中小学校会计制度会计报表资料ppt课件

**中小学校会计培训　　　　　　-之会计报表2015年3月主要内容 会计报表的概念、作用和分类 资产负债表编制 收入支出表编制 附助报表编制第一章、会计报表的概念、作用 报表的概念 报表的分类 报表格式什么是会计报表？？会计报表是反映中小学校某一时点的财务状况和一定时期预算收支执行情况的书面文件。注：１、时点财务状况：指资产、负债、所有者权益构成情况；　　２、　预算执行情况：指的是收入、支出、结余情况。会计报表的作用：1、会计报表是对中小学会计核算的总结。2、是中小学校传递会计信息的主要手段和渠道。3、是中小学财务、预算执行效果考核的重要资料。4、是政府财政、主管部门了解情况，加强指导和监督，提高教育资金使用效益的有效参考。业务流程整理原始凭证填制记账凭证凭证记账填制报表中小学校会计报表的种类1、按经济内容分：资产负债表收入支出总表补充性报表（基本数字表和报表说明书）2、按编制时间分：月报季报年报了解一下会计报表格式会计要素和会计科目会计要素：是对会计对象的基本分类，是会计报表某本构成项目，是用来反映财务状况，确定财务成果的基本单位。 中小学校会计科目中小学校会计科目收入-支出=净资产第二章、资产负债表编制说明资产负债表思路 （1）资产=负债+净资产平衡原理，对计要素进行布局左边=右边 资产类 金额 负债和净资产类 金额 资产 负债 净资产 合计 合计资产负债表设计思路（2）分别对资产和负债要素分类排列其中：资产按流动性负债按期限长左边=右边 资产类 金额 负债和净资产类 金额 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 净资产 合计 合计资产负债表设计思路 （3）将会计科目对应排列相应会计要素，个别科目合并反映：货币资金现金银行存款零余额账户用款额度返回返回资产负债表编制说明 资产类“货币资金”项目，反映中小学校期末库存现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。“短期投资△”项目，反映非义务教育阶段中小学校期末持有的短期投资成本。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。“财政应返还额度”项目，反映中小学校期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。“应收账款”项目，反映中小学校期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。“其他应收款”项目，反映中小学校期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。“存货”项目，反映中小学校期末为开展教育教学及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列。“长期投资△”项目，反映非义务教育阶段中小学校期末持有的长期投资成本。本项目应当根据“长期投资”科目的期末余额填列。“固定资产”项目，反映中小学校期末各项固定资产的账面余额。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。“在建工程”项目，反映中小学校期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。“无形资产”项目，反映中小学校期末持有的各项无形资产的账面余额。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。“待处置资产损溢”项目，反映中小学校期末待处置资产的价值及处置损溢。本项目应当根据“待处置资产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处置资产损溢”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。“短期借款△”项目，反映非义务教育阶段中小学校借入的期限在1年内（含1年）的各种借款本金。本项目应当根据“短期借款”科目的期末余额填列。“应缴税费”项目，反映中小学校应缴未缴的各种税费。本项目应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列；如“应缴税费”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。“应缴国库款”项目，反映中小学校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。本项目应当根据“应缴国库款”科目的期末余额填列。“应缴财政专户款”项目，反映中小学校按规定应缴入财政专户的款项。本项目应当根据“应缴财政专户款”科目的期末余额填列。“应付职工薪酬”项目，反映中小学校按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。“应付账款”项目，反映中小学校期末尚未支付的应付账款的金额。本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额填列。“其他应付款”项目，反映中小学校期末应付未付的其他各项应付及暂收款项。本项目应当根据“其他应付款”科目的期末余额填列。“长期借款△”项目，反映非义务教育阶段中小学校借入的期限超过1年（不含1年）的各项借款本金。本项目应当根据“长期借款”科目的期末余额填列。“长期应付款”项目，反映中小学校发生的偿还期限超过1年（不含1年）的各种应付款项。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额填列。“代管款项”项目，反映中小学校接受其他单位或个人委托代为管理的各类款项。