审计工作底稿之4200应收票据-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1应收票据导引表4200被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202应收票据程序表4200-0财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203应收票据明细表4200-14应收票据明细表（续）-期末明细情况表4200-1-1备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。5应收票据票据备查登记核对表4200-26应收票据监盘表4200-37应收票据应收票据函证结果汇总表4200-48应收票据票据质押统计表4200-59应收票据已背未到期票据统计表4200-610应收票据应收票据转为应收账款统计表4200-711应收票据贴现利息检查表4200-812应收票据带息票据应计利息检查表4200-913应收票据应收票据期后收款检查表4200-1014应收票据坏账准备测试表4200-1115应收票据应收票据凭证抽查表4200-12&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200页次：项目：应收票据导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20账龄期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后一、账面余额1、银行承兑汇票0.00.00.00.00.00.00.00%4200-12、商业承兑汇票0.00.00.00.00.00.00.00%4200-1账面余额合计0.00.00.00.00.00.00.00%二、坏账准备1、银行承兑汇票0.00.00.00%2、商业承兑汇票0.00.00.00%坏账准备合计0.00.00.00.00.00.00.00%三、账面价值1、银行承兑汇票0.00.00.00.00.00.00.00%2、商业承兑汇票0.00.00.00.00.00.00.00%账面价值合计0.00.00.00.00.00.00.00%审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常√2、经审计调整后，该项目未发现重大异常3、因原因，该项目余额不能确认编制说明：“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。实体因销售商品、提供劳务而收到商业汇票，因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑商业汇票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-0页次：项目：应收票据实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应收票据是存在的。√B所有应当记录的应收票据均已记录。√C记录的应收票据由被审计单位拥有或控制。√D应收票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E应收票据已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D1获取或编制应收票据明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确；(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。√A2取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，以确认其真实性。√ABE3监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。√√ACD4对应收票据进行函证，并对函证结果进行汇总、分析，同时对不符事项作出适当处理。√√√A5对于大额票据，应取得相应销售合同或、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。√D6复核带息票据的利息计算是否正确；并检查其会计处理是否正确。√D7对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。√D8评价针对应收票据计提的坏账准备的适当性：(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符；将应收票据坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，并确定其是否相符；(2)检查应收票据坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件；评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法；复核应收票据坏账准备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；(3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确；(4)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；(5)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收票据坏账准备计提的合理性。√ACD9标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；(3)检查收款凭证等货款结算单据；(4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性。