金融会计习题及答案

习题 一、单项选择题： 1、银行广泛地采用由单位或客户填写的（      ）来代替记帐凭证。 A、原始凭证  B、记帐凭证  C、基本凭证  D、单式凭证 2、淮海机械厂一笔托收承付款，金额15800元，10月12日承付期满，因付款人存款帐户无款， 逾期至10月27日上午营业时一次划款，银行扣收的逾期赔偿金为（    ）。 A、110.60元  B、118.50元  C、102.70元  D、126.40元 3、商业汇票的提示付款期限（      ） A、自出票日起1个月          B、自出票日起6个月    C、自到期日起10日          D、自到期日起1个月 4、下列各种结算方式中适用于同城或同一票据交换区域使用的是（    ） A、支票  B、银行汇票  C、汇兑    D、托收承付 5、下列属于负债科目的是（    ） A、短期贷款  B、存放中央银行款项    C、同业拆放    D、本票    E、贴现 6.活期储蓄存款在每季度末月的20日结息，利息按(    )计算。 A. 按存入日挂牌公告利率          B. 按支取时挂牌公告利率 C. 按当年1月1日挂牌公告利率    D. 按结息日利率 7.存款人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户是(  )。 A. 基本存款账户      B. 一般存款账户    C. 临时存款账户      D. 专用存款账户 8.下列会计科目中属于资产类的是(  )。 A. 存放中央银行款项      B. 电子汇兑汇差款项存放    C. 联行往账              D. 联行来账 9.法定盈余公积金按照（  ）提取。 A. 税前利润5%        B. 税后利润5% C. 税前利润10%        D. 税后利润10% 10.联行往来的终点站是 (    ) A. 发报行                B. 收报行      C. 转发行                D. 管辖行 11.7月4日，刘山持通知与工作证来银行支取汇款一笔，金额2000元，用途为差旅费，会计小张审查证件无误后，付给现金,应作的会计分录是（  ） A. 借：联行往账    2000          贷：现金      2000 B. 借：应解汇款    2000          贷：现金      2000 C. 借：现金        2000          贷：县辖往来  2000 D. 借：联行往账    2000          贷：应解汇款  2000 12. 银行对外业务使用的凭证有：(    ) A. 现金收入传票          B. 转账借方传票 C. 表外科目收入传票      D. 特种转账借方传票 13.信汇和电汇的主要区别是(    )。 A. 凭证传递方式不同 B. 通知收付款人解付汇款方式不同 C. 解付汇款方式不同 D. 汇款时汇出行使用的会计科目不同 14.贷款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是(    ) A. 短期贷款不得超过原贷款期限的一半 B. 中期贷款不得超过原贷款期限 C. 长期贷款不得超过3年 D. 长期贷款不得超过5年 15.（  ）不在营业外支出中列支。 A. 固定资产盘亏          B. 计提无形资产减值准备 C. 短期投资跌价准备      D. 出纳短款损失 16. 以下哪项不属于对企业逾期贷款的处理办法。(    ) A.贷款展期    B.代位清偿    C.变卖财产      D.借新债还旧贷  17.贷款利息的计算,按结息期的不同,分为定期结息和(    )两种计算方法。 A. 按日结息              B. 按月结息 C. 按季结息              D.逐笔结息 18. 商业银行应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查，根据(  )原则，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 A. 谨慎性原则                B. 权责发生制原则    C. 实质重于形式原则          D. 资金保全原则 19. 银行会计凭证与其它部门会计凭证的主要区别是(    ) A. 原始凭证              B. 记账凭证 C. 单式凭证              D. 复式凭证 20.下列各项支出构成商业银行成本的有(    ) A. 固定资产盘亏、毁损、报废损失 B. 各种赞助、捐赠支出 C. 各种罚款 D. 利息支出 21、金融企业与一般工商业企业相比，其会计科目的分类区别表现在(    )。 A、损益类  B、资产类  C、负债类  D、所有者权益类  E成本类 22、金融企业会计要求：金融企业应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。这一要求体现了(    )原则。 