2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)

2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第1页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(30题)1.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）A.因自然灾害遭受经济损失B.投资活动产生的现金流量为负数C.关键管理人员离职D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数2.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是()。A.管理层严重不诚信B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第1页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第2页3.关于利用专家工作，下列说法中正确的是（）A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束4.有关控制测试的目的表述中正确的是（）A.控制测试只在发现认定层次发生错报的金额B.控制测试旨在内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行5.下列关于影响样本规模的因素的说法中，不正确的是（）。A.总体变异性与样本规模存在反向变动关系B.在大总体前提下，总体规模对样本规模的影响很小C.预计总体错报与样本规模存在同向变动关系D.可接受的误受风险与样本规模存在反向变动关系2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第2页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第3页6.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见7.下列项目中不属于有价证券的是（）。A.国库券B.股票C.银行汇票D.企业债券8.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，下列各项中，与其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不相关的是()。A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.审计收费9.属于注册会计师因过失而被追究补充赔偿责任的情形是（）。A.明知对被审计单位审计结论有重大影响的特定事项的确认和计量缺2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第3页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第4页少判断能力但未寻求专家意见而直接形成审计结论B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理不符合企业会计准则，而不予指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项存在不实内容，而不予指明D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告10.对账簿可以按照不同的进行分类。将账簿分为序时账、分类账和备查账的分类标准是（）。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素11.注册会计师负责审计龙华公司2018年度财务报表，在选取金额为500000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）A.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款日记账中金额为500000元以上的所有会计分录C.银行存款日记账中的所有记录D.银行存款询证函的索引号12.在实施细节测试时，注册会计师主要关注的抽样风险是()。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险13.下列长江集团公司的组成部分中，最有可能属于重要组成部分的是（）2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第4页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第5页A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报B.乙组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报C.丙组成部分存在重大错报风险．但不导致集团公司财务报表产生特别风险D.丁组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报14.在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。A.修改实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，以降低检查风险B.将已评估为中等的重大错报风险改为低C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平、D.缩小控制测试范围，以期将评估的重大错报风险水平降低，并支持降低后的重大错报风险水平15.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（）。A.每年测试一次B.每年测试两次C.每两年测试一次D.每三年至少测试一次16.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第5页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第6页力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师通常应当对当年财务报表出具（）的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段17.下列关于审计计划的论述中，正确的是（）A.计划审计工作仅仅在审计工作开始时执行B.计划审计工作一旦制定了，就无需修改C.修改审计计划后，审计工作也应进行修正D.具体审计计划的核心是设计和实施风险评估程序18.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险19.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第6页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第7页A.应付账款B.应收票据C.预计负债D.固定资产清理20.第5题下列各项中，属于违反法规行为的是（）A.由于被审计单位主要从事美元业务，被审计单位将记账本位币确定为美元B.由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润C.被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度D.为了节省成本，被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格21.下列关于控制测试的说法不正确的是()。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第7页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第8页22.下列对于收费的描述中，会计师事务所可以采取措施消除相关不利影响或将其降至可接受水平的是（）A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付C.非鉴证业务的或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D.非鉴证业务的或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的23.根据下文，回答第11～13题。在审计畅达公司2007年度财务报表的投资业务时，注册会计师张怡需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。第11题审计畅达公司的投资业务时，对于下列（）投资业务，注册会计师张怡可能无须向金融机构发函询证。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.可供出售金融资产24.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（）。A.持有审计客户的股票卖空权2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第8页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第9页B.持有审计客户的股票认购权C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合25.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为26.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是()。A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险27.