企业财务会计实训参考答案(孔德兰)32857

企业财务会计实训参考答案(孔德兰)32857 学习情境1 货币资金业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1(A 2(C 3(B 4(C 5(B 6(B 7(C 8(A 9(A 10(B 二、多项选择题 1. AB 2. BC 3( ABCDE 4. ABCD 5. ABD 6. AC 7. ABCD 8. ACD 9( AD 10( BC 三、判断题 1. ? 2. × 3. ? 4. × 5. × 6. ? 7. ? 8. ? 9. ? 10. × 职业实践能力训练 一、计算分析题 1.借:库存现金 4500 贷:其他应收款-张利民 4500 2.借:库存现金 25600 贷:银行存款 25600 3.借:管理费用 900 库存现金 100 贷:其他应收款—李大强 1000 4.借:管理费用—办公费 400 贷:库存现金 400 5.借:银行存款 1200 贷:库存现金 1200 6.借:应付职工薪酬—工资 25600 贷:库存现金 25600 7.借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 贷:库存现金 80 8.借:其他货币资金—银行本票存款 9500 1 贷:银行存款 9500 9.借:原材料 8000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1360 贷:其他货币资金—银行本票存款 9360 10.借:银行存款 19500 贷:其他货币资金—银行汇票存款 19500 二、实务操作题 1( 记 账 凭 证 记字: 号 2010年 12月1日 附件: 2张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付广告费 销售费用 广告费 50000.00 银行存款 工商银行 50000.00 结算方式 合计 ,50000.00 ,50000.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 2( 记 账 凭 证 记字: 号 2010年12月27日 附件: 2 张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 流水线安装 在建工程 生产流水线 20000.00 银行存款 工商银行 20000.00 结算方式 合计 ,20000.00 ,20000.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 记 账 凭 证 记字: 号 2010年 12月5日 附件: 1张 会计科目 金额 记摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 汇票承付 应付票据 光大公司 80000.00 银行存款 工商银行 80000.00 2 结算方式 合计 ,80000.00 ,80000.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 4( 记 账 凭 证 记字: 号 2010年 12月07日 附件: 1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 销售部李卫借款 其他应收款 李卫 1500.00 库存现金 1500.00 结算方式 合计 ,1500.00 ,1500.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 5( 记 账 凭 证 记字: 号 2010年 12月07日 附件: 1张 会计科目 金额 记摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 收欠款 银行存款 工商银行 150000.00 应收账款 杭州伟兴 150000.00 结算方 合计 ,150000.00 ,150000.00 式 财务主管: 记账: 审核: 制单: 学习情境2 应收款项业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1(A 2(B 3(C 4(A 5(D 6(D 7(B 8(A 9(B 10(B 二、多项选择题 1(ABCD 2(CD 3(CD 4(BCD 5(ABC 6(AC 7(ABC 8(AD 9(ABC 10(ABD 三、判断题 1(× 2( × 3( × 4(? 5(× 6(? 7(× 8(? 9( × 10(? 职业实践能力训练 3 一、计算分析题 1( (1)会计处理: ?借:应收账款——浩方 17 550 贷:主营业务收入 15 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 借:主营业务成本 10 000 贷:库存商品 10 000 ?借:银行存款 58 000 贷:预收账款 58 000 借:预收账款 29 250 贷:主营业务收入 25 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4 250 借:主营业务成本 20 000 贷:库存商品 20 000 21 060 ?