A、权责发生制原则          B、谨慎性原则    C、实质重于形式原则        D、资本保全原则 23、在银行会计中，对表外科目所涉计的会计事项，一般采用（    ）进行登记。 A、单式记账法                B、复式记账法 C、单式记账法与复式记账法    D、借贷记账法 24、银行不可对外传递的凭证有(    )。 A、特种转账贷方传票      B、转账借方传票 C、特定专用凭证          D、特种转账借方传票 25、（  ）根据每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数汇总填列，是登记总账的重要工具。 A、科目日结单  B、一般余额表  C、日计表  D、计息余额表 26、商业银行以（  ）作为综合核算的结束。 A、总账      B、科目日结单    C、余额表  D、日计表 27、（  ）是登记各分户账余额的明细表，也是核对总账和分户账余额是否相符的主要工具。 A、登记簿      B、科目日结单    C、余额表  D、日计表 28、先记付款单位帐，后记收款单位帐，体现了（  ）原则。 A、恪守信誉的原则  B、银行不垫款原则 C、履约付款原则  D、谁的钱进谁的账，由谁支配的原则 29、在单位活期存款利息的计息方法中，账页计息法使用的分户帐是（  ）。 A、丙种账    B、甲种账      C、乙种账      D、丁种账 30、存款人因临时经营活动需要而开立的存款账户是（  ）。 A、基本存款账户  B、一般存款账户 C、专用存款账户  D、临时存款账户 31、银行贷款按贷款人承担的经济责任划分，可分为（  ）。 A、短期贷款和中长期贷款    B、信用贷款和担保贷款 C、自营贷款和委托贷款      D、流动资金贷款和固定资产贷款 32、下列资产项目，不计提贷款损失准备的是(    )。 A、贴现                  B、抵押贷款 C、银行卡透支            D、委托贷款 33、下列各项中应冲减“应收利息”和“利息收入”的是(    )。 A、贷款转为非应计贷款后的利息 B、自结息日起，贷款利息逾期60天尚未收回的 C、已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的 D、列为损失类贷款的利息 34、商业银行在办理贴现时贴现利息计入（  ）账户 A、利息收入B、利息支出C、手续费及佣金收入  D、其他业务收入 35、对跨系统异地汇划款项的核算，若汇入行为双设机构地区，应采用的转汇方式是(  ) A、直接通过联行电子汇划清算系统办理      B、先横后直法 C、先直后横法    D、先直后横再直法 36、商业银行在办理再贴现时支付的利息计入（  ）账户 A、利息收入B、利息支出    C、手续费及佣金支出 D、其他业务支出 37、凡是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为(  ) A、清算行  B、经办行  C、发报行  D、收报行 38、“货币兑换”是（  ）账户 A、资产类账户            B、负债类账户 C、资产负债共同类账户    D损益类账户 39、小张持取款便条与工作证来银行支取汇款一笔，金额2000元，用途为差旅费，会计审查证件无误后，付给现金，应作的会计分录是(    )  A、借：现金        2000          贷：清算资金往来  2000 B、借：应解汇款    2000          贷：现金      2000 C、借：清算资金往来    2000      贷：现金      2000 D、借：清算资金往来    2000        贷：应解汇款  2000 40、银行承兑汇票的付款人是(   )。 A、汇票的出票人                    B、汇票的背书人 C、汇票的持票人           D、承兑银行 41.商业银行借记“存放中央银行准备金”为（    ） A.负债的增加    B.资产的增加    C.负债的减少    D.资产的减少 42.人民银行对商业银行的法定存款准备金按（    ）考核。 A．分行    B．支行    C．法人    D．分支机构 43.商业银行“××存款”科目的贷方发生额为（    ） A.资产的增加    B.资产的减少    C.负债的增加    D.负债的减少 44.新谊公司本计息期贷款计息积数72 088 995元,本月一笔转账借方传票100 000元记账串户,应借记新谊公司贷款户,而错误地借记华生公司贷款户,本月8日发生错账,14日发现并更正。计算新谊公司累计计息积数时应（    ）。 A.调增600 000元  B.调减600 000元  C.调增700 000    D.调减700 000元 45.下列各项,属于金融企业资产的是(    ) A.再贷款    B.吸收存款  C.存放中央银行准备金    D.实收资本 46.银行应按“满付实收、更换新存折”的做法进行处理的储蓄存款业务是（    ）。 A.零存整取提前支取  B.整存整取部分提前支取  C.存本取息提前支取  D.整存零取部分提前支取 47.