注册会计师为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产的实际状况，以下审计程序中，最恰当的是（）。A.实地观察固定资产B.以固定资产明细账为起点，追查到验收单2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第9页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第10页C.检查固定资产的所有权归属D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账28.以下选项中，不可能被认为是“专家”来源的是（）。A.被审计单位公司员工B.事务所的网络事务所的合伙人C.事务所从外部聘请的个人或组织D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和的个人或组织29.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序30.关于利用专家的工作，下列表述中错误的是（）。A.在评价外部专家的客观性时，注册会计师可以询问可能对外部专家客2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第10页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第11页观性产生不利影响的利益和关系B.注册会计师利用专家的工作时，根据需要形成书面协议C.除协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于审计工作底稿的一部分D.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家二、多选题(20题)31.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确有（）A.在出具审计报告后，会计师事务所应当及时将工作底稿归档B.审计报告的归档期限为出具审计报告后的1个月内C.未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的90天内将审计工作底稿归档D.如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应该按照晚出具报告的业务的归档期限一并归档32.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第11页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第12页33.（三）G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。A.考虑是否存在舞弊风险因素B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制34.注册会计师采用统计抽样进行控制测试，需要对样本结果进行评价，下列说法中恰当的有（）。A.在统计抽样中，注册会计师需要估计总体偏差率上限，该偏差率上限的估计值即为总体偏差率与审计风险允许限度之和B.如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受C.如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受D.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进-步证实计划评估的控制有效性2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第12页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第13页35.审计项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，下列相关的工作底稿，审计项目合伙人应当复核的有（）A.重大事项B.重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论C.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项D.与重大错报风险相关的所有工作底稿36.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。A.当可容忍偏差率超过20％时，注册会计师通常无需实施控制测试B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率37.考虑到熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师采取的下列措施中恰当的有（）。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第13页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第14页A.调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排B.以不预先的方式实施审计程序C.对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额不再实施实质性程序D.运用不同的抽样方法进行审计38.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，适当的有()。A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价管理层的点估计39.下列可以简化登记总账工作量的会计核算组织程序有（）。A.记账凭证核算组织程序B.日记总账核算组织程序C.科目汇总表核算组织程序D.汇总记账凭证核算组织程序40.一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括（）A.针对重大的异常交易的控制B.针对关联方交易的控制C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制D.期末财务报告流程中运用信息技术的程度2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第14页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第15页41.第22题注册会计师对项目组成员工作的指导、监督和复核的性质、时间、范围主要取决于下列（）因素。A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计领域C.重大错报风险D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力42.现金的审计工作主要包括()。A.审查现金账务是否真实正确B.库存现金盘点C.现金的收支是否正确D.审查现金收付业务是否合法、合规43.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房B.以融资租赁方式租入的机器设备C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产D.提前报废的固定资产44.下列各项中，有助于注册会计师作出合理的职业判断的有（）A.注册会计师的技能、知识和经验B.财务报表使用者对信息质量的要求C.就疑难问题或争议事项进行咨询D.相关业务的具体事实和情况的支持2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第15页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第16页45.下列关于赔偿责任和诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的有（）。A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等承担连带赔偿责任B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具的审计报告给他人造成损失的，必须承担侵权责任C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对被审计单位一并提起诉讼D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任46.第31题下列各项中，应纳入土地增值税征税范围的是（）。A.存量房地产的买卖B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让C.房地产的出租D.个人之间互换自有居住用房地产47.注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施必要的审计程序，且无替代审计程序，则注册会计师可出具()审计报告。A.A.带说明段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见48.在执行审计业务的以下相关主体中，如果（）在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第16页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第17页利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的其他近亲属D.审计项目组成员的主要近亲属49.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。A.其他近亲属尽快处置全部经济利益B.会计师事务所终止该业务C.