关于保险经纪企业所得税税负情况调查

关于保险经纪企业所得税税负情况调查 深圳保险中介企业所得税 征管情况调查与思考 上世纪80年代初～国内保险业恢复发展～保险公司通过兼职代办网点代理销售产品～形成保险代理机构的雏形。经过30多年的发展～我国保险中介市场从无到有、从萌芽走向逐步壮大～为经济发展和保险业发展作出了贡献。但是～与发达国家相比～在专业化程度和管理水平上～我国保险中介行业都还存在较大差距。在此情况下～如何进一步加强保险中介的税收管理～提高保险中介企业的税法遵从度～成为我们日常税收管理工作中的一项重要任务,同时也是提升保险中介企业整体管理水平的重要一环。本文通过对深圳保险中介行业企业所得税征管情况的调查分析～提出进一步加强征管的对策和建议～以降低企业的税务风险～促进保险中介行业的健康发展。 一、 我国保险中介发展状况 1、 保险中介的基本概念 保险中介是指介于保险经营机构之间或保险经营机构与投保人之间～专门从事保险业务咨询与招揽、风险管理与安排、价值衡量与评估、损失鉴定与理算等中介服务活动～并从中依法获取佣金或手续费的单位或个人。保险中介机构主要包括保险代理人、保险经纪人、保险公估人。 保险代理人是指根据保险人的委托～在保险人授权的范围内代为办理保险业务～并依法向保险人收取代理手续费的单位或者个人。根据我国《保险代理人管理规定,试行,》～保险代理人分为专业代理人、兼业 1 代理人和个人代理人三种。 保险经纪人是基于投保人的利益～为投保人与保险人订立保险提供中介服务～并依法收取佣金。保险经纪人的业务范围要比保险代理人广～如受保险人的委托充当保险人的代理人～也可以代理保险人进行损失的勘察和理赔～甚至还可以从事保险和风险管理咨询服务。 保险公估是指接受保险当事人委托～独立地对保险事故所涉及的保险标的进行评估、勘验、鉴定、估损、理算等活动的行为。按照保险合同约定～保险事故发生后～造成保险标的损失～作为合同双方当事人对赔付结果在很大程度上存在分歧～保险公估人的介入能正确、合理而且客观地估损～免去一些不合理赔付、冤枉赔付、滥赔、错赔等行为～保证保险业的健康发展。 2、我国保险中介业发展情况简介 截止2008年12月31日～全国共有保险专业中介机构2445家。其中～保险代理机构1822家～保险经纪机构350家～保险公估机构273家～分别占74.52%、14.31%和11.17%。2009年上半年～全国保险公司通过保险中介渠道实现保费收入5230.61亿元～同比增长18.45%～占全国总保费收入的87.38%。 二、 深圳保险中介现状及税收征管情况 1、 深圳保险中介现状 根据深圳保监局提供的保险中介企业经营许可证发放情况～截止2009年底～深圳市持有效经营许可证的保险中介企业共180户～在深圳国税CTAIS系统中有税务登记信息的保险中介企业共145户～其中我分局管辖 2 118户～各区局管辖27户。目前～深圳保险机构数量在全国35个监管辖区中位列第五～其中公估和经纪机构分列第一位和第三位。2008年深圳保险市场～通过中介市场的保费收入～在全市保费收入中占比超过70%。 2、 深圳保险中介企业所得税征管情况 根据深圳国税海洋分局2008年度企业所得税汇算清缴统计情况～2008年度所辖保险中介企业实现业务收入4.87亿元～比上年业务收入2.87亿元增长69.38%, 2008年度保险中介企业实际缴纳企业所得税939.63万元～比上年实际缴纳的企业所得税1194.58万元减少21.34%。其中～保险代理实现业务收入5085.98万元～占保险中介经营收入10.43%～实际缴纳企业所得税7.14万元,保险经纪实现业务收入7634.37万元～占保险中介经营收入15.66%～实际缴纳企业所得税160.95万元,保险公估实现业务收入36036.72万元～占保险中介经营收入73.39%～实际缴纳企业所得税771.54万元。 保险中介企2008年企业所得税情况统计表 单位:万元 纳税人类应纳税所 型 2008收入 2008利润 得额 实纳税额 保险代理 5085.98 -493.42 -454.95 7.14 保险经纪 7634.37 -92.38 38.01 160.95 保险公估 36036.72 1276.5 1702.88 771.54 合计 48757.07 690.7 1285.94 939.63 3 三、保险中介税收管理中存在的主要问题 1、保险中介企业纳税遵从度较低。由于保险中介行业恶性竞争不断～人才流失严重～特别是企业财务人员频繁更换～使得经过税收管理员的辅导～好不容易执行到位的税收遵从因人员更换又衔接不上～导致税收法律法规执行不到位～有的保险中介连最基本的按时足额申报也难以做到。 