√√√10根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E11应收票据转为应收账款情况检查√E12检查应收票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-1页次：项目：应收票据明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后1、银行承兑汇票0.00.00.00.00%0.00%2、商业承兑汇票0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%0.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：编制说明：检查票据的流转是否存在真实的购销业务。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-1-1页次：项目：应收票据明细表（续）-期末明细情况表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20票据号码是否关联方前手背书单位承兑单位币种期末数出票日到期日是否计息是否逾期是否质押是否函证期后转销情况说明一、银行承兑汇票小计0.0二、商业承兑汇票小计0.0合计0.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-2页次：项目：应收票据备查登记核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20出票日期出票人全称核对①票据号核对②银行承兑汇票核对③商业承兑汇票核对④汇票金额核对⑤出票日期核对⑥票据到期日核对⑦备注√√√√√√核对标识符说明：备查簿记录与收到票据的凭证后附的复印件核对①出票人核对一致③银票核对一致⑤票据金额核对一致⑦票据到期日核对一致②票据号核对一致④商票核对一致⑥出票日期核对一致审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-3页次：项目：应收票据监盘表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20种类票号票面金额备注一、盘点日实存票据小计0.0二、报表日至盘点日减少票据（一）报表日至盘点日贴现的票据小计0.0（二）报表日至盘点日背书转让的票据小计0.0（三）报表日至盘点日承兑收款的票据小计0.0（四）报表日至盘点日其他减少的票据小计0.0减少合计0.0三、报表日至盘点日新增票据增加合计0.0四、报表日应收票据应有金额0.0五、期末应收票据未审金额六、差异0.0七、差异原因八、差异处理会计主管：盘点人员：监盘人员：监盘时间：审计说明：编制说明：1、本底稿需打印，并由相关人员签字确认（可直接索引至纸质底稿）；2、本表原则上票据按“票号”明细填列；3、如无法取得企业明细表且需填列的票据较多情况表，按票号填列工作量较大时，可将“票号”改为“张数”，按张数统计填列。票据盘点步骤1、取得电子票据台账。如果没有票据台账，可先盘点票据实物，再提请公司按规定整理提供票据台账。2、将实物票据和盘点日应有票据清单进行核对，并予以复印。对于背书而来的票据，复印票据时也应复印背书信息。3、对盘点差异查明原因，获取相关凭证进行核实，必要时进行调整。4、票据盘点表中应有盘点人（出纳）、复核人（财务经理）及监盘人（审计人员）的签字。票据盘点注意事项1、报表日已贴现而尚未到期的票据、已质押未到期的票据以及公司为持票人且由X行托收的承兑汇票,这几部分应提醒函证的同事进行函证。2、特别注意期末账上商业承兑汇票，是否计提坏账？是否冲回？&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-4页次：项目：应收票据函证结果汇总表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20选取样本依据发函询证收到回函未收到回函未核实金额审计意见询证函索引函证日期函证方式单位名称应收票据到期日账面余额回函直接确认调节后可以确认调节表索引号通过替代确认替代索引号AB合计0.00.00.00.00.0抽取应付款样本户数抽取样本的总金额0.0收到回函的样本回函和调节后可以确认的金额期末应付款客户总数期末应付款总金额收到回函的样本金额0.0通过替代审计可确认金额0.0样本占总户数的比例#DIV/0!抽取样本占期末总额的比例#DIV/0!占样本总金额的比例#DIV/0!可确认金额占样本总额的比例#DIV/0!注：选取样本依据:（1）关键项目：A、大额B、异常（发生纠纷或非正常）C、账龄较长（2）代表性样本审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-4-1页次：项目：应收票据函证核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20执行人项目复核经理一、制订初步函证计划(1)函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。00(2)应根据已确定的重要性金额及风险评估结果确定各关键项目下限，根据关键项目样本量是否能提供充分证据的情况，考虑是否再采用有效的统计抽样技术对代表性样本进行抽样。00(3)应正确记录样本量确定的方法是否符合本所审计方法的要求。00(4)充分了解函证程序实施中存在问，以及对相关账户余额确认的影响。确定函证程序对应对往来款项余额的“存在性”认定、“计价”认定，尤其是应对负债性质余额的“完整性”认定是有效的。00执行人项目复核经理二、选取函证项目(5)应实施充分的工作以确保应收款项余额的完整性。00选取样本前，应：(a)与客户进行讨论以便取得完整的体各往来款项样本总体。(b)从客户处取得各项往来款项余额明细表。(c)将各往来款项明细表与总账调整一致。(d)进行重分类调整，奖应收款项中属于负债性质的贷方余额归集在应付款项函证结果明细表中，将应付款项中属于资产性质的借方余额归集在应收款项函证结果明细表中，以保证最终函证统计结果正确。(6)应以独立（从客户以外的其他方面）信息证实关键债务人、债权人的存在。