借:应收账款 贷:主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税(销项税额)3 060 借:主营业务成本 16 000 贷:库存商品 16 000 (2)应收账款余额=40 000，17 550，21 060=78 610(元)，其中按10%计提的应收账款的余额为(78 610-17 550)=61 060(元)，按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=(61060×10%，17550×40%)-4000=9126 (元) 借:资产减值损失 9 126 贷:坏账准备 9 126 2. (1)借:应收账款——黄河公司 23400 贷:主营业务收入 20000 4 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 借:坏账准备 3200 贷:应收账款——A公司 3200 借:应收账款——B公司 8800 贷:坏账准备 8800 借:银行存款 8800 贷:应收账款——B公司 8800 借:坏账准备 5000 贷:应收账款——C公司 5000 借:坏账准备 9000 贷:应收账款——D公司 9000 借:银行存款 40000 贷:应收账款——E公司 40000 (2)年末应收账款余额: 154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200(元) (3)应计提坏账准备:120200*5‰+7630=8231(元) 借:资产减值损失 8231 贷:坏账准备 8231 3. (1) 1)借:原材料 600000 应交税费——应交增值税(进项税额) 102000 贷:银行存款 702000 2)借:银行存款 479700 贷:其他业务收入 410000 应交税费——应交增值税(销项税额) 69700 3)借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 4)借:预收账款 936000 5 贷:主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 5)借:银行存款 616000 贷:预收账款 616000 6)借:固定资产 58500 贷:银行存款 58500 7)借:在建工程 351000 贷:原材料 300000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000 8)借:原材料 400000 应交税费——应交增值税(进项税额) 68000 贷:应付账款 468000 9)借:在建工程 636000 贷:库存商品 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 10)借:原材料 300000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51000 贷:预付账款 351000 11)借:预付账款 261000 贷:银行存款 261000 (2)本月应交增值税: 69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700(元) 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 205700 贷:银行存款 205700 4. (1)4月20日向金星公司赊销商品一批 不含税销售收入=117000/(1+17%)=100000元 增值税销项税额=100000*17%=17000元 借:应收账款 118000 6 贷:主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 银行存款 1000 借:主营业务成本 80000 贷:库存商品 80000 (2)5月20日收到代垫运杂费和商业汇票 借:银行存款 1000 应收票据 117000 贷:应收账款 118000 (3)8月16日采购材料，转让票据 借:原材料 180000 应交税费——应交增值税(进项税额)30600 贷:应收票据 117000 银行存款 96300 (4)借:预付账款 20000 贷:银行存款 20000 5)借:原材料 40000 ( 应交税费——应交增值税(进项税额)6800 贷:预付账款 46800 (6)借:预付账款 26800 贷:银行存款 26800 (7)借:其他应收款 5000 贷:库存现金 5000 (8)借:制造费用 5500 贷:库现现金 5500 (9)借:其他业务成本 3060 贷:周转材料——包装物 3060 5. (1)甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为: 7 借:资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷:坏账准备 100 000 (2)甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理: 借:坏账准备 30 000 贷:应收账款 30 000 (3)甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。 “坏账准备”科目应计提(补提)的坏账准备=期末贷方余额120 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 000(元)。 