下列票据中,不得转让的是（    ）。 A.转账支票                  B.银行承兑汇票  C.划掉"现金"二字的银行本票  D.大写金额前填明"现金"的银行汇票 48.抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分,(    )。 A.由贷款损失准备金抵补    B.列作银行的损失      C.由借款人偿还            D.转入逾期贷款户 49.银行承兑汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应（    ）。 A.转为承兑申请人的逾期贷款    B.将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人 C.将承兑汇票退给承兑申请人    D.汇票留存至承兑申请人有款时支付 50.在银行资产负债表中“应解汇款”属于(    )。 A.流动资产        B.长期资产      C.流动负债            D.长期负债 51.银行在办理现金收入业务时，第一步应先(    )。 A．将凭证传递至会计记账        B．记账 C．编制凭证                    D．收妥款项 52.下列项目,商业银行不计提损失准备的是(    ) A.拆出资金      B.抵押贷款      C.银行卡透支    D.委托贷款 53.单位委托银行办理结算，银行需要通过联行往来划拨资金，其中填发借方报单，联行往账记借方，联行来账记贷方的是（    ） A.托收承付结算      B．银行汇票      C．委托收款结算    D．银行承兑汇票 54.在银行资产负债表中“应解汇款”属于(    )。 A.流动资产        B.长期资产      C.流动负债          D.长期负债 55.一客户向中国银行申请美元贷款200万元,应归还（      ） A.人民币本金,美元利息      B.美元本金,人民币利息 C.美元本金,美元利息        D.人民币本金,人民币利息 56.外汇买卖科目是银行外汇分账制的一个特殊科目，买入外汇时，该科目的(    )。 A.外币金额反映在借方          B.外币金额反映在贷方 C.人民币金额反映在贷方        D.国外汇入款项反映在贷方 57.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有(    )。 A．归还再贷款    B．货币回笼    C．调减财政存款    D．取得再贴现 58.所得税是以(    )与所得税税率相乘而计算交纳的。 A．账面利润    B．利润总额    C．应纳税所得额    D．营业利润 59.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是(    ) A．提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B．提出应收款票据大于提出应付款票据 C．提出应付款票据大于提出应收款票据 D．提入应收款票据大于提入应付款票据 60.根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是(    )。 A．备付金    B．支付准备金  C．法定准备金    D．风险准备金 二、多项选择题 1．银行会计凭证的特点是(    ) A、大量采用单式凭证且套写多联    B、凭证传递环节多 C、外来的特定凭证多    D、原始凭证与记账凭证可合二为一 2．商业银行贷款核算原则(    ) A、本息分别核算原则    B、商业性贷款和政策性贷款分别核算原则 C、自营贷款和委托贷款分别核算    D、应计贷款和非应计贷款分别核算 3．“存放中央银行款项”科目用于反映商业银行存放中央银行款项的增减情况，该科目下设(  )等账户。 A、存放中央银行财政性存款  B、存放中央银行一般性存款 C、准备金存款户    D、备用金存款户    E、存放中央银行款项 4.下列会计科目属于资产负债共同类的有(      ) A、清算资金往来    B、贷清算辖内往来 C、电子联行来帐      D、电子联行往帐 5．下列哪些账户是资产类账户(    ) A、吸收存款    B、中长期贷款  C、存放同业  D、拆出资金          E、同业存放 6.下列各项属于金融企业负债的是(          ) A.再贷款    B.吸收存款    C.同业存放款项    D.票据贴现    E.实收资本 7.下列属于非应计贷款是(    ) A.贷款本金逾期180天  B.利息逾期90天    C.贷款本金逾期90天    D.贷款本金逾期一个月    E.损失类贷款 8.单位活期存款利息的计算可以采用（      ）。 A.月积数计息法      B.余额表计息法    C.乙种账计息法    D.固定基数计息法    E.利随本清法 9.下面各行处之间的往来属于联行往来的是(      )。 A. 中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来 B．