主营业务
第五章 主要经营业务的核算
第一节 企业的主要经营过程和业务
一、 企业资金的运动过程:资金的筹集(后者的前提和条件)、资金的运用、
资金的耗费、资金的收回与分配。
二、 企业的主要经营业务:1、资金筹集过程的业务 2、财产物资供应过程的
业务 3、产品生产过程的业务 4、商品销售过程的业务 5、利润及利润分
配过程的业务
第二节 资金筹集业务的核算
一、 筹集资金
1、筹集资金是企业经营的起点,也是企业生产经营的必要前提。
2、企业资金两大来源:股东投入资本和外部借入资金。
二、应设置的主要会...
第五章 主要经营业务的核算
第一节 企业的主要经营过程和业务
一、 企业资金的运动过程:资金的筹集(后者的前提和条件)、资金的运用、
资金的耗费、资金的收回与分配。
二、 企业的主要经营业务:1、资金筹集过程的业务 2、财产物资供应过程的
业务 3、产品生产过程的业务 4、商品销售过程的业务 5、利润及利润分
配过程的业务
第二节 资金筹集业务的核算
一、 筹集资金
1、筹集资金是企业经营的起点,也是企业生产经营的必要前提。
2、企业资金两大来源:股东投入资本和外部借入资金。
二、应设置的主要会计科目
目的:为了核算所有者投入的资本金和短期借款业务。
设置内容:1、实收资本:属于所有者权益类,用来核算企业所有者、(投资者)
投入企业资本的情况。(明细账)国家投入资金
2、资本公积:属于所有者权益类,用来核算企业所有者投入的资金
超过其在注册资本所形成的资本溢价(超面值资本),以及有其他
方式(法定资产重估增值)。(明细账)
3、短期借款:属于负债科目(流动负债),用来核算企业向银行及其
他金融机构借入的期限在一年以内或者超过一年的一个营业周期
以内的各种借款。(企业借入的期限在一年以上的各种借款,在“长
期借款”科目核算。)(明细账)
三、资金筹集业务的账务处理
1、筹集资本金的核算
(1)所有者以货币资金投入资本:借记“现金”“银行存款”;贷记“实收资
本”“股本”差额用“资本公积”
(2)所有者以非货币资金投入资本:借记“固定资产”(不需安装时)“原材
料”“无形资产”;贷记:“实收资本”“股本”差额用“资本公积”
2、短期借款的核算
“短期借款”科目只反映短期借款本金的增减变化和结欠情况。短期借款的利息
不通过上述科目进行结算,而是通过“预提费用”科目核算。
第三节 财产物资供应业务的核算
企业财产物资的供应过程包括:固定资产供应的过程和材料物资的供应过程。
一、 财产物资供应业务的核算内容
在财产物资供应的过程中会计的反应和监督职能主要提现在 3方面:1、外购
资产(固定资产、材料等)的成本发生情况 2、外购资产的货款清算情况 3、外
购资产的储备数量和其资金占用情况。
1) 固定资产的购置:以现金资产转化为非现金资产的过程。(包括劳动工具
和劳动手段等)需反应和监督 1、2
2) 财产物资的采购:企业以货币资金购买各种材料、支付各种采购费用,形
成储备资金。【包括:材料的买价(不含增值税的发票价格)、各种采购费
用(运输费、装卸搬运费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费)
和相关税金(进口关税和增值税)】
*增值税一般不计入外购材料科目的采购成本,而应该计入“应交税费:——应
交增指税(进项税额)”科目的借方。
*销售费用(商品流通企业的采购费用不计入采购成本,而作为销售费用):
*管理费用:采购过程中的市内运杂费、采购人员的差旅费、专设采购机构(房
租费)
的经费
二、应设置的主要会计科目
内容包括;“材料采购”“原材料”“应付账款”(负债)“预付账款”(债权)“应
缴税费——应交增值税”“固定资产”和“在建工程”
1、 材料采购:资资资资产类科目产类科目产类科目产类科目,,,,用来核算企业已经购入的各种物资的实际成
本。(明细账)
2、 原材料:资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目,用来核算企业库存材料的收、发及其结存情况。
(应按照材料保管地点、材料的类别设置明细账)
3、 应付账款:负债类科目,用来核算企业由于购买材料、商品和接受劳
务供应等应付给供应单位的宽限(企业采用未清帐信用赊购是发生的
赊购款、偿还款及其结欠款)(供应单位设置明细账)
4、 预付账款:资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目,用来核算企业按照购货
的规定预付给供
货单位的货款。(供应单位设置明细账,也可以直接计入“应付账款”
科目的借方)
5、 应交税费——应交增值税:负债类科目负债类科目负债类科目负债类科目,用来核算企业由于销售产品
或提供劳务而应缴纳的增值税税额
*该账户下设“进项税额”专栏登记企业购入货物或接受应税劳务而
支付对方的、准予从销税额中底楼的增值税额“计较随进”专栏登