借:资产减值损失——计提的坏账准备 50 000 贷:坏账准备 50 000 (4)甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理: 借:应收账款 20 000 贷:坏账准备 20 000 借:银行存款 20 000 贷:应收账款 20 000 或者做一个会计分录: 借:银行存款 20 000 贷:坏账准备 20 000 6. (1)收到票据时 借:应收票据 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 (2)年度终了，计提票据利息 票据利息=117000×10%×4?12 =3900元 借:应收票据 3900 贷:财务费用 3900 8 (3)票据到期收回票据款 收款金额=117000(1+10%?12×6) =122850元 2009年计提的利息=117000×10%×2?12=1950元 借:银行存款 122850 贷 :应收票据 120900 财务费用 1950 7. 第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5‰=500元 借:资产减值损失 500 贷:坏账准备 500 第二年末: 第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5‰=1250元 第二年应提取=1250,500=750元 借:资产减值损失 750 贷:坏账准备 750 第三年末: 第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5‰=1100元 第三年应提取=1100,1250=-150元 借:坏账准备 150 贷:资产减值损失 150 第四年5月实际发生坏账时 借:坏账准备 1200 贷:应收账款 1200 第四年末: 第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5‰=1000元 第四年末应提=1000+100=1100元 借:资产减值损失 1100 贷:坏账准备 1100 9 8. (1)借:银行存款 84240 贷:主营业务收入 72000 应交税费——应交增值税(销项税额) 12240 (2)借:应收账款 70 200 贷:主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200 (3)借:银行存款 69000 财务费用 1200 贷:应收账款 70200 (4)借:应收账款 105300 贷:主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15300 (5)借:主营业务收入 5400 应交税费——应交增值税(销项税额) 918 6318 贷:应收账款 9. 5月31日，收到票据 借:应收票据 100 000 贷:应收账款 100 000 6月30日，计息(一个月利息1000元) 借:应收票据 1 000 贷:财务费用 1 000 7月1日，向银行贴现 借:银行存款 101 500 财务费用 4500 贷:短期借款 106 000 11月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向 10 银行还款 借:应收账款 106 000 贷:应收票据 106 000 (1)?12月1日赊销时 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费,应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 85 贷:库存商品 85 12月19日收到货款时 借:银行存款 116 财务费用 1 贷:应收账款 117 ?借:主营业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1(7 贷:银行存款 11(7 ?借:银行存款 140(4 贷:主营业务收入 120 应交税费—应交增值税(销项税额) 20(4 借:主营业务成本 75 贷:库存商品 75 ?借:劳务成本 20 贷:应付职工薪酬 20 借:应收账款 17(55 贷:主营业务收入 15〔17(55/(1，17,)〕 应交税费—应交增值税(销项税额) 2(55(15×17,) 借:主营业务成本 20 贷:劳务成本 20 11 ?借:委托代销商品 180 贷:库存商品 180 借:应收账款 46(8 贷:主营业务收入 40 应交税费—应交增值税(销项税额) 6(8 借:主营业务成本 36 贷:委托代销商品 36 ?借:银行存款 40 贷:预收账款 40 ?借:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 贷:银行存款 116 财务费用 1 借:库存商品 85 贷:主营业务成本 85 ，120，15，40,100,165(万元) (2)主营业务收入,100,10 主营业务成本,85，75，20，36,85,131(万元) 二(实务操作题(相关记账凭证) 1. 12 2. 3. 13 4. 5. 14 学习情境3 存货业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 10.C 二、多项选择题 1.AC 2.BD 3.AC 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.BCDE 8.ACD 9.ACD 10.ABDE 三、判断题 1.? 2. ? 3.× 4. ? 5.× 6. ? 7.× 8. ?. 9.× 10. ? 职业实践能力训练 一、计算分析题 1(A材料的采购总成本,2000，205,14,2191(元) A材料的单位成本,2191?(1000-20),2.2357(元) 2(先进先出法下: 发出存货成本=200×10+100×10+100×12+100×12+200×11=7600(元) 期末结存存货的成本=100×11=1100(元) 15 加权平均法下: 300*10，200*12，300*11加权平均单价==10.875(元/件) 300，200，300 期末结存存货的成本=10.875×100=1087.50(元) 发出存货成本=10.875×700=7612.50(元) 3((1)材料成本差异率=(200-1968)?