00在核实过程中考虑：(a)债务人、债权人的情况应与客户的业务性质一致。(b)能够联系到债务人、债权人。(c)债务人、债权人在业务/行业领域被其他人所知。(7)应从样本总体中选取关键项目。00考虑具有如下特征的项目：(a)大额或账龄较长的账户(b)与债务人、债权人发生纠纷的项目(c)重大关联方项目(d)主要客户（包括关系密切的客户）和供应商(e)交易频繁但余额较小甚至为零的项目(f)在被审计期间内客户注销的重大账户或期中交易频繁的账户(g)预期不会成为该公司顾客或供应商的企业的往来账户（交易不具备商业实质）(8)应适当记录对剩余的代表性样本采用的抽样方法及理由。00(9)所选取的函证方法及样本都应在发出询证函之前由项目经理进行复核。00执行人项目复核经理三、记录选取的需函证的账户(10)应将所选取的需函证的账户记录在相关账户函证结果明细表中。00应收款项函证汇总表应包括以下内容：(a)债务人姓名(b)详细地址(c)邮编(d)联系人(e)传真号码及联系电话(f)业务性质及需被确认的金额(g)函证方式(h)函证时间(11)在极少数情况下，若客户要求审计人员不对所选账户进行函证，则应在相关账户函证结果明细表中记录客户理由的合理性及该情况对总体审计风险和审计意见造成的影响。00执行人项目复核经理四、询证函的编制及控制(12)往来款项函证应包括所选债务人、债权人的所有结欠余额。00债务人的结欠余额可能包括：(a)应收账款(b)贷款(c)进口贷款/出口贷款(d)已贴现票据(e)其他资产负债表内应收款项(f)其他资产负债表外项目对债权人的结欠余额可能包括：(a)应付款项(b)预收款项(c)代理业务负债(d)应付票据(e)其他资产负债表内应付款项(f)其他资产负债表外应付项目(13)在寄出询证函之前，询证函上的详细内容应与客户进行二次核对并确认。00(14)项目经理应在发出询证函之前复核关键项目的询证函。00(15)应对收函的地址进行必要的核查。00(a)该等地址应合理追查或核对至外部电话簿、贸易名录或债务人自己网站（而不是核对至客户的内部记录或客户提供的与债务人的往来函件）。(b)该等地址明显是真实的经营地址。(c)应对“转交”地址进行调查并进一步确认该等地址是正确的。(d)针对采用电子函证的情况下，需要确认对被函证方的控制程序（如加密技术、身份认证、网页真实性认证等）是否能够保证其回函的真实性，并可通过电话或其他辅助方式确认其回函的真实性。一般不向对财务报表不负有责任的个人邮箱发函或按受回函。随后在可能的情况下应取得询证函纸质的回函原件。(e)使用印有非本所地址的信封，应当将信封地址划去或覆盖并写上本所回函地址。(16)询证函的寄发应在审计人员的控制下，采用独立于客户的邮寄方式。00(a)不得使用客户的收发室。(b)必须有瑞华员工对询证函的实物加以控制——由瑞华员工在瑞华办事处寄发或者带到邮局/邮筒寄发。在对外勤的环境不了解的情况下，可由客户人员赔同寄件，但不得由客户人员单独送邮局寄件。(c)当天未寄出的询证函应由审计人员保管或以同样有效的方式对询证函加以控制。(17)应检查瑞华地址和函证负责收件人的姓名及手机电话号码等信息是否已准确无误，以确保被函证方需要时、询证函回函或退回时，被函证方或快递人员可以联系到项目组。00(18)采用可以单独查询每个邮件去向的方式寄件，保留所有的往来款项发函的证据（包括询证函是直接从外勤当地邮局发出的证据）发出前将准备发出的询证函复印，发出后附上邮寄的凭据，编制索引号存档，以备查询。00执行人项目复核经理五、接收及复核回函(19)对于关键项目，应检查邮戳以确保其与债务人的地址一致。如果二者不一致，则进行调查并记录原因。00(20)不得接受由客户传递给我们而非直接收自于债务人的回函。在极少数的情况下，我们会接受此类回函，此时审计人员应00直接联系债务人以证实该回函确实来自该等债务人。(21)对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：(a)了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；(b)确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；(c)观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息(22)若询证函是通过传真回复的，则有关审计人员应跟进以向被询证者取得原件；或如果原件无法取得，则应记录有关跟进工作。00(23)对于个人签署的询证函（未经邮寄），审计人员应观察签字过程。00(24)审计人员应核对印章和签名，并考虑其是否与被询证者的相一致。检查签字人的职位是否能使签字有效。00(25)若债务人未在合理时间内回函，应将第二次询证函寄发给该债务人。00若未收到第二次询证函的回复，则应通过电话联系主要债务人以便了解其未作回复的原因。(26)关于未获回复的跟进工作及相关解释都应适当记录。00(27)关键询证函回函应由项目经理进行复核。00(28)所有回函信封及回函原件都应编制索引号并存档。执行人项目复核经理六、调查回函中所反映的差异(29)应就应收款项询证函与债务人回函之间的差异进行调查并作记录。00(a)核对发出函件复印件与回函原件函证的事项、金额和回函事项、金额是否一致，如不一致应进行调查并记录；(b)核对发函地址与回函邮戳所等所载明地址是否相同，如有差异的应调查情况并记录。七、实施替代程序执行人项目复核经理(30)若询证函未被回复，则应实施替代程序。当从客户或直接从债务人处取得了未作回复的合理解释时，才应实施替代程序（参考程序程序25、“联系主要债务人”），主要实施的替代程序如下：。00(a)检查资产负债表日后的收款和付款情况；(b)抽查原始凭证，如销售合同、销售订单、订购合同等使债权或债务确立的合同或其他原始凭证；(c)检查和核对销售出库单、运输单据、销售发票，检查采购的入库单日、购买发票以及经济合同等原始凭证和资料，确定相关交易是否完成，与收入确认或采购活动相关过程是否完成；(d)分析收款、付款的时间、与相关发票、合同等要素是否具的合理关系。执行人项目复核经理八、总结函证实施结果及结论(31)应在工作底稿中记录函证程序。