将该成员调离审计项目组D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作50.根据材料回答20～22题。G注册会计师在对庚公司2008度财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据《重要性》具体准则的要求，代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。第20题注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（）。A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第17页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第18页水平C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性三、3.判断题(10题)51.对D公司内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制。如果该特定日期是某期中结束日，注册会计师应在接近于此日期之前的一段时间内对内部控制进行了解和测试；如果该特定日期是会计年度结束日，注册会计师应于接近于该特定日期之后的一段时间内对内部控制进行了解和评价。()A.正确B.错误52.注册会计师A对Y公司2005年度会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段披露“贵公司对2005年12月20日转让债权以及Z公司(注：系大股东)欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。若根据贵公司的会计政策与会计估计，对一年以内的应收账款按5%计提坏账准备300万元。但根据Z公司与贵公司签订的(债权转让协议)，债权转让款将在2005年末支付完毕，Z公司已对截至2005年末对贵公司的欠款制定了还款计划。鉴于上述原因贵公司董事会决定，对该其他2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第18页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第19页应收款不计提坏账准备”。()A.正确B.错误53.ABC会计师事务所的业务部门负责人正在对本所承接的两家公司的年度会计报表审计业务进行质量把关。对于以下与审计意见相关的问题，请代为做出正确的专业判断。ABC会计师事务所的注册会计师李欣在对XYZ股份有限公司2005年7月1日与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况审查后，在所出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司所有重大方面遵循了与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”()A.正确B.错误54.如果控制风险评价过低,必将导致注册会计师形成错误的审计结论。()A.正确B.错误55.李某在审计×公司的存货时发现×公司2003年12月25日收到W公司的发票并已经在12月做了相应会计处理，但由于这张发票所对应的存货于2004年1月10日才收到，没有被包括在2003年12月31日的盘点范围内，李某建议X公司做如下调整：()借：存货贷：主营业务成本2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第19页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第20页A.正确B.错误56.注册会计师王惠正在对P公司2006年度发生的成本费用进行审计。对于王惠在审计过程中需要加以解决的下列问题，请代为做出正确的专业判断。测试直接材料成本时，对于采用定额单耗的产品，王惠应检查根据生产量、直接材料单位标准用量和标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本是否相符。()A.正确B.错误57.A注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的项目负责人，Y公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，在对审计工作底稿的复核过程中，A注册会计师在对该公司2006年度会计报表进行审计过程中注意到以下事实，试分析判断公司上述有关收入的确认是否正确。2006年9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，以下同)50万元。至12月31日，该公司向甲企业发出80台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。该公司在2006年度确认销售80台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。()A.正确B.错误58.2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第20页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第21页会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：()[注]：资本公积“本期减少”系转增股本所致。A.正确B.错误59.将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为被审计单位的主要业务成果是会计报表，发表意见的对象是会计报表及附注或附表，而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“合法性和公允性”作出鉴证，以帮助他们作出有关判断或决策。()A.正确B.错误60.通常,一种审计程序可以获得多种审计证据,而要获得某类证据,也可选用多种审计程序。()A.正确B.错误四、简答题(5题)61.2014年2月1日w会计师事务所接受ABC公司委托，对其2013年度财务报表进行审讨在审计过程中江．册会计师了解到下列情况，ABC公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况川‘能导致经营风险，2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第21页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第22页这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。①无法偿还到期债务；②存在大额的逾期末缴税金；③过度依赖短期借款筹资；④关键人才缺乏；⑤过度依赖短期筹资。被审计单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，保证能够持续经营1年以上。要求：(1)对于超出管理层评估期间的事项或情况，注册会计师应当执行何种审计程序?(2)如果被审计单位对上述事项在财务报表已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告?如果被审计单位对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告?62.A会计师事务所承接了B公司2013年度财务报表审计工作，委派注册会计师x担任项目合伙人，x要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2014年3月20日，2014年3月21日A会计师事务所安排注册会计师Y执行项M质量控制复核，并于2014年3月24日提交审2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第22页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第23页计报告。同时A会计师事务所与B公司续签了2014年度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2014年5月14日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：(1)简要回答A会计师事务所本次审计工：作的复核工作是否正确，并说明理由。(2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。(3)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审讨‘工作底稿?(4)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?(5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。63.第53题（1）确定应收账款函证的样本量。样本规模=（总体账面金额÷可容忍错报）X保证系数=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注册会计师应当采用差额法估计总体错报金额总体错报金额=（样本审定金额一样本账面金额）÷样本规模×总体规模=174÷60×（420—20）=1160（万元）应收账款总体错报金额=1160+206=1366（万元）由于畅达公司已对检查的应收账款账户出现的错报380（206+174）万元进行了调整，在评价财务报表整体是否存在重大错报时不需要考虑这些项目，因此剩余的推断错报为986（1366—380）万元。