本项目应当根据“代管款项”科目的期末余额填列。3.净资产类项目“事业基金”项目，反映中小学校期末拥有的非限定用途的净资产。本项目应当根据“事业基金”科目的期末余额填列。“非流动资产基金”项目，反映中小学校期末非流动资产占用的金额。本项目应当根据“非流动资产基金”科目的期末余额填列。“专用基金”项目，反映中小学校按规定设置或提取的具有专门用途的净资产。本项目应当根据“专用基金”科目的期末余额填列。“财政补助结转”项目，反映中小学校滚存的财政补助结转结余。本项目应当根据“财政补助结转”科目的期末余额填列。“财政补助结余”项目，反映中小学校滚存的财政补助项目支出结余资金。本项目应当根据“财政补助结余”科目的期末余额填列。“非财政补助结余”项目，反映中小学校自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据“事业结余”、“经营结余”科目的期末余额合计填列；如“事业结余”、“经营结余”科目的期末余额合计为亏损数，则以“-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”；如不为“0”，本项目金额应为“经营结余”科目的期末借方余额（以“-”号填列）。“非财政补助结余”项目，反映中小学校自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据“事业结余”、“经营结余”科目的期末余额合计填列；如“事业结余”、“经营结余”科目的期末余额合计为亏损数，则以“-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”；如不为“0”，本项目金额应为“经营结余”科目的期末借方余额（以“-”号填列）。“事业结余”项目，反映中小学校自年初至报告期末累计实现的事业结余。本项目应当根据“事业结余”科目的期末余额填列；如“事业结余”科目的期末余额为亏损数，则以“-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额应为“0”。“经营结余△”项目，反映非义务教育阶段中小学校自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据“经营结余”科目的期末余额填列；如“经营结余”科目的期末余额为亏损数，则以“-”号填列。在编制年度资产负债表时，本项目金额一般应为“0”；如不为“0”，本项目金额应为“经营结余”科目的期末借方余额（以“-”号填列）。资产负债表填制应用第三章收入支出总表反映中小学校在某一会计期间各项收入、支出和结转结余情况。年末非财政补助结余的分配情况。收入-支出=结余（结转）设计收、支、余细分 按照财政预算口径收支分为收入支出预算基本支出项目支出人员经费日常公用经费中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工作任务面发生的人员支出和公用支出。 为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。中小学校收入类科目收入科目4002政府性基金预算收入4201上级补助收入4101事业收入1级科目基本支出项目支出2级科目3级科目人员经费日常公用经费项目1项目2项目。。。4301经营收入4001公共预算财政拨款收入中小学校支出类科目支出科目5001事业支出5201对附属单位补助支出5101上缴上级支出1级科目基本支出项目支出2级科目3级科目财政补助支出非财政专项资金支出5301经营支出5401其他支出其他资金支出财政补助支出非财政专项资金支出其他资金支出4级科目4级科目支出经济分类科目支出经济分类科目支出经济分类科目一、工资福利支出4级科目5级科目二、商品和服务支出三、对个人和家庭补助支出四、资本性支出结余和结转收入支出=-结转或结余结转，指当年预算已执行，但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的滚存资金。结余，是指预算单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。=结转结余事业结余分配结余和结转科目设置财政补助结转财政补助结余非财政补助结转（专项资金）事业结余（非专项资金）经营结余支出对应关系收入对应关系事业支出结转事业支出财政补助支出非财政专项资金支出其他资金支出财政补助结转非财政补助结转事业结余转入转入转入事业结余（年终结转示意）借方贷方当年“事业收入“转入余额（收入减支出）余额转入“非财政补助结余分配”余额为0当年“上级补助收入“转入当年“附属单位上缴收入“转入当年“其他收入“转入当年“事业支出“转入当年“其他支出“转入当年“上缴上级支出“转入当年“对附属单位补助支出“转入结余科目之间的关系事业结余非财政补助结余分配经营结余余额转入1、交纳所得税2、提取职工福利基金余额转入事业基金财政补助结余收支表设计思路财政补助收入收入按来源非财政补助收入经营收入收支表设计思路财政补助收入收入按来源财政补助支出财政补助结余结转财政补助收入事业支出（财政补助支出明细）收入支出差额收支表设计思路非财政补助收入收入按来源非财政补助支出非财政补助结余结转本期事业结余结转事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入事业支出（非财政）上缴上级支出对附属单位补助支出其他支出专项资金收支表设计思路收入按来源经营收入经营支出经营结余--二返回返回1、“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。2、“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。“本月数”栏各项目的内容和填列方法：“财政补助收入”，反映中小学校本期从同级财政部门取得的各类财政拨款。