(2000，50000)=-3.4% (2)发出材料应负担的材料成本差异额=30000×(-3.4%)=-1020(元) (3)发出材料的实际成本=30000-1020=28980(元) (4)结存材料的成本=2000+50000-30000=22000(元) (5)月末结存材料的实际成本=2200+48032-28980=21252(元) 4(3月份 借:周转材料――在用低值易耗品 2000.00 贷:周转材料――在库低值耗品 2000.00 借:制造费用 1000.00 贷:周转材料――低值易耗品摊销 1000.00 5月份 借:制造费用 300.00 贷:周转材料――低值易耗品摊销 300.00 借:原材料 50.00 周转材料――低值易耗品摊销 600.00 贷:周转材料――在用低值易耗品 600.00 制造费用 50.00 5((1)借:委托加工物资 118800.00 材料成本差异 1200.00 贷:原材料—A 120000.00 (2)借:委托加工物资 17000.00 应交税费—应交增值税(进项税额)2890.00 —应交消费税 13000.00 贷:银行存款 32890.00 (3)借:原材料—B 136200.00 贷:委托加工物资 135800.00 16 材料成本差异 400.00 6(批准前 (1)借:周转材料 1500.00 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500.00 (2)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40800.00 贷:原材料—B材料 40000.00 材料成本差异 800.00 (3)借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 28000.00 贷:库存商品—C产品 28000.00 批准后 (1) 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500.00 贷:管理费用 1500.00 (2)借:管理费用 47736.00 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40800.00 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6936.00 (3)借:其他应收款 18450.00 原材料 500.00 营业外支出 11800 .00 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 28000.00 应交税费—应交增值税(进项税额转出)2750.00 7(2007年末 借:资产减值损失 3000.00 贷:存货跌价准备 3000.00 2008年末 借:资产减值损失 4000.00 贷:存货跌价准备 4000.00 2009年末 借:存货跌价准备 5500.00 贷:资产减值损失 5500.00 2010年末 借:存货跌价准备 1500.00 贷:资产减值损失 1500.00 8((1)商品的进销差价率=[(40-30)+(360-270)]/(40+360)=25% (2)已销日用百货的实际成本=340*(1-25%)=255(万元) 17 (3)期末库存日用百货的实际成本=30+270-255=45(万元) 9(材料成本差异率=(2000,5000)/(100000，200000)×100%= -1% 借:生产成本 100000.00 制造费用 40000.00 管理费用 20000.00 贷:原材料 160000.00 借:材料成本差异 1600.00 贷:生产成本 1000.00 制造费用 400.00 管理费用 200.00 10(销售净额=106000,6000=100000(元) 销售毛利=100000×20%=20000(元) 本月销售成本=100000,20000=80000(元) 库存商品成本=100000，50000,80000=70000(元) 二、实务操作题 三、 1( 记 账 凭 证 第 1 号 2010年12 月 8 日 附件 4 张 借 方 贷方 ? 摘 要 总账科目 明细科目 ? 百 十万 千 百十 元 角分 百十 万 千 百十 元 角 分 购买甲材料 原材料 甲材料 1 5 0 5 5 8 0 0 2 5 5 4 2 0 0 应交税费 应交增值税(进) 1 7 6 1 0 0 0 0 应付票据 南京丽阳公司 , , 合 计 1 7 6 1 0 0 0 0 1 7 6 1 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 王小燕 2( 记 账 凭 证 第 2 号 2010年12 月25日 附件1 张 摘 要 总账科目 明细科目 借 方 ? 贷方 ? 18 百十 万 千 百 十 元 角 分 百十 万 千 百十 元 角 分 生产A产品领用 生产成本 基本生产成本(A) 2 0 0 0 0 0 在库包装物(纸包装纸箱 周转材料 2 0 0 0 0 0 箱) , , 合 计 2 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 王小燕 3( 1 记 账 凭 证 第3 号 2 2010年12 月31 日 附件1 张 借 方 贷方 摘 要 总账科目 明细科目 ? ? 