缴纳
至社保局共450。
?计提工资时:
借:管理费用-工资 3000 辅助核算:部门核算
贷:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算 发放工资时:
借:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算
贷:银行存款 2790
应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算:个人核算
其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算:个人核算 ?缴纳社保时:
借:应付职工薪酬-社会保险费 -养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算
-医疗保险 辅助核算:个人核算
-失业保险 辅助核算:个人核算
-工伤保险 辅助核算:个人核算
-生育保险 辅助核算:个人核算
其他应收款-XX人 150 辅助核算:个人核算
贷:银行存款 450 ?结转社保:
借:管理费用-社保 300 辅助核算:部门核算
贷:应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算:个人核算
-医疗保险 辅助核算:个人核算
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-失业保险 辅助核算:个人核算
-工伤保险 辅助核算:个人核算
-生育保险 辅助核算:个人核算 ?缴纳个税时:
借:应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算:个人核算
贷:银行存款 60
例二:员工在外地缴纳社保情况:
?第一次凭外地个人社保缴纳证明材料,数据同上,至财务报销公司该承担部分
借:应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算
-医疗保险 辅助核算:个人核算
-失业保险 辅助核算:个人核算
-工伤保险 辅助核算:个人核算
-生育保险 辅助核算:个人核算
贷:现金 300 (2)当年以后月份,人力资源部以同样数据核算(后有变动可凭证明材料调整)
XX部门XX人XX月,应发工资3000,公司承担社保300,代扣个税依然为60,实发3240。 ?计提工资时:
借:管理费用-工资 3000 辅助核算:部门核算
管理费用-社保 300 辅助核算:部门核算
贷:应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算:个人核算
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分)辅助核算:个人核算
-医疗保险 辅助核算:个人核算
-失业保险 辅助核算:个人核算
-工伤保险 辅助核算:个人核算
-生育保险 辅助核算:个人核算
?发放工资及社保时:
借:应付职工薪酬-工资 3000
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300(本例不细分) 辅助核算:个人核算
-医疗保险 辅助核算:个人核算
-失业保险 辅助核算:个人核算
-工伤保险 辅助核算:个人核算
-生育保险 辅助核算:个人核算
贷:银行存款 3240
应缴税费-应缴个人所得税 60
玉晓春蕲有限公司,有职工300名;其中:一线生产人员为200名,一线辅管人员为20名,总部管理人员为50名,销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员
,未发生人员变动。2010年6月,假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费,按现行相关政策
,假定应缴比例为28%,其中:单位缴费20%(17%划入统筹金,3%划入个人账户),个人缴费8%,其计算及相关账务处理如下:(缴费的计算 (1)月度缴费基数:1100×300=330,000.00(元)(2)月度应缴金额:330000×28%=92,400.00(元)其中:单位缴费共计:330000×20%=66,000.00(元) 个人缴费共计:330000×8%=26,400.00(元)
由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中,
?划入个人账户共计:330000×3%=9,900.00(元)
?划入统筹账户共计:330000×17%=56,100.00(元)
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2(个人账户清单(1)月度缴费基数:1,100.00(元)
(2)月度应缴金额:1100×28%=308.00(元) 其中:单位缴费:1100×20%=220.00(元)
个人缴费:1100×8%=88.00(元)
由单位承担的月度缴费220.00元当中,
?划入个人账户:1100×3%=33.00(元)
?划入统筹账户:1100×17%=187.00(元)
3(账务处理 (1)按规定应负担的职工基本养老保险费 借:生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400
管理费用——社会保险费 11000
销售费用——社会保险费6600
贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)66000
(2)代扣职工个人养老保险费
借:应付职工薪酬——工资 26400 贷:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)26400
(3)按期缴纳职工养老保险费
借:应付职工薪酬——社会保险费(养老保险) 92400 贷:银行存款92400
分配社保、医保
借:相关成本费用
贷:应付职工薪酬--保险费(公司部分)
应付职工薪酬--福利费(公司部分)
分配工资、福利
借:相关成本费用
贷:应付职工薪酬--工资
应付职工薪酬--福利
发放工资
借:应付职工薪酬--工资
贷:应交税费--个人所得税
应付职工薪酬--保险费(个人扣社保)
应付职工薪酬--福利(个人医保)
应付职工薪酬--福利费(扣餐费)
银行存款(现金)
交社保医保
借:应付职工薪酬--保险费
应付职工薪酬--福利(医保)
贷:银行存款
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1、 发放工资时(如工资表上应发10万,扣除个人社保1万,实发9万)
借:应付职工薪酬,工资10
贷:银行存款9
其他应付款,代扣个人社保费1
2、当月结转工资
借:管理费用(或者制造费用、生产成本,直接人工)10
贷:应付职工薪酬10
3、根据当月社保缴款单据(个人1万,单位5万)
借:应付职工薪酬,社保费5
其他应付款,代扣个人社保费1
贷:银行存款6
4、分配社保费
借:管理费用,社保费
制造费用,社保费
贷:应付职工薪酬,社保费5
缴纳社保是,个人负担的部分都会从员工工资里扣款的,一般公司都是先扣款后缴纳,所以在扣款的时候计入“其
他应付款-贷方”,等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。
保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”,等
扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。
缴纳社保,个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于: 1、如果不采用提取方式,缴纳时,单位先垫付个人部分,计入“其他应收款”,发工资时再扣除。会计分录:
(1)缴纳保险时
借:管理费用--劳动保险费
借:其他应收款--社保(个人)
贷:银行存款
(2)发工资时,扣保险费
借:应付工资
贷:其他应收款--社保(个人)
贷:现金
2、如果采用提取方式,提取时,个人负担部分,先计入“其他应付款”,缴费时,做“其他应付款”减少账务处
理。会计分录:
(1)提取时,单位负担部分
借:管理费用--劳动保险费
借:其他应付款--社保
(2)个人负担部分,先从工资中扣除
借:应付工资
贷:其他应付款--社保(个人)
贷:现金
(3)交费时
借:其他应付款--社保(单位+个人)
贷:银行存款
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