中国税制200907

2009年7月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试题 课程代码：00146 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．国家财政收入中凭借政治权力实现的特殊分配关系是（  D  ） A．国债    B．货币财政发行 C．利润上缴    D．税收 2．税收法律关系中，权利主体双方（  B  ） A．法律地位平等，权利义务对等    B．法律地位平等，权利义务不对等 C．法律地位不平等，权利义务对等    D．法律地位不平等，权利义务不对等 3．纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是（  C    ） A．欠税    B．漏税 C．偷税    D．抗税 4．在我国，对于税源集中、收入较大的税种，可划为（  B  ） A．地方税    B．中央税 C．中央地方共享税    D．目的税 5．直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，以下税种属于直接税的是（  D    ） A．营业税    B．消费税 C．增值税    D．财产税 6．一般适合于对商品流转额课税的税率种类是（  C    ） A．全额累进税率    B．超额累进税率 C．比例税率    D．定额税率 7．第一个比较系统地论述了税收原则的经济学家是（  B  ） A．威廉·配第    B．尤斯迪 C．亚当·斯密    D．瓦格纳 8．对内外资企业实行统一的企业所得税开始于（  C  ） A．1991年    B．1994年 C．2008年    D．2009年 9．从2009年1月1日起在全国范围内实现增值税（  A  ） A．由生产型转为消费型    B．由消费型转为生产型 C．由消费型转为收入型    D．由收入型转为生产型 10．增值税的征收范围延伸到批发和零售环节，同增值税交叉征收的税种是（ B    ） A．土地增值税    B．消费税 C．资源税    D．房产税 11．以下说法正确的是（  B  ） A．税目是区分不同税种的主要标志征税对象是区分不同税种的主要标志 B．税率是衡量税负轻重的重要标志 C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人纳税人是税法上的直接负有纳税义务的单位和个人。 D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品征税对象就是对什么东西征税，即征税的目的物。 12．某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后，按规定将23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（  C  ）25/（1+17%） A．25万元    B．23万元 C．21.37万元    D．19.66万元 13．某娱乐中心营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本为10万元，同行业的成本利润率为25％。若该娱乐中心适用营业税税率为20％，则其应纳营业税税额为（  D   ）10*（1+25%）/1-20%=15.625万元 A．0.21万元    B．0.5万元      15.625*20%=3.125万元 C．2.5万元    D．3.125万元 14．以下说法正确的是（  D  ） A．只要缴纳增值税就会缴纳城市维护建设税 B．同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城市维护建设税纳税人 C．城市维护建设税随三税的征收而征收，随三税的退还而退还 D．城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 15．根据现行企业所得税的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（  A    ） A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 B．债务重组收入 C．已作坏账损失处理后又收回的应收账款 D．金融债券利息收入 16．城镇土地使用税的计税依据是（  C  ） A．建筑面积    B．使用面积 C．实际占用土地面积    D．居住面积 17．下列属于非居民纳税人的是（  A  ） A．在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B．在中国境内无住所 C．在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度 D．在中国境内有住所，但目前未居住 18．现行契税的纳税义务发生时间是（  A    ） A．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天 B．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内 C．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内申报缴纳的时间 D．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内 19．现行车船税的税率是（  B  ） A．比例税率    B．定额税率 C．超额累进税率    D．超率累进税率 20．耕地占用税的计税依据是（  B    ） A．人均耕地面积，从量定额征收 B．纳税人实际占用的耕地面积，从量定额征收 C．耕地评估价值，从价定率征收 D．耕地占用年限，从价定率征收 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人义务的有（ ABE        ） A．依法办理税务登记    B．依法进行账簿、凭证管理 C．索取完税凭证、收据或清单    D．向税务机关咨询税法及纳税程序 E．按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款 22．税收法律关系的特点包括（  ABD        ） A．权利义务关系具有不对等性 B．体现国家单方面的意志 C．纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务 D．具有财产所有权或支配权单向转移的性质 E．主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门 23．按照税收收入的归属权分类，我国税收可分为（  CDE      ） A．直接税    B．间接税 C．中央税    D．地方税 E．中央和地方共享税 24．我国出口货物退(免)税的税种包括（  CD      ） A．资源税    B．城市维护建设税 C．增值税    D．消费税 E．关税 25．按征税性质分类，进口关税可以分为（    ABD    ） A．普通关税    B．优惠关税 C．过境关税    D．歧视关税 E．滑动关税 26．纳税人销售的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为（    CD    ） A．移送使用的当天    B．报关进口的当天 C．取得索取销售款凭据的当天    D．收讫销售款的当天 E．委托方提货的当天 27．根据企业所得税暂行条例规定，所得税前允许列支的税金包括（  BCDE      ） A．增值税    B．营业税 C．消费税    D．土地使用税 E．资源税 28．印花税的具体纳税人有（ ABCD  ） A．各种经济合同的立合同人    B．各种产权转移据的立据人 C．各种营业帐簿的立帐簿人    D．各种权利证照的领受人 E．各种凭证的保证人 29．