百十 万 千 百 十 元 角 分 百十 万 千 百十 元 角 分 领用材料 生产成本 基本生产成本(甲) 1 5 0 0 0 0 0 0 8 2 0 0 0 0 0 0 基本生产成本(乙) 辅助生产成本(机 1 9 0 0 0 0 0 修) 1 2 0 0 0 0 制造费用 一车间 1 3 0 0 0 0 二车间 合 计 会计主管 记账 复核 制单 王小燕 2 记 账 凭 证 第3 号 2 2010年 12月 31日 附件 张 借 方 贷方 摘 要 总账科目 明细科目 ? ? 百十 万 千 百 十 元 角 分 百十 万 千 百十 元 角 分 管理费用 1 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 销售费用 原材料 甲材料 9 2 4 5 0 0 0 0 7 1 0 0 0 0 0 乙材料 , , 合 计 9 9 5 5 0 0 0 0 9 9 5 5 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 王小燕 4( 19 记 账 凭 证 第 4 号 2010年12 月31日 附件2 张 借 方 贷方 摘 要 总账科目 明细科目 ? ? 百十 万 千 百 十 元 角 分 百十 万 千 百十 元角 分 甲产品完工验收 库存商品 甲产品 2 0 0 0 0 0 0 0 0 基本生产成本入库 生产成本 2 0 0 0 0 0 0 0 0 (甲) 合 计 2 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 王小燕 5( 记 账 凭 证 第 5 号 2010年12 月31日 附件2 张 借 方 贷方 摘 要 总账科目 明细科目 ? ? 百十 万 千 百 十 元 角 分 百十 万 千 百十 元 角 分 销售甲产品 银行存款 2 6 6 7 6 0 0 0 0 主营业务收入 2 2 8 0 0 0 0 0 0 3 8 7 6 0 0 0 0 应交税费 应交增值税(销) 合 计 2 6 6 7 6 0 0 0 0 2 6 6 7 6 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 王小燕 记 账 凭 证 第 6 号 2010年12 月 31日 附件1张 借 方 贷方 摘 要 总账科目 明细科目 ? ? 百十 万 千 百 十 元 角 分 百十 万 千 百十 元 角 分 结转已销甲产品 主营业务成本 1 5 3 9 0 0 0 0 0 成本 库存商品 甲产品 1 5 3 9 0 0 0 0 0 20 合 计 1 5 3 9 0 0 0 0 0 1 5 3 9 0 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 王小燕 学习情境4 固定资产业务核算 职业判断能力训练 一、选择题 (一)单项选择题 1.C 2.D 3.A 4.C 5.C 6.C 7.A 8.A 9.C 10.B (二)多项选择题 1.ABCDE 2.ABE 3.ACD 4.BCD 5.ABC 6.CD 7.ABCDE 8.AB 9.ABD 10.ABCD 二、判断题 1. × 2.× 3. × 4. ? 5. ? 6. ? 7.× 8. ? 9. ? 10. ? 职业实践能力训练 一、计算分析题 1. (1)购入固定资产时: 借:在建工程 400 000 应交税费—应交增值税(进项税) 68 000 贷:银行存款 468 000 安装过程中支付工人工资和领用材料时: 借:在建工程—安装工程 9 000 —原材料 1 000 贷:银行存款 9 000 原材料 1 000 设备交付使用时: 借: 固定资产 410 000 贷:在建工程 410 000 21 (2)该设备的年折旧额=(410 000-4 000)/5=81200元 该设备的月折旧额=81200/12=6766.67元。 2. 甲公司的账务处理如下: 1)确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应( 计入固定资产成本的金额=7800000+1326000+42000=9168000(元) (2)确定设备A、B和C的价值分配 A设备应分配的固定资产价值比例=2926000?(2926000+3594800+1839200)=35% B设备应分配的固定资产价值比例=3594800?(2926000+3594800+1839200)=43% C设备应分配的固定资产价值比例=1839200?(2926000+3594800+1839200)=22% (3)确定设备A、B和C各自的入账价值 A设备的入账价值,9168000×35%,3208800(元) B设备的入账价值,9168000×43%,3942240(元) C设备的入账价值,9168000×22%,2016960(元) (4)编制会计分录 借:固定资产——A 3208800 ——B 3942240 ——C 2016960 贷:银行存款 9168000 3( 年折旧率=2/8 ×100%=25% 第一年折旧额=200000×25%=50000(元) 第二年折旧额=(200000-50000)×25%=37500(元) 第三年折旧额=(150000-37500)×25%=28125(元) 第四年折旧额=(112500-28125)×25%=21093.75(元) 第五年折旧额=(84375-21093.75)×25%=15820.31(元) 第六年折旧额=(63281.25-15820.31)×25%=11865.24(元) 第七、八年折旧额=(47460.94-11865.24-200000×4%)?2=13797.85(元) 