中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来 C．中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来 D．人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来 E．建设银行总行与建设银行H支行之间的资金往来 10.银行在每季末缴纳营业税时，应按照下列(      )之和与规定的税率计算后缴纳。 A．利息收入    B．金融企业往来收入    C．手续费收入    D．汇兑收益 E．其他营业收入 11.下列属于负债科目的是（    ） A、短期贷款  B、应解汇款    C、汇出汇款    D、本票    E、贴现 三、判断并改错： 1、活期储蓄存款每季末月20日计算利息。（    ） 2、表外科目用于反映涉及企业资金增减变化的会计事项。（    ） 3、整存零取与零存整取可以采用相同的方法计算利息。（    ） 4、空头支票是指未填写金额的支票。（    ） 5、“联行往帐”科目的性质是属于资产类科目。（    ） 6. 商业银行资金的聚集和运用是伴随其存款业务活动的开展而形成的。（    ） 7.一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，并可以办理少量现金支取。（    ） 8.一个单位一般可选择一家银行的二个营业机构开立基本存款账户。（    ） 9.票据不需借助任何方式即可流通转让。（    ） 10.背书如附有条件，所附条件与票据所载事项具有同样的票据效力。（    ） 11.代理付款行支付银行汇票的会计分录为：借：联行来账  （    ） 贷：吸收存款 (或应解汇款) 12. 商业银行的年度决算就是年终通过报表进行的。（    ） 13.资产负债表的填写是根据年末总账和明细账直接填列的。（    ） 14.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应收回利息，利息全部收回后的还款部分，作为本金的收回。（    ） 15.贷款利息采用利随本清计息法的，计息的起讫时间算头不算尾，按对年对月对日的方法计算，对年360天，对月30天，不满月的零头天数按实际天数计算。（    ） 16、现金科目日结单根据“库存现金”科目传票，分别加计借、贷方发生额合计填制。（  ） 17、再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款。（  ） 18、自结息日起，贷款利息逾期90天尚未收回的，在贷款本金逾期后，应冲减原已计入损益的应收利息，转入表外核算。（  ） 19、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。（  ） 20、已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。（  ） 21、按照全部贷款账面余额一定比例提取一般准备金，与贷款的损失程度无关，而按照五级分类确定不同的提取比例提取的专项准备金才能反映贷款账面价值与实际价值的差额。（  ） 22、托收承付结算方式由收款人委托其开户行办理，划款系由收款人开户行填制贷方报单向付款人开户行划拨。（  ）    23、电子联行的发报行在业务发生后，向清算总中心发出汇划业务信息，由总中心向收报行转发汇划信息。（    ） 24、外汇买卖科目外币的借方记载卖出的外汇，本币的借方记载买入的外汇。（  ）  25、委托收款结算可分为传递凭证和划拨款项两个阶段。（  ） 26.托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行应将凭证退回收款人开户银行。（    ） 27.法定存款准备金由各金融机构法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。 (      ) 28.抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。(      ) 29.已贴现的商业承兑汇票到期时,如果付款人存款账户余额不足支付,则将凭证退回贴现银行,由贴现银行向贴现申请人收取票款。(      ) 30.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。(    ) 31.空头支票就是未填写金额的支票。（      ） 32.商业银行同业拆入的资金可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等。(    ) 33.贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回利息,利息全部收回后的还款部分,作为本金的收回。(    ) 34.联行往来是各银行之间的资金账务往来。    (    ) 35.