注册会计师确定的可2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第23页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第24页容忍错报为l000万元，未调整的错报986万元接近可容忍错报，由于采用非统计抽样，如果考虑抽样风险，总体错报可能会超过l000万元，因此注册会计师不能接受总体，即认为账面金额可能存在错报，注册会计师在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应当将错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议畅达公司对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间和范围；考虑对审计报告的影响。64.福龙汽车公司2012年度财务报表由ABC会计师事务所审计。EFG会计师事务所于2014年初首次接受委托对福龙汽车公司2013年度财务报表进行审计，指派甲注册会计师担任审计项目合伙人。在开展初步业务活动时，甲注册会计师注意到以下事项：(1)审计开始前，由于财务人员短缺，福龙汽车公司借用了EFG会计师事务所审计员乙，由其将福龙汽车公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录人“FIN财务系统”。乙不是福龙汽车公司财务报表审计项目组的成员。(2)项目组成员丙于2013年3月10日加入EFG会计师事务所，此前丙在福龙汽车公司子公司的销售部工作，负责车辆保险业务。(3)项目组成员丁的父亲曾经担任福龙汽车公司的监事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG会计师事务所。要求：针对资料(1)一(3)，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第24页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第25页65.2013年4月20日，甲公司对外公布了其2012年度由ABC会计师事务所已审计的财务报表，x注册会计师是项目合伙人。A、B、C、D等投资者认真阅读了甲公司2012年度已审计财务报表，分析了甲公司的利润上升空间，预期甲公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，A、B、C、D等投资者在股票市场分析师鼓动下作出决定，大量买入甲公司股票。2013年4月25日，整个股市迎来了新一轮的暴涨行情。2013年5月19日，甲公司虚构大额关联交易虚增2012年利润200％的财务舞弊案件曝光，甲公司受到中国证券监管部门的调查和处罚，其后甲公司股票价格狂跌，A、B、C、D等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失超过人民币1．1亿元。为此，A、B、C、D等投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所和x注册会计师，要求ABC会计师事务所和x注册会计师赔偿投资损失。ABC会计师事务所和x注册会计师以其与A、B、C、D等投资者未构成任何合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：(1)为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，A、B、C、D等投资者应当向法院提出哪些理由?(2)如果A、B、C、D等投资者向人民法院仅仅起诉ABC会计师事务所，人民法院应当如何处理?(3)ABC会计师事务所和X注册会计师提出的免责理由是否恰当?简要说明理由。(4)在哪些情形下，ABC会计师事务所和x审计项目合伙人可以免于承2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第25页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第26页担民事赔偿责任?参考答案1.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。2.A会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：(1)事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；(3)事务所及审计项目组己考虑客户的诚信．没有信息表明客户缺乏诚信。选项A的情形需要事务所终止审计业务。3.D选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻；选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分；选项C，适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家；选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第26页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第27页程序的约束。综上，本题应选D。4.B选项A、C不符合题意，属于实质性程序范畴；选项B符合题意控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性；选项D不符合题意，正确控制是否得到执行属于了解内部控制的范畴。综上，本题应选B。5.A[答案]A[解析]在细节测试中使用审计抽样，总体变异性与样本规模存在同向变动关系，故选项A不正确。参见教材P194表10-1。6.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。7.C有价证券是证券的一种，即其本质仍然是一种交易契约或合同．不过与其他证券的不同之处在于，有价证券具有以下特征：任何有价证券都有一定的面值：任何有价证券都可以自由转让；任何有价证券本身都有价格；任何有价证券都能给其持有人在将来带来一定的收益。8.D对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第27页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第28页9.A选项A的情形会因为过失而被追究补充赔偿责任；选项B、C、D则属于因为故意而要呗追究连带责任的情形10.A账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿：按账页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿：按外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。故本题正确答案选A。11.B对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。选项A、D不恰当，缺乏总体和范围；选项B恰当，记录了实施程序的范围并指明了总体，可以在总体中识别出该项目；选项C不恰当，没有指明范围。综上，本题应选B。12.C误拒风险影响审计效率，误受风险影响审计效果，因此注册会计师更关注误受风险。选项AB是注册会计师控制测试中需要关注的抽样风险。13.B重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（1）单个组成部分对集团具有财务重大性；（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第28页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第29页选项A、C、D，甲组成部分对集团没有财务重大性，虽然具有重大错报风险，但不存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；选项B，乙组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。综上，本题应选B。14.A如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，降低检查风险。15.D选项D恰当。当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。16.D当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师通常应当发表无保留意见但应增加强调事项段。17.C选项A、B，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；选项C，一旦审计计划更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正；选项D，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。综上，本题应选C。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第29页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第30页18.D选项D不恰当。审计风险=重大错报风险×检查风险=控制风险×固有风险×检查风险。19.A本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。选项A，根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。20.D准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家和法律．行政法规．部门规章和地方性法规．规章。AC两项违反的都是《会计法》，B项没有违反任何规定，是可行的，D项违反了《海关法》。21.C鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。