4(年数总和法 22 年份 期初账面余额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 1 95000 4,10 38000 38000 2 95000 3,10 28500 66500 3 95000 2,10 19000 85500 4 95000 1,10 9500 95000 5( (1)盘盈固定资产时: 盘盈固定资产的价值磨损额=8 000×60%= 4 800(元) 盘盈固定资产价值=8 000,4 800=3 200(元) (2)借:固定资产——电机 3 200 贷:以前年度损益调整 3 200 盘盈固定资产经批准转作企业收益时: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——所得税 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 6( (1)投资成本=30 000,10 000,2 000+200+300=18 500(元) (2)借:固定资产清理 1 8000 累计折旧 10 000 固定资产减值准备 2 000 贷:固定资产——甲设备 30 000 借:长期股权投资——其他股权投资(投资成本) 18 500 贷:固定资产清理 1 8000 银行存款 500 7( (1)固定资产A的入账价值=(7 800 000+42 000)*2 926 000/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=2 477 400元 固定资产B的入账价值=(7 800 000+42 000)*3 594 800/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=3 372 060元 固定资产C的入账价值=(7 800 000+42 000)*1 839 200/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=1 725 240元 23 (2)购入固定资产的会计分录: 借:固定资产——A 2 477 400 ——B 3 372 060 ——C 1 725 240 应交税费——应交增值税(进项税)1 326 000 贷:银行存款 9 168 000 8( (1)借:在建工程 950 累计折旧 400 固定资产减值准备 50 贷:固定资产 1400 借:在建工程 351 贷:工程物资 351 借:在建工程 99 贷:原材料 40 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6.80 应付职工薪酬 45.60 生产成本—辅助生产成本 6.60 借:固定资产 1400 贷:在建工程 1400 (2)2010年应计提的折旧额=(1400-42)×5/15 × 10/12 ，(1400-42) × 4/15×2/12=377.22+60.36=437.58(万元) 9(答案: (1)厂房的入账价值=234+48.5+11.7+25.8=320万元 (2)009年应提折旧额为:(320—20)?(20×12)×9=11.25万元 (3)长江公司2009年度与上述业务相关的会计分录: 借:工程物资 234 贷:银行存款 234 借:在建工程 234 贷:工程物资 234 24 借:在建工程 48.5 贷:库存商品 40 应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5 借:在建工程 11.7 贷:原材料 10 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7 借:在建工程 25.8 贷:应付职工薪酬 20 银行存款 5.8 借:固定资产 320 贷:在建工程 320 借:管理费用 11.25 贷:累计折旧 11.25 10((1)借:固定资产 554.5 (550，4.5) 应交税费——应交增值税(进项税) 93.5 贷:银行存款 648 2)554.5×2/10/12,9.24(万元) ( 借:管理费用 9.24 贷:累计折旧 9.24 (3)借:在建工程 608 (600，8) 应交税费——应交增值税(进项税) 102 贷:银行存款 710 (4)借:在建工程 3 贷:银行存款 3 借:固定资产 713 贷:在建工程 713 (5)(611,35.65)/5×720/10000,82.85(万元) 借:制造费用 82.85 贷:累计折旧 82.85 25 二、实务操作题 1. 记字:1号 记 账 凭 证 2010年6月2日 附件:2张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 购入电子设备 固定资产 A266型电子设备 130000.00 应交税费 应交增值税(进项税) 2210.00 银行存款 15210.00 结算方式 合计 ,15210.00 ,15210.00 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 2. 记 账 凭 证 记字:2号 2010年6月11日 附件:2张 会计科目 金额 记 摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 购入需安装A213型机床 在建工程 A213型机床 14102.56 应交税费 应交增值税(进项税) 2397.44 银行存款 16500.00 结算方式 合计 ,16500.00 ,16500.00 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 3. 