再贴现票据到期，再贴现人民银行如果收到付款人开户银行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应从申请再贴现的商业银行账户收款。（    ） 四、业务处理题： 1、某支行6月20日结息时，A公司一年期定期存款100万元，存入时月利率为1.875‰；B公司一年期定期存款50万元，存入时月利率1.65‰；C公司的半年期定期存款80万元，存入时月利率1.575‰；D公司半年期定期存款60万元，存入时月利率1.725‰；上述存款均为3月20日以前存入，存满本结息期。要求：计算本结息期的利息并做利息转帐的会计分录。4分 2、某储户2002年5月5日存入整存整取储蓄存款20 000元，定期三年，存入时三年期存款年利率2.52％， 该储户于2003年6月15日要求提前支取8 000元，当日活期储蓄存款年利率0.72％，剩余12 000元于2005 年5月5日到期支取，三年期储蓄存款年利率于2004年10月29日调整为3.24％。 （1）2003年6月15日                        （2）2005年5月5日 利息=（2分）                                    利息＝（2分） 税金=（1分）                                    税金＝（1分） 会计分录：（6分）                                会计分录：（4分） 3、某储户2005年4月20日开立零存整取储蓄存款户，并固定月存款600元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2006年4月20日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.425‰。采用月积数计息法计算利息并做到期支取的会计分录。7分 4、博雅公司付款的托收承付一笔，金额560000元，8月6日承付期满营业终了，博雅公司账户只能支付320000元，8月7日上午开业后划出；9月25日营业终了该公司账户有款，于9月26日开业后将剩余款划出（每天按万分之五计收赔偿金）。收款人为省外系统内某行的开户单位金陵电机厂。 会计分录如下： 8月7日：会计分录： （2分） 8月末：赔偿金=（2分） 会计分录： （2分） 9月26日：赔偿金=（2分） 会计分录： （2分） 5、某商业银行2004年末计提贷款损失准备金。贷款余额为56亿元，分类如下：正常贷款54亿元；关注类贷款1.2亿元；次级类贷款0.5亿元；可疑类贷款0.2亿元损失类贷款0.1亿元。按照贷款余额1％提取一般准备；专项准备提取比例：关注类2％；次级类25％；可疑类50％；损失类100％。 年末一般准备帐面余额为5100万元，专项准备帐面余额为5680万元。 要求：计算年末应提取的一般准备和专项准备的金额；并做提取贷款损失准备金的会计分录。8分 6、农业银行甲县支行收到地毯厂提交的委托收款凭证和即将到期的银行承兑汇票一份，金额220 000元，审查无误后，当日将委托收款凭证及银行承兑汇票第二、三联寄往异省农业银行某办事处，承兑申请人为该办事处开户单位东山宾馆，承兑银行按时划出款项，甲县支行及时收到划回款项并为地毯厂收账。 （1）东湖宾馆开户行： ①汇票到期日，东湖宾馆开户行收款时：（2分） ②东湖宾馆开户行支付汇票款项时：（3分） （2）地毯厂开户行： 地毯厂开户行收到划款时：（2分） 7、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16 600元，经审查发现印签与预留印签不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款数并写出收取罚款的会计分录。 （1）罚款＝（1.5分）  （2）会计分录：（2分） 8、6月15日农业银行某中心支行将当日营业回笼现金95 000元送交人民银行某支行。 农行某中心支行会计分录：（2分） 人民银行某支行会计分录：（2分） 人民银行发行支库：（1分） 9.某行年终财产清查，发现账外计算机一台，原值为5，500。元，重估价值2，200元。写出会计分录。 10.某信托投资公司与钢铁股份有限公司签订一套大型设备的融资租赁，商定每季度支付租金一次，金额86，000元，其中租赁收益6，000元，写出收到租隶的分录。（按总额法） 11.纺织集团公司（账号221032）为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额1，360，000元到期时，承兑银行从其账户收取款项，由于存款不足，只收取860，000元，其余作为逾期贷款。 12.交换提人转账支票一张，为啤酒厂（账号221027）签发，金额15，000元，经审查发现印鉴与预留印签不符，当场通知退票并计收罚款，写出计收罚款的会计分录。 罚款= 会计分录： 13.某储户1998年5月％日存入定期三年的储蓄存款30，000元，于2000年5月26日支取10，000元，存入时三年期存款利率为月5.175％，二年期存款利率月4．725‰，支取时二年期存款利率为月1.875％，活期储蓄存款利率为年0．99％。 利息= 会计分录 14.