会计凭证

ﻪ-会计凭证的意义和种类ﻪ-原始凭证ﻪ会计核算方法　P1１经济业务填制和审核会计凭证登记账簿编制财务会计设置账户、复式记账财产清查成本计算财务分析会计凭证的含义P12１　会计凭证是经济业务,明确经济责任,并具有法律效力的书面证明。账簿会计凭证登记账簿登记经济业务　主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签名或盖章。会计凭证的含义　P１21　填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。◆记录经济业务的书面证明◆明确经济责任的书面证明◆　据以登记账簿的书面证明◆　　具有法律效力的书面证明会计凭证的作用Ｐ121账簿会计凭证登记账簿登记经济业务A.提供原始资料、传导经济信息的工具B.登记账簿的必要依据C.加强经济责任制度的重要手段D.审核会计凭证是实行会计监督的条件会计凭证的种类P１22会计凭证记账凭证原始凭证　会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务的内容加以归类，用来确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证原始凭证是指经办单位或人员在经济业务发生或完成时取得或填制的，记录经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明。　　原始凭证绝大部分不是由财会人员填制的，而是由有关单位或本单位有关业务人员填制的。本节内容原始凭证　　－概念-种类原始凭证原始凭证的含义●　　　　经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●　　进行会计核算的原始资料和主要依据。记账凭证核算原始凭证登记经济业务填制程序:经济业务发生时取得或填制主要内容:载明经济业务具体内容和完成情况主要作用:进行会计核算的原始资料和主要依据填制程序:经济业务发生时取得或填制单位名称数量单价金额有关人员签章原始凭证的种类A.按来源分类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证Ｂ.按填制手续和内容分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证一次凭证外来原始凭证　Ｐ126　　外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。销售单位本单位外来原始凭证发票:　　各行业单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明。　　　　一般由国家或地方财政部门统一印制。行业分类单位经济内容财务公章发票　Invｏice　　　　发票的基本联次为三联:第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收货方作为付款的原始凭证；第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的还包括第四联——抵扣联，收货方作为抵扣税款的凭证。　　单位和个人在开具发票时应当一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。财务公章　　企业单位的公章，需凭本单位开具的介绍信和营业执照,到本单位所在地县级以上公安机关登记备案，经公安机关审查后，签发刻制印章通知单或介绍信,到公安机关指定的刻字厂或刻字店刻制。外来原始凭证收据：盖有财政票据章的的收付款凭证,一般没有使用发票的场合,都应该使用收据。原始凭证的种类Ａ.按来源分类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证B．　按填制手续和内容分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证一次凭证自制原始凭证P1２3自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项交易或者事项时自行填制的凭证。填制确认监督核算一次凭证　P124　single-recorddocｕment一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔交易或者事项或同时反映若干同类交易或者事项的内容。外来原始凭证一般均属一次凭证。一次凭证Ｐ123领料单:由领用材料的部门或者人员（简称领料人）根据所需领用材料的数量填写的单据。填制确认核算监督一次凭证产品入库单:产品验收入库时填制。一式三联,一联成品库存根,一联交生产部,一联交财务部。填制确认核算监督累计凭证P124　ｍultiplｅ-rｅcorddocument累计凭证是指一定时期内多次记载同类重复发生的交易或者事项，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。　　为简化手续，平时随时登记发生的交易或者事项，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。累计凭证　P125限额领料单:在有效期间内（一般为一个月),只要领用数量不超过限额就可以连续使用。有效期材料型号限定额度填制确认监督监督汇总凭证　P125cumulativesoｕrｃｅ　ｄｏｃumeｎt　　汇总凭证是根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。　汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上,不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起,填列在一张汇总原始凭证上。汇总凭证P１25领料单汇总表:每月财务部门根据本月的“领料单”或“限额领料单”填制＂领料单汇总表"。财务填制确认监督汇总凭证差旅费报销单：差旅费用报销单。出差归来后按照出差期间的费用填写，相关发票附在后面。填制出差期间监督项目其他应收款汇总凭证汇总报销单：企业自行设计的汇总费用报销单。每项费用的发票等原始凭证必须附在后面。按用途归类记账编制凭证　P１26　记账编制凭证是根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。财务部门填制根据本期间账簿信息编制按照用途不同分类：1、通知凭证:指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。（罚款通知书、付款通知书、银行进账单等）2、执行凭证：证明某项经济业务已经完成的原始凭证。(销货发票、收料单、领料单等)3、计算凭证：对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。(产品成本计算单、制造费用分配单、工资计算表等）原始凭证的种类P12７汇款信息与银行的承兑原始凭证的种类按照格式不同分类：１、通用凭证:由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等）2、专用凭证:由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等）本节内容原始凭证　－概念　-　种类－填制和审核原始凭证的填制和审核　P1２81、原始凭证的内容2、原始凭证的填制3、原始凭证的审核XX公司原始凭证的内容　　P1２9名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和金额原始凭证的内容P129原始凭证的名称;填制凭证的日期和凭证的号码;填制凭证单位的名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章；经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额；　接受凭证单位的名称;原始凭证的附件。原始凭证的填制和审核　P1281、原始凭证的内容２、原始凭证的填制原始凭证的填制　P1２9原始凭证的填制方法１、外来原始凭证:◆由其他单位经办人员按要求填制。2、自制原始凭证：◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。　　◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时原始凭证的填制要求Ｐ129明确责任原始凭证的填制要求P1301、业务合法;2、记录内容、数字真实可靠；　　３、凭证内容填写齐全、手续完备,有关人员签章;　　4、书写符合有关规定，大、小写金额、数字填写要符合规定;　5、不得随意涂改、刮擦、挖补，更改应采用规定方法予以更正；　6、连续编号，以便日后查考；7、及时填制并送交财会部门，审核后,据以编制记账凭证。壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整【费用】9月６日，采购员王伟预借到北京出差差旅费2500元。原始凭证的填制供应部门采购员王伟人民币贰仟伍佰元整¥2500.０0¥2500．—预借差旅费2010年９月10日供应部门领导签字张三王伟李四20100906火车３0０原始凭证的填制【费用】9月9日,王伟出差回来报销差旅费2３０0元,其中交通费火车票300元，住宿费2０00元。王伟201009０9采购材料96９9北京长沙２000.00¥2５０0．0０200．00人民币贰仟叁佰元整２３00.0０96９９长沙北京火车3002000２50０２００贰仟叁佰元整2300王伟张三李四领导签字原始凭证的填制【费用】1０月8日，销售业务员XＸ预借到上海出差洽谈的差旅费4000元。填制“借支单”【费用】１0月10日，XＸ出差回来报销差旅费3200元,其中交通费飞机票100０元，住宿费2200元。填制“差旅费报销单”原始凭证的填制销售部门业务员XＸ人民币肆仟元整¥40０0.0０预借差旅费20１0年1０月10日销售部门领导签字XXXXX20101008原始凭证的填制王伟１081０10上海长沙２2０0¥４000800人民币叁仟贰佰元整320０飞机100０XXXXX20101010洽谈合同原始凭证的填制张数金额王伟10８１010上海长沙2200¥4０0０80０人民币叁仟贰佰元整3200飞机1０0０XＸＸXX20101010洽谈合同装订张数原始凭证的填制和审核　P1281、原始凭证的内容2、原始凭证的填制３、原始凭证的审核原始凭证的审核从外表形式及内容实质两个方面进行审核:(一)原始凭证的真实性（二)原始凭证的合法性(三）原始凭证的合理性(四）原始凭证的完整性（五）原始凭证的正确性(六）原始凭证的及时性拒绝办理，及时汇报补办手续,更正或重填原始凭证的审核审核结果不真实、不合法不正确、不完整符合要求及时办理手续原始凭证的审核　王伟1081０10上海长沙22０0¥4０00８00人民币叁仟贰佰元整2300飞机1000XXX张伟2０10１０08洽谈合同作废