记 账 凭 证 记字:3号 2010年6月15日 附件:3张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付设备安装费 在建工程 A213型机床 1320.00 银行存款 1320.00 结算方式 合计 ,1320.00 ,1320.00 26 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 4. 记 账 凭 证 记字:4号 2010年6月28日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 设备安装完毕 固定资产 A213型机床 15422.56 在建工程 A213型机床 15422.56 结算方式 合计 ,15422.56 ,15422.56 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 5. 记 账 凭 证 记字:5号 2010年6月28日 附件:5张 会计科目 金额 记 摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 领用工程物资、核算工 在建工程 仓库 55220.00 人工资 工程物资 49420.00 应付职工薪酬 5800.00 结算方式 合计 ,55220.00 ,55220.00 汪小丽 李 晓 财务主管:6. 记账: 审核: 制单: 记 账 凭 证 记字:6号 2010年6月28日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 工程达到预定可使用状态 固定资产 仓库 55220.00 在建工程 仓库 55220.00 结算方式 合计 ,55220.00 ,55220.00 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 27 7. 记 账 凭 证 记字:7号 2010年6月28日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付工程价款 在建工程 办公楼 120000.00 银行存款 120000.00 结算方式 合计 ,120000.00 ,120000.00 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 8. 记 账 凭 证 记字:8号 2010年6月28日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 办公楼交付使用 固定资产 办公楼 3220000.00 在建工程 办公楼 3220000.00 结算方式 合计 ,3220000.00 ,3220000.00 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 9. 记 账 凭 证 记字:9号 2010年6月28日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 接受固定资产捐赠 固定资产 货车 150000.00 营业外收入 接受捐赠固定资产 150000.00 结算方式 合计 ,150000.00 ,150000.00 汪小丽 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 28 学习情境5 投资业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1(B 2. A 3. C 4. A 5.B 6.D 7.B 8(B 9.A 10.C 二、多项选择题 1.BCD 2. ABCD 3. CD 4. AC 5. AC 6(ABCD 7(BC 8(ABCD 9(ABC 10(BD 三、判断题 1(× 2(? 3( 4(× 5(? 6(× 7(? 8(? 9(? 10(? 职业实践能力训练 一、计算分析题 1(答案:(9.2-10)×10 000= -80 00(元) 借:公允价值变动损益 8000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 8 000 (答案:100 000+100 000×2.6+4 500=107 100(元) 2 借:交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 2 600 投资收益 4 500 贷:银行存款 107 100 3(答案:阳光公司编制会计分录如下: 借:交易性金融资产—成本 500 000 投资收益 2 000 贷:银行存款 52 000 4(答案:200 000×4%=8 000(元) 借:应收利息 8 000 贷:投资收益 8 000 5(答案:6月30日的公允价值=110 000-10 000=100 000(元) 29 借:公允价值变动损益 10 000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 10 000 6(答案:2010年1月1日购入时: 借:持有至到期投资——成本 1 000 000 ——利息调整 60 000 贷:银行存款 1 060 000 7(答案:取得交易性金融资产所发生的相关交易费用30000元应当在发生时计入投资收益。 