医药公司（账号225010）申请签发银行汇票一份，金额180，000元，收款人为省外系统内某行开产的制药厂（账号221016）。制药厂送存银行汇票，实际结算金额167，000元。 写出出票行与代理付款行的会计分录。 15.本次票据交换轧算差额：工商银行应付差额746，000元，农业银行应付差额558，000元，交通银行应收差额423，000元，中国银行应付差额205，000元，建设银行应收差额1，086，000元。写出人民银行清算票据交换差额的会计分录。 16.工商银行接受海外捐赠设备一台，价值260，000元。 17.工商银行向人民银行交存现金1，200，000元，写出工商银行会计分录。 18、某商业银行支行6月5日发放给北方机械厂短期贷款800万元，贷款期限3个月，月利率9‰ ，双方约定采用利随本清的计息方法来计算利息，写出该商业银行在贷款发放，收回时的会计分录。 19、工商银行甲市支行3月6日受理开户单位北海医院提交的银行承兑汇票和承兑协议，审查同意后予以承兑。汇票面额2160000元，到期日为7月6日，收款人为工商银行异省的乙支行的开户单位医疗器械厂。承兑协议中双方约定的按承兑汇票面额的5‰向出票人收取承兑手续费。7月4日乙支行向甲支行发出委托收款凭证。甲支行于7月6日向北海医院收取汇票款，该单位存款足以支付并于7月7日收到委托收款凭证。乙支行于 7月10日收到划回款项。 要求： （1）3月6日工商银行甲市支行办理汇票承兑的核算 （2）7月6日汇票到期，承兑银行收取票款的核算 （3）7月7日承兑银行支付汇票款项的核算 （4）7月10日乙支行收到划回款项的核算 20、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款8万元， 通过B地的工商银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、B地工行及B地建行的相应会计分录。 21、某客户持2000美元，要求兑换人民币。（钞买价为USD100=RMB826.48）写出银行的会计核算 22、工商银行某支行收到省外系统内某行划回的银行汇票款，出票金额96000元，实际结算金额91000元，汇票的申请人为本行开户单位啤酒集团公司。做出工商银行某支行的会计分录 23、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6‰，10天后如期还款。编制工商银行某支行、中国银行某支行在拆借日、还款日相应的会计分录。 24、李军持有东方公司签发的支票一张，向银行提示付款，要求提取现金，金额9850元，经审查支票上注明“现金”字样，银行同意付现，写出银行的会计分录 25.工商银行上海市分行营业部发生如下经济业务，做出会计分录： 1）金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，本息转入公司的活期存款账户，作相应会计分录： 2）向机器厂收取结算业务手续费700元。 3）3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万元，当日向开户银行苏州支行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。3月15日，信达商场向其开户行上海市分行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，上海市分行收回贴现票款并向承兑行苏州支行编发报单；承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出，6月7日收到报单时办理转账。编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各行有关会计分录。 4）2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证一份，金额80 360元，其中：80 000元为归还一个月期限的贷款，360元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账。 5）发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元。 6）收到贵阳分行贷方报单一份及有关附件，金额为6 700元，经审核，该报单的行号行名是本行的，但业务内容是支付给苏州苏伦纱厂的货款。按规定转账后，另填制一份（    ）报单，连同原收到的附件，一并寄给苏州支行。苏州支行收到上海市分行营业部报单，为苏州苏伦纱厂办理进账。（做出本行和苏州支行的处理） 7）签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在苏州支行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制各行在签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。 