“事业收入”项目，反映中小学校本期开展教育教学及其辅助活动取得的收入。本项目应当根据“事业收入”科目的本期发生额填列。“上级补助收入”项目，反映中小学校本期从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。本项目应当根据“上级补助收入”科目的本期发生额填列。“附属单位上缴收入”项目，反映中小学校附属独立核算单位本期按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据“附属单位上缴收入”科目的本期发生额填列。“其他收入”项目，反映中小学校本期除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入。本项目应当根据“其他收入”科目的本期发生额填列。“经营收入△”项目，反映非义务教育阶段中小学校本期在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。本项目应当根据“经营收入”科目的本期发生额填列。“本月数”栏各项目的内容和填列方法：“事业支出（财政补助支出）”项目，反映中小学校本期使用财政补助收入发生的事业支出。本项目应当根据“事业支出”科目下“财政补助支出”明细科目的本期发生额填列。“事业支出（非财政补助支出）”项目，反映中小学校本期使用财政补助收入以外的资金发生的事业支出。本项目应当按照“事业支出”科目下“非财政专项资金支出”、“其他资金支出”明细科目的本期发生额合计填列。“上缴上级支出”项目，反映中小学校本期按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。本项目应当根据“上缴上级支出”科目的本期发生额填列。“对附属单位补助支出△”项目，反映非义务教育阶段中小学校本期用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。本项目应当根据“对附属单位补助支出”科目的本期发生额填列。其他支出”项目，反映中小学校本期除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的其他支出。本项目应当根据“其他支出”科目的本期发生额填列。“经营支出△”项目，反映非义务教育阶段中小学校本期在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。本项目应当根据“经营支出”科目的本期发生额填列。“本月数”栏各项目的内容和填列方法：“本期财政补助结转结余”项目，反映中小学校本期财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表中“财政补助收入”项目金额减去“事业支出（财政补助支出）”项目金额后的余额填列。“本期事业结转结余”项目，反映中小学校本期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”项目金额小计数减去“事业支出（非财政补助支出）”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”、“其他支出”项目金额小计数后的余额填列。本期经营结余△”项目,反映非义务教育阶段中小学校本期经营收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中“经营收入”项目金额减去“经营支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。1、“本年数”栏反映各项目的本年实际发生数。2、“上年数”栏反映各项目上年度实际发生数。收入支出参照本表（月报）“本月数”栏的填列方式。“其中：食堂净收入”项目，反映中小学校食堂本年收入与支出相抵后的净额。“本年财政补助结转结余”项目，反映中小学校本年财政补助收入与财政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表（年报）中“财政补助收入”项目金额减去“事业支出（财政补助支出）”项目金额后的余额填列。“本年财政补助结余”项目，反映中小学校本年财政补助结余金额。本项目应当按照“财政补助结余”科目本年从“财政补助结转”科目转入的金额填列。“本年财政补助结转”项目，反映中小学校本年财政补助结转金额。本项目应当按照本表（年报）中“财政补助结转结余”项目金额减去“财政补助结余”项目金额后的余额填列。“本年事业结转结余”项目，反映中小学校本年除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。本项目应当按照本表（年报）中“事业收入（非财政补助支出）”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”项目金额小计数减去“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”、“其他支出”项目金额小计数后的余额填列。“本年事业结余”项目，反映中小学校本年除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。本项目应当根据“事业结余”科目本年贷方发生额中相关非专项资金收入转入金额减去本年借方发生额中相关非专项资金支出转入金额后的余额填列。“本年事业结转”项目，反映中小学校本年除财政补助收支以外的各项专项资金收入减去各项专项资金支出后的余额。本项目应当按照本表（年报）中“本年事业结转结余”项目金额减去“本年事业结余”项目金额后的余额填列。“本年经营结余△”项目，反映非义务教育阶段中小学校本年经营收支相抵后的余额。本项目应当按照本表（年报）中“经营收入”项目金额减去“经营支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。