借贷记账法ppt

**第三讲借贷记账法**实训目标 掌握借贷记账法的记账规则，对企业发生的经济业务进行正确的账务处理。**一、借贷记账法的定义 是用“借”和“贷”作为记账符号，表示会计科目发生额“增加”和“减少”的一种记账方法。例：银行存款增加，记为借：银行存款…………减少，记为贷：银行存款应付账款增加，记为贷：应付账款…………减少，记为借：应付账款**二、账户及其结构1．账户是根据会计科目设置，对经济业务进行分类、系统、连续记录的载体。会计科目的名称就是账户的名称，会计科目的核算内容就是账户应记录的经济内容。*2.账户登记经济业务的发生额，分为借方和贷方两栏，分别登记增加额和减少额。（1）资产类、成本计算类、费用类账户，在借方登记增加，贷方登记减少，期末余额应为借方余额；（2）负债类、所有者权益类、收入类账户，在贷方登记增加，借方登记减少，期末余额应为贷方余额。*3.期初余额、本期发生额和期末余额的关系式期初余额本期增加额本期减少额期末余额＋－=期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额＋－=期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额＋－=数学表述：借贷记账法表述：**例1：“银行存款”账户结构 日期 摘要 借方(增加) 贷方(减少) 余额 3月4日 存入 100.00 100.00 3月8日 存入 400.00 500.00 3月10日 支出 160.00 340.00 3月31日 利息 1.17 341.17 本期发生额及期末余额 501.17 160.00 341.17*☞企业的银行存款是资产，按记账规则，资产类账户的借方栏记增加，贷方栏记减少，期末余额为借方余额（即存款余额）。☞个人的银行储蓄卡（又叫借记卡）为其资产账户，借方栏登记增加，贷方栏登记减少，期末余额为个人的存款余额。向银行存款账户：存钱增加借方从银行存款账户：取钱减少贷方**◆将登记银行存款额增加或减少的两栏，简化为1栏时:想一想：这种账页的优缺点？ 日期 摘要 存入或支出 余额 3月4日 存入 100.00 100.00 3月8日 存入 400.00 500.00 3月10日 支出 -160.00 340.00 3月31日 利息 1.17 341.17**例2：银行借款账户的结构 日期 摘要 借方(减少) 贷方(增加) 余额 3月4日 借入 100.00 100.00 3月8日 借入 400.00 500.00 3月10日 偿还 160.00 340.00 3月31日 利息 2.85 342.85 本期发生额及期末余额 160.00 502.85 342.85*☞个人的银行信用卡（又叫贷记卡）为负债账户，按记账规则，负债类账户的贷方栏登记增加，借方栏登记减少，期末余额一般为贷方余额（即负债余额）。如果期末余额为借方余额，属于个人在银行的存款，是个人的资产而非负债。从银行借款账户：取钱增加贷方向银行借款账户：存钱减少借方**4.资产类账户，在借方栏登记增加额，贷方栏登记减少额，期末余额为借方余额。5.负债和所有者权益类账户，在贷方栏登记增加额，借方栏登记减少额，期末为贷方余额。**6．收入类账户，在贷方栏登记日常发生的收入额，月末计算本期收入总额，结转至本年利润账户，同时在借方栏登记，期末该类账户无余额。7．费用类账户，在借方栏登记日常发生的费用和月末集中核算的费用，月末计算本期费用总额，结转至本年利润账户，同时在贷方栏登记，期末该类账户无余额。*结账的含义 会计工作一般按月结账。月份终了，按月计算各总账账户的本月借方发生额、贷方发生额和月末余额。具体分为： 资产、负债与所有者权益类账户，永续核算，本月末余额为下月初余额。 损益类账户，按月核算，将本月发生额计算利润后，该类账户无余额。**账户借方栏与贷方栏的登记金额账户类别账户栏目 借方栏 贷方栏 资产类 增加 减少 负债类 减少 增加 所有者权益类 减少 增加 收入类 减少 增加 成本费用类 增加 减少**三、借贷记账法的记账规则 采用借贷记账法，对每笔经济业务都要在有对应关系的两个或两个以上账户中，以相等的金额，同时记账。 规则为：“有借必有贷，借贷必相等”* 账户的对应关系* 经济业务举例 对应账户 (1) 投资人向企业投入设备 固定资产，实收资本 (2) 缴纳罚款 营业外支出，银行存款 (3) 销售产品收到货款 银行存款主营业务收入应交税费—应交增值税 (4) 计算已销产品成本 主营业务成本库存商品**四、借贷记账法的运用[业务1]收到投资人投入的资本金30万元，收存企业账户。借：银行存款30万（资产增加）贷：实收资本30万（所有者权益增加）[业务2]短期借款20万元，已收存企业账户。借：银行存款20万（资产增加）贷：短期借款20万（负债增加）**[业务3]向上海公司购入的原材料已验收入库，货款8000元暂欠。借：原材料8000（资产增加）贷：应付账款8000（负债增加）[业务4]用银行存款8000元支付前欠上海公司的货款。借：应付账款8000（负债减少）贷：银行存款8000（资产减少）**五、会计分录的编制1．