8）在本行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过本地建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制本行、本地建行及B地建行的相应会计分录。 9)本行4月3日向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率4.8‰，假设利息随本金一并归还。编制本行的会计分录。 10)ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。当日银行外汇牌价：美元(USD)汇买价1：8.30，日元(JP￥)汇卖价1：0.10，编制会计分录。 11)由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在还款日相应的会计分录。 12)本月发生业务招待费共5720元。五、计算分析题 年度终了，某银行各项收支科目的余额如下： 利息收入400万元，金融企业往来收入42万元，手续费收入50万元，汇兑收益20万元，其他营业收入61万元；营业外收入6万元。    利息支出160万元，金融企业往来支出55万元，手续费支出35万元，营业费用145万元，其他营业支出28万元；营业外支出11万元；营业税金及附加37万元。 按规定从税前利润弥补的亏损18万元(反映在“利润分配—未分配利润”的借方)  要求： (1)结转利润； (2)按照33％的税率计算所得税并缴纳(假设不需要作纳税调整)；    (3)按照净利润的10％计提法定盈余公积金。 (4)向投资者分配利润20万元。 (5)结转已分配利润 六、简答题 1.简述商业银行的双线核算与双线核对。 2.简述异地同业拆借业务中拆借时、到期归还时拆出行、中央银行、拆入行的帐务处理。 3.金融企业的收入在什么情况下转作表外核算? 4.如何编制科目日结单？  5.简述金融企业贷款损失准备金内容及其计提比例 6.银行哪些资产应计提贷款损失准备? 7.我国现行的贷款损失准备的内容以及提取是怎样规定的？ 8.简述外汇分账制的基本做法。 习题答案 一、单项选择题： AACAD  DDADB  BDACC  DDACD  EBABA  DCBCD  CDCAC  CACBD  BCCAC  BDCAC  DDBCC  BACAC 二、多项选择题(10分) 1.ABCD 2.ABCD  3.ABE  4.ABCD  5.BCD  6.ABC  7.BC  8. BC  9.A E  10.ACDE  11.BCD 三、判断并改错： 1、√ 2、×  3、√  4、×  5、× 6.√ 7.×  8.×  9.×  10.×  11.×  12.×  13.×  14×  15. √  16.×  17.×  18.×  19.√  20.√  21.√  22.×  23.√  24.√    25.√  26.×：托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行应在三个月内负责为收款人扣款。 27.√ 28.×：抵押贷款系按抵押品的价值的一定比例打折发放。 29.√ 30.×：金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于资产性质，从人民银行来看，属于负债性质。 31.×：空头支票是出票人签发票面金额超过存款账户余额的支票。 32.×：商业银行同业拆入资金只能用于临时性资金需要。 33.×：贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回本金,本金全部收回后的还款部分,作为利息的收回。 34.×：联行往来是同一银行系统所属各行处之间的资金账务往来。 35. √ 四、业务处理题： 1、利息＝1000000×3×1.875‰＋500000×3×1.65‰＋800000×3×1.575‰ ＋600000×3×1.725‰＝14985（元） 会计分录： 借：利息支出－定期存款利息支出户    14985 贷：应付利息－定期存款利息户            14985 2、（1）2003年6月15日 利息＝ 8000×400×0.72％÷360＝64（元） 税金＝64×20％＝12.80（元） 会计分录： 借：定期储蓄存款    20000 应付利息            64 贷：现金                20051.20 应交税费            12.80 借：现金            12000 贷：定期储蓄存款    12000 （2）2005年5月5日 利息＝12000×3×2.52％＝907.20(元) 税金＝907.20×20％＝181.44（元） 会计分录： 借：定期储蓄存款      12000 应付利息            907.20 贷：现金              12725.76 应交税费          181.44 3、利息＝12（600+7200）÷2×1.425‰＝66.69元 税金＝66.69×20%=13.34元 会计分录: 借:定期储蓄存款    7200 借:应付利息          66.69 贷:现金                7253.35 贷: 