22.B选项A、C、D，将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。综上，本题应选B。23.C对于长期股权投资，注册会计师应当向被投资单位函证。24.D选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第30页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第31页权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。25.D房地产的出租、抵押以及重新评估行为产权没有发生变化，不属于土地增值税征收范围。26.DD【解析】选项A与存货及存货跌价准备相关；选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；选项c与固定资产及固定资产减值准备相关；选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。27.A选项A恰当。通过实地观察可以确定固定资产的实际状况。28.D选项D，根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，专家即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第31页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第32页29.C注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效（选项C正确），注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。2014年教材46页二、函证的内容（一）函证的对象应收账款。依据：审计准则第1312号第十三条。【知识点】应收账款的审计目标与实质性程序30.A选项A错误，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。31.BCD选项A正确，有利于保证业务工作底稿的安全完整性，便于使用和检索业务工作底稿;选项B不正确，审计报告的归档期限为出具审计报告后的60天内;选项C不正确，未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档;选项D不正确，如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应当在规定的期限内分别将业务工作底稿归整为档案。综上，本题应选BCD。32.ABCD注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：(1)评估的重大错报风险(选项B)；(2)针对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当(选项C)。实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量交易(选项A、D)。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第32页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第33页33.ABCD注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。34.ABCD上述四种判断都是准确的。35.ABC审计项目合伙人无需复核所有与重大错报风险相关的工作底稿。36.ABD样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，所以选项C错误。37.ABD为了提高不可预见性，应该对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序。38.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。39.CD汇总记账凭证账务处理程序的优点在于，总分类账根据汇总记账凭证于月终一次登记入账，减轻了登记总分类账的工作量；科目汇总表2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第33页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第34页账务处理程序的优点在于，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。40.ABC选项A，注册会计师可以了解被审计单位对于重大的异常交易的会计处理流程以及被审计单位是否已经建立了相关的控制，并考虑对这些控制的设计及运行有效性进行测试，以确定这些控制是否能有效降低管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险；选项B，注册会计师可以关注是否存在管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险，以及是否有相关的控制降低有关风险；选项C，注册会计师可以了解被审计单位是否有相应的控制，以防止管理层因为激励机制及业绩压力而对财务报表作出虚假报告。在了解这些内部控制之后，注册会计师可以考虑对能降低与管理层动机及压力相关的凌驾风险的内部控制进行测试；选项D，属于评价期末财务报告流程的内容。综上，本题应选ABC。41.ABCD42.ABD现金的审计主要从三个方面进行：①库存现金盘点；②审查现金收付业务是否合法、合规；③审查现金账务是否真实正确。43.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第34页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第35页44.ACD选项A，注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断；选项C，在审计过程中，根据审计准则的规定，在项目组内部，或者项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间就疑难问题或争议事项进行的咨询，有助于注册会计师作出有依据和合理的判断；选项D，注册会计师在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其知悉的事实和情况。综上，本题应选ACD。45.ABD选项A的情况下，会计师事务所还有可能承担补充赔偿责任；选项B的情况下，如果会计师事务所能够证明自己无过错则不会承担侵权赔偿责任；选项D的情况下，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。’46.AB【解析】房地产的出租由于产权不发生变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。47.BD48.ABD选项C不恰当。如果审计项目组成员与其他近亲属之间的关系不密切，或者经济利益对其他近亲属不重要，则可能对独立性的影响不2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第35页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第36页大。同时，事务所可以采取以下防范措施(选项A、B、D的情形均属于没有防范措施)：(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；(3)将该成员调离审计项目组。49.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。50.AC选项D，注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。51.B解析：无论特定日期是会计年度结束日，还是某期中结束日，均应在接近于该特定日期之前的一段时间内进行了解和测试。52.B解析：《企业会计制度》规定，“除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外，与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收款项不能全额计提坏账准备。”这一规定并不意味着企业对关联方之间发生的或计划对其进行重组应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的或计划对其进行重组应收账款与其他应收账款一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。据此，注册会计师强调说明的事项不符合相关规定，注册会计师应当建议Y公司在期末分析转让债权以及Z公司(注：系大股东)欠款所形成的其他应收款的可收2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第36页2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)--第37页回性并预计可能发生的坏账准备，并做出相应的纠正和调整，如果被审计单位不接受建议，注册会计师可考虑出具保留或否定意见的审计报告，不能用带强调事项段的无保留意见代替其他报告类型。53.B解析：在出具法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告时，应在意见段中以消极保证方式指明是否发现相关规定未得到遵循的情况。李欣虽然在意见段中指明了所发现的一个重要问题，但在除此以外的其他方面是以积极保证方式陈述的，不符合独立审计实务公告对此类审计报告的规定。54.B解析：此时,可能会导致注册会计师形成错误的审计结论。55.A解析：由于已经在12月做了相应会计处理，但却没有包括在盘点范围内，说明已经是低估了所以应调增期末存货，调减主营业务成本。56.B解析：命题的核对内容适用于采用