预收账款 风险控制管理

KP06.02.07.04预收账款 风险控制管理文档 单位名称：吐哈油田业务名称：预收账款最后更新时间：2008-12-512:13:43编制部门：财务资产处 单位编码：CNPC-THYT业务流程编码：KP06.02.07.04版本：01编制人：姚铁成 控制点编号 风险类别 风险类别 风险类别 风险类别 风险描述 控制目标类型 控制目标具体描述 关键控制编号 控制措施 控制类型 控制（自动/人工） 控制频率（随时/日/周/月度/季度/年度） 控制实施证据 控制文件的文号及名称 控制点编号 战略风险 经营风险 报告风险 法律风险 风险描述 控制目标类型 控制目标具体描述 关键控制编号 控制措施 控制类型 控制方法（自动/人工） 控制频率（随时/日/周/月度/季度/年度） 控制实施证据 控制文件的文号及名称 KP06.02.07.04-01-M1 √ KP06.02.07.04-01预收帐款余额不正确 准确性控制 保证预收帐款余额正确。 会计核算中心生产成本科科长审核预收帐款的原始单据及记账凭证，检查预收帐款会计记录是否正确。 发现性 人工 随时 《原始单据》、《记账凭证》 《中国石油天然气股份有限公司产品销售管理暂行》（石油财字〔1999〕第25号）、《中国石油会计手册》 KP06.02.07.04-01-M2 √ KP06.02.07.04-01预收帐款余额不正确 准确性控制 保证预收帐款余额正确。 KP06.02.07.04-01-K1 会计核算中心会计管理科债权债务岗配合销售事业部结算岗位核对预收客户预交款余额。至少每半年与客户进行签认一次。如有差异，销售事业部结算岗位查找原因并进行处理。 发现性 人工 每半年 《原始单据》、《记账凭证》、《往来款项确认书》、《预收帐款明细账》 《中国石油天然气股份有限公司产品销售管理暂行办法》（石油财字〔1999〕第25号）、《中国石油会计手册》 KP06.02.07.04-02-M1 √ KP06.02.07.04-02预收帐款被错误的确认为销售收入,或将预收帐款长期挂帐不及时确认销售收入 准确性控制 确保预收帐款不会被错误的确认为销售收入。 会计核算中心生产成本科销售核算岗位审核销售事业部油气销售科结算岗位接受客户预交款送存银行进账的回单及银行收款通知单，确认预收账款。 发现性 人工 随时 《油气产品票据交接、领取登记本》 《中国石油天然气股份有限公司产品销售管理暂行办法》（石油财字〔1999〕第25号）、《中国石油会计手册》 KP06.02.07.04-02-M2 √ KP06.02.07.04-02预收帐款被错误的确认为销售收入,或将预收帐款长期挂帐不及时确认销售收入 准确性控制 确保预收帐款不会被错误的确认为销售收入。 会计核算中心生产成本科销售核算岗位接到产品销售汇总签认单及经审核后进行账务处理的有关原始单据，检查预收账款是否足够。相关会计处理结果经生产成本科科长审核。 发现性 人工 随时 《记账凭证》 《中国石油天然气股份有限公司产品销售管理暂行办法》（石油财字〔1999〕第25号）、《中国石油会计手册》 KP06.02.07.04-02-M3 √ KP06.02.07.04-02预收帐款被错误的确认为销售收入,或将预收帐款长期挂帐不及时确认销售收入 准确性控制 确保预收帐款不会被错误的确认为销售收入。 会计核算中心生产成本科销售核算岗位检查预收帐款余额是否存在异常变动并分析原因，书面上报财务资产处主管领导。 发现性 人工 每月 《预收帐款明细账》 《中国石油天然气股份有限公司产品销售管理暂行办法》（石油财字〔1999〕第25号）、《中国石油会计手册》 L03.05.01-F √ L03.05.01口头合同 明确规定除即时清结等可以不签订书面合同的情况外，对外发生交易必须签订书面合同；财务部门在付款审查时，对违反规定未签订书面合同的，不予付款；财务结算系统与合同管理信息系统实现数据对接。 防范性 结算审查单 《中华人民共和国合同法》第10条