含义 会计分录是指明经济业务发生后应记入的账户名称(会计科目)、记账方向(借方栏或贷方栏)和发生额的一种记录。会计分录的三要素：①会计科目②记账方向（借贷）③发生额**2．书写格式借：某会计科目发生额贷：某会计科目发生额**上述四笔业务的会计分录如下：业务1借：银行存款30万贷：实收资本30万业务2借：银行存款20万贷：短期借款20万业务3借：原材料8000贷：应付账款8000业务4借：应付账款8000贷：银行存款8000***可编辑**3．会计分录的分类 分类 含义 示例 简单会计分录 1个账户的借方与另1个账户的贷方相对应。(1借1贷) 前述4笔业务 复合会计分录 1个账户的借方或贷方与多个账户的贷方或借方相对应。(1借多贷、多借1贷、多借多贷） 后述3笔业务**[业务5]企业收到投资人按投资投入的货币资金10万元、设备40万元。借：银行存款10万（增）固定资产40万（增）贷：实收资本50万（增）（该分录为2借1贷）**[业务6]向天津公司购入的原材料已验收入库，应付购货款26万元，当即用银行存款支付6万元，尚欠20万元。借：原材料26万(增)贷：银行存款6万(减)应付账款20万(增)（该分录为1借2贷）**[业务7]向大连公司购入原材料40万元、生产设备19万元，货物已验收，应付款项共计59万元，当即转账支付29万元，尚欠30万元。借：原材料40万（增）固定资产19万（增）贷：银行存款29万（减）应付账款30万（增）（该分录为2借2贷）复合分录能集中反映每笔业务的全貌，但账户的对应关系不清晰。**六、会计恒等式是描述会计基本要素（资产、负债与所有者权益）之间相互关系的表达式。表示为：资产=负债+所有者权益不论在任一时点，不论发生任何业务，该关系式恒成立。**七、借贷记账法的平衡关系（1）资产类账户的发生额一增一减，资产结构变化，资产总额不变。例①用银行存款购买原材料：借：原材料##（增）贷：银行存款##（减）等式左边结构变化、总额不变，右边未变。**（2）负债类账户的发生额一增一减，负债结构变化，负债总额不变。例②将短期借款变更为长期借款：借：短期借款##（减）贷：长期借款##（增）等式左边未变，右边结构变化、总额不变。**（3）所有者权益类账户的发生额一增一减，所有者权益结构变化，总额不变。例③用盈余公积转增实收资本：借：盈余公积##（减）贷：实收资本##（增）等式左边未变，右边结构变化、总额不变。**（4）资产类账户与负债类账户的发生额同增（减），资产总额与权益总额同增（减）。例④购入原材料尚未支付货款：借：原材料##（增）贷：应付账款##（增）例⑤偿还长期借款：借：长期借款##（减）贷：银行存款##（减）等式两边同增同减*（5）资产类账户与所有者权益类账户的发生额同增同减，资产总额与权益总额同增同减。例⑥收到投资人投资的设备借：固定资产##（增）贷：实收资本##（增）例⑦投资人撤出投入的资金借：实收资本##（减）贷：银行存款##（减）等式两边同增同减*（6）负债类与所有者权益类账户的发生额一增一减，权益总额不变。例⑧向投资人分配利润：借：利润分配##(减)贷：应付利润##(增)例⑨将长期借款变更为投入资本：借：长期借款##(减)贷：实收资本##(增)等式左边未变，右边结构变化、总额不变。**经济业务的六种类型:（1）资产类一增一减（2）负债类一增一减（3）所有者权益一增一减（4）资产类与负债类同增、同减（5）资产类与所有者权益类同增、同减（6）负债与所有者权益类一增一减 * 采用借贷记账法，对每一笔业务的账务处理，都是在有对应关系的两个或两个以上账户中，以相等的发生额分别记入账户的借方或贷方，可以完整地反映经济业务的来龙去脉，也可以通过本期发生额试算平衡和期末余额试算平衡，检查账务处理有无差错。*** 根据企业所有权理论，企业收入类账户发生额的增加，其实质是所有者权益增加，成本费用类账户发生额的增加，其实质是所有者权益减少。因此，可以把经济业务发生引起收入与费用要素的变化，也归至上述六种类型。* 收入增（贷）银行存款增（借）应收账款增（借）固定资产增（借） 费用增（借）银行存款减（贷）其他资产减（贷）负债增（贷）☞损益类账户是“虚账户”，资产、负债与所有者权益账户是“实账户”。**借：银行存款5000贷：主营业务收入4854.37应交税费——应交增值税145.63（该分录为资产与收入、负债同增）借：主营业务成本2400贷：库存商品2400（该分录为资产减少，成本增加）例：小规模生产企业销售产品，价款5000元，该产品的生产成本（也即销售成本）2400元。注：应交增值税=5000÷(1+3%)×3%=145.63**借贷记账法讲解到此结束Thankyou!*笑话：10元去哪儿了？小李向父母借现金1000元买手机付现金970元还父母现金20元余现金10元小李问：欠父母980元，余现金10元，还有10元去哪儿了？*借：短期借款20贷：现金20借：现金1000贷：短期借款1000资产1000负债1000借：手机970贷：现金970现金30负债1000手机970现金10负债980手机970发生的经济业务资产负债变动后的静态现金10与负债980不能相加****可编辑