“本年结转结余”项目，反映中小学校本年收入总额减去支出总额后的净额。本项目应当按照本表（年报）中“收入总计”项目金额减去“支出总计”项目金额后的金额填列。收入支出表应用举例四、财政补助收入支出表编制说明反映中小学校某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。把握一是年度报表二是仅反映财政补助的收支余反映收、支、余，就从年初结转结余开始，统计反映本年度财政补助收入、支出、结余结转和年末结余结转情况。设计思路框架结构一、年初结转结余调整变动情况二、本年财政补助收入情况三、本年财政补助支出情况四、年末财政补助支出情况框架结构年初结转结余调整变动情况（一）年初结余结转（二）年初结余结转的调整收、支、余细分 按照财政预算口径收支分为收入支出预算基本支出项目支出人员经费日常公用经费单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。 为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。本表“本年数”栏各项目的内容和填列方法“年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映中小学校本年初财政补助结转和结余余额。各项目应当根据上年度“财政补助收入支出表”中“年末财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目“本年数”栏的数字填列。“调整年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映中小学校因本年发生需要调整以前年度财政补助结转结余的事项，而对年初财政补助结转结余的调整金额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。如调整减少年初财政补助结转结余，以“-”号填列。“本年归集调入财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映中小学校本年度取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。“本年上缴财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映中小学校本年度按规定实际上缴的财政补助结转结余资金或额度金额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映中小学校本年度从同级财政部门取得的各类财政拨款金额。各项目应当根据“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。“本年财政补助支出”项目及其所属各明细项目，反映中小学校本年度发生的财政补助支出金额。各项目应当根据“事业支出”科目下“财政补助支出”明细科目本年发生额填列。“年末财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目，反映中小学校截至本年末的财政补助结转和结余余额。各项目应当根据“财政补助结转”、“财政补助结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。 项目 本年数 上年数 一、年初财政补助结转结余 二、调整年初财政补助结转结余 三、本年归集调入财政补助结转结余 四、本年上缴财政补助结转结余 五、本年财政补助收入 六、本年财政补助支出 七、年末财政补助结转结余五、附注中小学校的会计报表附注至少应当披露下列内容：（一）遵循《事业单位会计准则》、《中小学校会计制度》的声明。（二）学校整体财务状况、业务活动情况的说明。（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明,包括其主要构成,增减变动情况等。　　学校学生、教职工、离退休人员及固定资产基本情况的披露格式参见中小学校基本数字表。事业支出基本情况的披露格式参见中小学校事业支出明细表。（四）重要资产处置情况的说明。（五）（非义务教育阶段中小学校）重大投资、借款及经营活动的说明。（六）以前年度结转结余调整情况的说明(七）本校食堂单独核算的会计报表。（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。事业支出表举例食堂并账按照新制度将食堂账相关数据并入新账分两种情形。中小学校食堂实行自主经营的，将2013年12月31日原食堂账中相关科目余额并入新账时：按照食堂账中相关资产科目余额，借记新账中“存货”等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中“应付账款”等科目，按照食堂账年末结账前收支净额，贷记新账中“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。自2014年1月1日起，中小学校应该按照新制度的要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂相关数据并入本校财务会计“大账”。中小学校食堂实行对外承包的，自2014年1月1日起，中小学校收到承包方缴纳的承包费时，记入“其他收入——食堂净收入”科目。食堂并账自主经营的食堂年末：借：存货等贷：应付账款等其他收入——食堂净收入借：其他收入——食堂净收入贷：非财政补助结转——食堂资金结转对外承包的食堂收到承包费时：借：银行存款贷：其他收入——食堂净收入电子信箱：欢迎大家多提宝贵意见此下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！