2、日常税源管理力度不够。从对保险中介企业的日常管理、调查走访、联系沟通、税法宣传、经营情况的了解等方面看～都存在管理力度不够的问题。产生这一问题的原因～从主观方面分析～主要是保险中介企业纳税额少～容易忽视,从客观方面分析～主要是企业人员变动频繁、牌照经常转手、办公地址变动、办税人员难以联系～监管难度大。 3、查处力度不够导致无法震慑违规行为。由于海洋分局稽查力量有限～稽查重点主要放在银行、证券、基金等重点税源企业～2007年—2009年8月期间仅对 7 户保险中介企业进行检查～全部是注销检查～查补税仅24506.34元～难以达到震慑企业违规行为的目的。此外～部分保险中介企业不办理注销手续～结业就一走了之～难以查处。 4、未形成有效的管理合力。一是保险中介企业目前还分散在各区分局管理～政策执行、日常管理、纳税服务等缺乏一致性,二是与保监局、地税、工商等部门缺乏有效的配合和协调～对保险中介企业的情况不能及时沟通和掌握～给税收管理增加了难度。 5、保险中介企业常见涉税问题 4 ,1,手续费收入不入账。主要反映在保险中介和保险公司之间手续费结算方面。有的保险中介机构没有将手续费收入反映在“手续费收入”科目～致使保险交易主体的财务真实性无从保证。 ,2,佣金收入挂“往来”。保险公司对中介公司的政策不稳定～保险人对手续费、佣金标准执行混乱～使得不现象得以乘虚而入～有的保险中介和业务员勾结共同侵吞手续费及佣金～不作收入处理,有的长期挂在往来科目。 ,3,假退费。通过抽查一些保险中介企业财务资料中发现～保险中介企业将从保险公司收到的佣金或手续费收入不全额作收入～要不挂在其他应付款～要不直接用现金冲抵。 ,4,佣金及手续费支出畸高。根据企业申报资料及向有关企业了解～保险中介公司把取得的手续费收入的80%，90%～作为保险代理人的收入～列入企业的经营成本。根据《企业所得税税前扣除办法》第五十三条规定支付给个人的佣金～除另有规定者外～不得超过服务金额的5%。 5,由于行业不规范～财务监管不到位～保险中介企业现金使用, 混乱～特别是对往来项目的收支上～几十万元甚至上百万都是使用现金结算～且在收支的手续上也不完整～从而隐藏了业务的真相～使本来作为应税收入的项目被掩盖而导致国家税收的流失～同时也扰乱了正常的金融秩序。 四、加强保险中介税收管理的建议 5 1、集中征管～提高征管效率与征管质量。到目前为止～在对保险中介企业征管情况调查中发现～仍有27户保险中介企业分散在除海洋局以外的其他区分局～不利于进行集中管理～为使资源合理配臵～又能有针对性提供纳税服务～建议对各区分局所管辖的保险中介企业进行清理～集中归口管理～从而堵塞税收漏洞。 2、加强税法宣传～提高保险中介企业纳税遵从度。加强纳税辅导～规范保险中介市场税收秩序。通过采取送政策上门、举办保险中介企业财务人员税收知识培训班等措施～加大对保险中介企业及其相关人员的税法宣传力度～使他们详细了解和掌握关于保险中介企业税收政策规定～增强依法纳税的自觉性～提高对税法的遵从度～为加强保险中介企业税收管理奠定坚实基础。 3、强化日常征管～大力组织纳税评估。加强保险中介企业的日常税收管理～管理方式应有别于其他重点企业～税收管理员应主动联系、走访企业～及时掌握保险中介企业佣金及手续费收入来源、涉及的保费收入、支付佣金及手续费比例及金额等情况～提高税源管理的针对性。同时加大纳税评估的力度～收集整理保险中介企业的基础数据～进行横向和纵向的分析比较～找出征管漏洞～提高管理水平。 4、开展税务稽查～震慑违规行为。在海洋分局所管辖的金融企业中～保险中介企业是纳税遵从度比较低的～有必要借助稽查的力量～以查促管～整顿和规范行业的税收秩序。建议在一段时间内～对保险中介企业进行重点稽查～通过集中检查处理的办法～达到检查一个规范一类的效果～由点及面、点面结合～提高税收征管质量。 6 5、加强部门配合～实现信息共享。由于保险中介行业的经营特点～仅仅依靠税务部门的力量～难以做到全面、及时、有效的监管～还需要其他部门的密切配合。一是加强与保监局的联系沟通～及时了解保险中介企业的核准登记情况～督促企业按时办理税务登记～避免漏管情况。二是加强与保险中介行业协会的沟通与合作～利用行业协会的影响力～加强税法宣传～提高企业依法纳税的意识。三是加强与保险公司的沟通～摸清保险中介企业的收入状况。保险中介企业的业务收入主要来源于保险公司～加强与各保险公司沟通～取得他们的理解和支持～将支付保险中介企业的手续费、代理费、佣金等情况按季报送税务机关～使税务机关及时掌握保险中介企业收入情况～有效防止税款的流失。 7 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8