应交税费            13.34 4、（1）8月7日：  借：吸收存款——单位活期存款－博雅公司      320000 贷：联行往账                      320000 （2）8月末：赔偿金=（560000－320000）×万分之五×26天=3120元 会计分录： 借：吸收存款——单位活期存款      3120 贷：联行往账            3120 （3）9月26日：赔偿金=（560000－320000）×万分之五×24天=2880元 会计分录： 借：吸收存款——单位活期存款      242880 贷：联行往账            242880 5、（1）一般准备 年末应提取一般准备＝5 600 000 000×1％－51 000 000＝5 000 000（元）（调整增加） （2）专项准备 年末应提取专项准备＝120 000 000×2％＋50 000 000×25％＋20 000 000×50％＋10 000 000×100％－56 800 000＝300 000（元）（调整减少） （3）提取贷款损失准备的会计分录： 借：利润分配－提取一般准备户      5 000 000 贷：一般准备                          5 000 000 借：贷款损失准备            300 000 贷：业务及管理费－贷款损失准备户  300 000 6、（1）东山宾馆开户行： ①（2分）借：吸收存款——单位活期存款－东山宾馆户  220 000 贷：吸收存款——应解汇款－东山宾馆户      220 000 ②（3分）借：吸收存款——应解汇款－东山宾馆户  220 000 贷：联行往帐              220 000 付出：银行承兑汇票应付款          220 000 （2）地毯厂开户行： 借：联行来帐                  220 000 贷：吸收存款——单位活期存款－地毯厂户    220 000 7、（1）罚款＝16 600×5％＝830（元），因830元小于1000元，故应收1000元罚款。 （2）分录：借：吸收存款——单位活期存款－酒精厂户        1000 贷：营业外收入－结算罚款收入户  1000                8、 农行某中心支行会计分录： 借：存放中央银行准备金        95 000 贷：库存现金                    95 000 人民银行某支行会计分录： 借：发行基金往来          95 000 贷：农业银行准备金存款    95 000 人民银行发行支库： 收入：发行基金－本身库户    95 00 9．借：固定资产——电子设备户    5，500．00 贷：待处理财产损溢            2，200．00 累计折旧                  3，300．00 10． 借：银行存款                  86，000，00 贷：应收租赁款                86，000． 00 借：未实现租赁收益            6，000．00 贷：租赁收益                  6，000．00 11． 借：  吸收存款    221032      860，000．00 借：  吸收存款---纺织集团公司逾期贷款户      50，000．00 贷：  应解汇款--- 纺织集团公司户    1，360，000．00 12． 罚款=15，000×5％＝750（元）    （应收取1000元） 借： 吸收存款    221027      1，000．00 贷： 营业外收入---罚款罚没收入    1，000．00 13． 利息=10，000×24×0．99％÷12=198（元） 借：吸收存款——某储户    30，000．00 借：利息支出——定期储蓄利息支出产      198．00 贷： 现金                      30，198．00 借：  现金                      20，000．00 贷：吸收存款---某储户    20，000．00 14．出票行： 借：吸收存款——225010        180，000．00 贷：汇出汇款                  180，000．00 代理付款行： 借：联行往账          167，000．00 贷： 吸收存款  221016  167，000．00 借：  汇出汇款          180，000．00 贷：联行来账              167，000．00 贷： 吸收存款  225010  13，000．00 15． 借：工商银行准备金存款    746，000．00 借：农业银行准备金存款    558，000．00 借：中国银行准备金存款    205，000．00 贷：交通银行准备金存款    423，000·00 贷：建设银行准备金存款    1，086，000．00 16． 借：固定资产——设备户    260，000．00 贷：资本公积            260，000．00 17． 借：存放中央银行款项  1，200．000．00