该文件应包括但不限于：00(a)所函证的关键项目金额占应收款项余额的比例(b)如何选取代表性样本的描述(c)关于所有应客户要求而未进行函证的账户的描述，包括对其原因的解释（审计程序应包括替代程序以控制该领域的任何风险）。(32)应完成并复核以下标准工作底稿。00(a)应收款项函证实施结果－明细，详见相关审计表格；(b)应收款项函证程序概要备忘录；及(c)应收款项函证实施结果－汇总，详见相关审计表格。(33)在审计报告日之后收到的回函应被妥善处置（即，不得作为审计证据存档）。00&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-5页次：项目：应收票据质押统计表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20种类票号出票人名称出票日期票面金额账面金额到期日期质押权人质押用途质押合同备注00小计0.00.0审计说明：&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-6页次：项目：应收票据已背书未到期票据统计表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20收到日期出票人全称前手票据号是否有追索权银行承兑汇票商业承兑汇票汇票金额出票日期到期日背书转让单位背书日期背书金额备注合计0.00审计说明：编制说明：取得关联方背书及被背书清单，关注关联方票据流转情况。关注关联方之间的票据往来情况，与关联方采购、销售金额进行比较，对于超过采购、销售金额的往来金额作为资金往来的现金流反应。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-7页次：项目：应收票据转为应收账款统计表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号种类票号出票人名称出票日期票面金额到期日期约定利率转为应收账款明细名称是否已经检查相关业务合同或协议转为应收账款原因合计0.0审计说明：编制说明：1、本底稿主要可用于应收票据转为应收账款情况检查程序。2、需填列所有明细项目。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-8页次：项目：应收票据贴现利息检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号票据类型票号出票日到期日票面利率票面金额票据贴现利息复算数企业账面数差异差异原因到期日票据价值贴现日贴现时间贴现利率贴现利息贴现净额贴现利息贴现净额贴现息贴现净额100000200000300000400000500000600000700000800000合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：1、本底稿主要可用于复核贴现应收票据的贴现息计算是否正确。2、对本期票据贴现业务进行抽查，检查贴现利息是否正确。3、查核是否存在贴现保证金。复核贴现利息、核对实际入账情况。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-9页次：项目：带息票据应计利息检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号票据类型票号出票日到期日截止日计息天数票面利率票面金额带息票据应计利息账面已计利息差异差异原因0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0合计0.00.00.00.00审计说明：编制说明：1、本底稿主要可用于复核带息票据的利息计算是否正确。2、对带息应收票据应收利息或已收利息进行抽查，检查应收或已收利息是否正确。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-10页次：项目：应收票据期后收款检查表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20序号票据号码票据金额到期日收款凭证付款人与票据记载是否相符索引号备注收款日期付款人凭证编号收款金额1合计0.00审计说明：编制说明：说明期后是否有到期未收回的大额票据，并注明须披露事项。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-11页次：项目：应收票据坏账准备测试表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20票号出票人付款人到期日票面金额应提减值金额计提减值原因账面已提减值金额减值差异金额备注0.00.00.00.00.00.00.00.00.00.00.0小计0.00.00.00.0审计说明：一、评估被审计单位预计信用损失计提方法是否合理询问被审计单位相关人员，了解被审计单位应收票据预计信用损失计提方法，评估其是否合理，是否符合企业会计准则的相关规定。二、预计信用损失计提检查获取被审计单位审计期间计提应收票据预计信用损失的相关资料，实施重新计算审计程序，检查其计提金额的正确性，并与“信用减值损失”科目当期发生额核对一致。编制说明：1、本底稿主要可用于复核应收票据坏账准备计提的恰当性。2、表内“应计提减值金额”需另附表格及文字说明其计算过程和依据。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-12页次：项目：应收票据凭证抽查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345…应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√应收票据√√√√√合计0.00.0检查内容说明：1、原始凭证的内容完整；2、有授权批准；3、会计处理正确；4、贴现息计算正确；5、与生产经营活动相关，有真实的经济业务。6、……编制说明：检查票据背书的连续、完整性，关注出票人、付款人，票据到期日等要素的合理性及与入账情况是否相符。关注是否对背书转让的票据负有连带责任。核对票据登记簿记录与账面记录是否一致。