记企业已缴纳的增值税“销项税额”专门登记企业销售货物或提供
应税劳务而从购货方或接受劳务方收取的增值税额。
6、 固定资产:资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目,用来核算企业所有固定资产的原值增减变动
及其结存情况。
*固定资产在取得时按照成本入账,包括买价、进口关税、增值额、
运输和保险费用,一般称为固定资产的原始价值。
7、 在建工程:资产类科目,用来核算企业进行各项工程(包括固定资产
安装工程、新建工程、改建工程、大修理工程)所发生的实际支出
三、财产物资供应过程的账务处理
1、构建固定资产的会计处理
(1)不需安装的固定资产:借记:“固定资产” 贷记:“银行存款”和“现
金”
(2)需要安装的固定资产:a先按买价及所支付的包装费、运杂费和安装
调试费 借记:“在建工程” 贷记:“银行存款”和“现金”b 达到预计可使用状
态是,按照实际发生的工程总成本 借记:“固定资产” 贷记:“在建工程”
2、外购材料的核算
(1)货款已经支付,材料同时验收入库
Eg某公司从供应商购入甲材料一批,增值说专用发票著名祸端 10 000元,增值
税 1700元。全部款项均已用转账支票支付,材料也已验收入库。
解:1、支付货款(购入):
借:材料采购——甲材料 10 000
应缴税费——应交增值税(进项税额) 17 00
贷:银行存款——甲材料 11 700
2、验收入库:
借:原材料——甲材料 10 000
贷:材料采购——甲材料 10 000
(2)货款已经支付,材料尚未验收入库
Eg: 公司从供应商购入甲材料一批,增值说专用发票著名祸端 10 000元,
增值税 1700元。全部款项均已用转账支票支付,材料尚未入库。
解:借:材料采购——甲材料 10 000
应交税费——应交增值税 17 00
贷:银行存款 11 700
(3)材料已入库,货款尚未支付(赊购)借记“材料采购”和“应交税费
——应交增值税” 贷记“应付账目”
Eg;a、某公司从 B公司购入乙材料一批,货款 30 000元,增值税 5100元,
材料已验收入库,银行转来的结算凭证已经收到,与对方协商统一暂欠。b、上
笔货款 10天后通过银行转账付清
a 解:1、购入:
借:材料采购——乙材料 30 000
应交税费——应交增值税 5100
贷:应付税费——B公司 35100
2、验收入库:
借:原材料——乙材料 30 000
贷:材料采购——乙材料 30 000
b 解:借:应付账款——B公司 35 100
贷:银行存款 35 100
(4)预付账款
Eg:按购销合同规定,某公司开出转账支票向 C公司预付购买丙材料的货款 40
000元
解:借:预付账款——C公司 40 000
贷:银行存款你 40 000
第四节 生产过程的业务核算
一、 生产过程的核算的主要内容:(1)材料费用
(2)分工、车间发生的职工工资费用和职
工福利费用
(3)分厂、车间发生的固定资产的折旧费
和修理费
(4)生产过程中的其他费用
(5)计算和结转完工产品成本
二、应设置的主要会计科目
生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、应付职工薪酬、累计折旧、库存商
品;按权责发生制还应设置:待摊费用(预付费用)债权
预提费用(应计费用)负债
1、 生产成本:成本类科目,用来核算企业在产品生产过程中发生的各项费
用及其结转情况。
2、 制造费用:成本类科目,用来核算企业的生产车间或分厂为生产产品和
提供劳务而发生的除直接材料费用、直接人工费用等以外的各项间接间接间接间接
费用费用费用费用。
主要包括:生产车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、公
办费、水电费、其他物料消耗、劳动保护费、季节性和休息期间的停
工损失等。(一般余额)
3、管理费用:损益类科目,用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业
生产经营活动而发生的各项管理费用。
主要包括:行政管理部门人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公
费、水电费、差旅费、物料消耗和低值易耗品摊销费、工会经费、待业
保险费、劳动保护费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、
业务招待费、房产税、排污费等
*期末本期“管理费用”转换成“本年利润”无余额
4、财务费用:损益类科目,用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发
生的费用
主要包括:利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑收益)
*期末“财务费用”转化成“本年利润”无余额