下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（  CD  ） A．继承方式获得房地产    B．城市房地产出租 C．转让国有土地使用权    D．城市企业房地产买卖 E．赠与方式获得的房地产 30．下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（    BCDE      ） A．销售应税车辆    B．购买使用应税车辆 C．自产自用应税车辆    D．获奖使用应税车辆 E．进口使用应税车辆 三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分) 31．简述税收的三个基本形式特征。 答:固定性:国家征收是以法律的形式预先规定征税范围和征收比例. 强制性:国家根据法律征收的,而并非一种自愿交纳,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁. 无偿性:国家征税以后,其收入就成为国家所有,不再直接归还纳税人,也不支付任何报酬. 32．按征税对象分类，我国现行税种可分为哪几类? 1对流转额的征税类2对所得额的征税类3对资源的征税类4对财产的征税类5对行为的征税类 33．简述我国新一轮税制改革中停征农业税的意义。 1停征农业税,对确保社会稳定意义重大 2停征农业税,对基层政府职能转变意义重大 3停征农业税,对解决农民负担问题意义重大 4停征农秋税,对农民增收意义重大 34．什么是“费改税”?“费改税”的必要性包括哪些? 所谓”费改税”是指将可以税收形式取得收入的各种”收费”改为税收,是一种整顿”预算外资金”,政府收入机制的有效措施.实行”费改税”不等于一概取消或否认收费的重要作用,而是要规范收费. 必要性: 我国的收费现状造成了分配主体的混乱,扰乱了分配秩序,造成政出多站,削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用. 费多税少’矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范和政府行为的不规范，容易产生腐败。 四、计算题(本大题共5小题，每小题6分，共30分) 35．国内某综合娱乐服务公司2009年2月发生如下业务： (1)歌舞厅门票收入50000元，点歌费收入3000元，烟酒饮料销售收入10000元； （50000+3000+10000）*20%=12600元 (2)保龄球馆收入40000元； 40000*5%=2000元 (3)餐厅收入300000元。 300000*5%=15000元 该公司当月应纳营业税税额=12600+2000+15000=29600元 要求：根据上述资料，计算该公司当月应纳营业税税额。 (注：每个问题均需计算出合计数。) 36．某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务： (1)销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元； (2)销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元； (3)奖励先进工作者20只B型手表； (4)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，已通过税务机关认证，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项： (1)计算该企业应纳消费税(消费税税率为20％)； A型表每只不含增值税价格为：400000/（1+17%）/30=11396元，属于应税消费品中的高档手表（每只不含增值税价格为10000元） B型表不属于缴纳消费税的应税消费品 应纳消费税=400000/（1+17%）*20%=68376.07元 (2)计算该企业应纳增值税。 销项税额:400000/(1+17%)*17%+1000000*17%+1000000/2000*20*17%=229819.66元 进项税额:119000+40000*7%=121800元 应纳增值税=229819.66-121800=108019.66元 (注：计算结果保留两位小数；每个问题均需计算出合计数。) 37．公民李先生系某市一公司技术员，2009年1～3月收入情况如下： (1)每月取得工资收入3500元。 (2)2月份取得特许权使用费所得30000元。 (3)3月出版一本50万字图书，取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20000元。 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项： (1)计算1～3月工资应缴纳的个人所得税； (3500-2000)*10%-25=125元 125*3=375元 (2)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税； 30000*(1-20%)*20%=4800元 (3)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。 20000*(1-20%)*14%=2240元 附：含税工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 全月应纳税所得额 税率(％) 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375         (注：工资、薪金所得每月扣除固定费用为2000元；每个问题均需计算出合计数。) 38．某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元)，营业外支出10.5万元，系违反被供货方处以的违约罚款。 已知：企业已预缴税款190万元，企业所得税税率为25％。 要求： (1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用； 该企业税前可扣除的销售费用是200万元 按税法规定,机械制造企业当年税前扣除的广告费不能超过销售营业收入的15%.广告费限额=3000*15%=450万元,实际发生额未超出限额 (2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用； 该企业税前可扣除管理费用是500-(20-12)=492万元 按税法规定,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售营业收入的0.5%,业务招待费限额=3000*0.5%=15万元,实际发生额未超出限额,可扣除招待费=20*60%=12万元 (3)计算该企业应纳税所得额； =3000-1500-12-200-492-10.5=785.5万元 企业间经营性违约罚款可以扣除. (4)计算该企业应纳所得税税额；785.5*25%=196.38万元 (5)计算该企业2008年度应补(退)的所得税税额。196.38-190=6.38万元 (注：计算结果保留两位小数。) 39．某省一企业2008年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值2000万元，不包括冷暖通风设备100万元；2栋房屋租给某公司作为经营用房，年租金收入70万元(注：该省规定按房产原值一次扣除20％后的余值计税)。 要求：计算该企业当年应纳的房产税。(2000+100)*(1-20%)*1.2%+70*12%=28.56万元 (注：计算结果保留两位小数。) 五、论述题(本大题共1小题，共10分) 40．试述我国社会主义市场经济下的税收建立原则。 1、财政原则：筹集财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段是最基本职能。财政原则包括充裕，弹性，适度等三个方面的内容 2、法治原则：包括税制的建立和税收政策的运用 3、效率原则：行政效率和经济效率 4、公平原则：税负公平和机会均等