5、应付职工薪酬:负债类科目,用来核算企业应付给职工的工资总额、工
资费用的分配以及各种福利费的提取和使用情况。
6、累计折旧:资产类科目,即“固定资产”的调整科目,用来核算企业固
定资产的累计折旧数额
7、库存商品:资产类科目,用来核算制造企业生产完工并验收入库产品的
实际成本、因销售或其他原因转出产品的实际成本及期末结存的库存商
品的实际成本。
8、待摊费用(预付帐款):资产科目,用来核算企业已经支付,但是应分期
摊入当期和以后各期产品成本火期间费用的,并且摊销期在一年以内的
各项费用。
主要包括:预付保险费、预付报纸杂志费
9、预提费用(应计支出):负债类科目,用来核算企业各项预提费用的分期
预提和实际支付情况。
主要包括:预提的租金、保险费、借款利息、修理费用
三、 生产过程的账务处理
第五节 商品销售业务的核算
一、销售过程的核算主要包括:1、销售收入的确认和销售产品后货款的结算情
况 2、销售费用的发生(包装费、广告费、运输费、专设机构的正常经费)3、
销售税金的应缴、实缴和欠缴情况。
二、应设置的主要会计科目
主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、应收账款、预收账
款、应交税费
1、 主营业务收入:损益类科目,用来核算企业在销售商品、提供莱芜和让渡
资产使用权等日常活动中所产生的收入。无余额
2、 主营业务成本:损益类科目,用来核算企业因销售商品、提供劳务和让渡
资产使用权等日常活动所发生的实际成本。无余额
3、 营业税金及附加:损益类科目,用来核算企业日常活动(主要经营业务)
应担负的各项销售税金及附加(包括:营业税、消费税、城市维护建设税、
资源税、土地增值税和教育费附加等)。无余额
4、 销售费用:损益类科目,用来核算企业销售商品过程中发生的费用(包括:
运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及专设销售机构的
正常经营等)无余额
5、 应收账目:资产类科目:用来核算企业因销售产品、提供服务等,营销购
货单位或接受劳务单位收取的款项
6、 预售账目:负债类科目,用来核算企业按照合同规定向购货方预售的销货
款。
7、 应交税费:负债类科目,用来反映和核算企业应负担的各种税金,包括增
值税、营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、乘船使用税、土地使
用税、资源税。
四、 销售过程核算的账目处理
第六节 利润及利润非配业务的核算
*营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+
投资收益-资产减值损失
*利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
*净利润=利润总额-所得税费用
营业外收入(固定资产盘盈净收益、处置固定资产净收益、出售无形资产所有权
形成的净收益、罚款净收益)
营业外支出(捐款支出、罚款、非正常停工损失、计提的固定资产减值
一、利润形成及分配核算的主要内容
营业利润、投资净收益、营业外收支净额
二、 应设置的主要会计科目
1、 营业外收入:损益类科目,用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关
系的各项收入。无余额
2、 营业外支出:损益类科目,用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关
系的各项支出。期末计入“本年利润”无余额
3、 所得税费用:损益类科目,用来核算企业按规定从当期损益中扣除的所得
税。期末计入“本年利润”无余额
4、 本年利润:所有者权益科目,用来核算企业本年度实现的净利润或发生的
净亏损。无余额
5、 利润分配:所有者权益科目,用来核算企业利润的分配情况(或亏损的弥
补情况)和历年分配(或弥补)后的积存余额
6、 盈余公积:所有者权益科目,用来核算去也得盈余公积的提取、使用和结
余情况。
7、 应付股利:负债类科目,用来核算企业经董事会决议,确定分配给所有者
的现金鼓励和利润。
三、利润及其分配合算的账务处理
本文档为【主营业务】,请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑,
图片更改请在作品中右键图片并更换,文字修改请直接点击文字进行修改,也可以新增和删除文档中的内容。
[版权声明] 本站所有资料为用户分享产生,若发现您的权利被侵害,请联系客服邮件isharekefu@iask.cn,我们尽快处理。
本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用。
网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。