借:交易性金融资产—成本 700 000 投资收益 30 000 贷:银行存款 730 000 8(答案: 2010月2日 借:持有至到期投资—成本 1100 贷:银行存款 961 持有至到期投资,利息调整 139 9(答案:5月4日，取得时: 借:交易性金融资产——成本 105 000 投资收益 4 500 贷:银行存款 109 500 6月30日，调整交易性金融资产账面余额: 借:交易性金融资产——公允价值变动 1 155 贷:公允价值变动损益 1 155 7月1日，确认应收股利: 借:应收股利 5 000 贷:投资收益 5 000 10( 答案:2011年7月1日，购入股票 借:可供出售金融资产——成本 153000 贷:银行存款 153000 2011年12月31日，确认股票价格变动 30 借:可供出售金融资产——公允价值变动 10000 贷:资本公积——其他资本公积 10000 2012年2月1日，出售股票 借:银行存款 128700 资本公积——其他资本公积 10000 投资收益 24300 贷:可供出售金融资产——成本 153000 ——公允价值变动 10000 二、实务操作题 (一)记账凭证 1( 2( 记 账 凭 证 2009年 12 月 2 日 记字第 2 号 会计科目借方贷方摘要一级二级或明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 中兴债券,成附件购买债券可供出售金融资产2000000000本,3中兴债券,利可供出售金融资产28244000息调整, 银行存款招商银行2028244000 张数合计20282440002028244000 会计主管 记账 稽核 王平 填制 李兰 3。 31 4( 5( 记 账 凭 证 2010年 1 月11 日 记字第 5 号 会计科目借方贷方摘要一级二级或明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 附件出售股票银行存款招商银行3585000002资本公积其他资本公积2500000 飞达股票,成可供出售金融资产220000000本,飞达股票,公允可供出售金融资产2500000价值变动, 张数投资收益138500000 合计,361000000,361000000 会计主管 记账 稽核 王平 填制 李兰 6( 32 7( 8( 记 账 凭 证 2010年 12 月31 日 记字第 8 号 会计科目借方贷方摘要一级二级或明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 大面股份,损益附确认投资收益长期股权投资180000000件1调整, 投资收益180000000 张数 合计,180000000,180000000 会计主管 记账 稽核 王平 填制 李兰 9( 33 10( 11( 记 账 凭 证 2011年 3 月19 日 记字第 11 号 会计科目借方贷方摘要一级二级或明细千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附件1确认应收股利应收股利大面股份120000000 长期股权投资损益调整120000000 张数合计,120000000,120000000 会计主管 记账 稽核 王平 填制 李兰 12( 34 13( (二)账簿 2009年银行存款日记账与可供出售金融资产明细账 35 2010年银行存款日记账与可供出售金融资产、长期股权投资明细账 36 2011年银行存款日记账与长期股权投资明细账 37 学习情境6 无形资产及其他资产业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1(D 2(A 3(D 4(D 5(B 6(C 7(D 8(C 9(A 10(D 二、单项选择题 1.BD 2.ABD 3(ACD 4(ABD 5(ACD 6(BCD 7. CD 8. AB 9. ACD 10.ABD 三、判断题 1(× 2( × 3(× 4(× 5(× 6(? 7(× 8(× 9(× 10(? 职业实践能力训练 一、计算分析题 1. 答案:接受专利权投资 2008年1月1日 借:无形资产 2000 资本公积 1000 贷:股本 3000 2008年12月31日 借:管理费用 200(2000/10) 贷:累计摊销 200 2. 答案:自行开发无形资产 借:研发支出—费用化支出 700 —资本化支出 3000 贷:原材料 3000 应付职工薪酬 500 银行存款 200 2008年12月31日 借:管理费用 700 38 无形资产 3000 贷:研发支出—费用化支出 700 — 资本化支出 3000 借:管理费用 25,(3000/10)*(1/12), 贷:累计摊销 25 3. 答案:购入无形资产 2008年5月1日 借:无形资产 300 贷:银行存款 300 2008年12月31日 借:资产减值损失 100 贷:无形资产减值准备 100 4. 答案:借:无形资产 900000 贷:银行存款 900000 5. 答案:(1)2008年发生的研发支出: 借:研发支出—费用化支出 2000000 贷:银行存款 2000000 (2)2008年12月31日，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出: 借:管理费用 2000000 贷:研发支出—费用化支出 2000000 (3)2009年，发生开发支出并满足资本化确认条件: 借:研发支出—资本化支出 300000 贷:银行存款 300000 (4)2009年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产: 借:无形资产 300000 贷:研发支出—资本化支出 300000 6. 答案:借:管理费用 40000 贷:累计摊销 40000 7. 答案:借:其他业务成本 30000 39 贷:累计摊销 30000 8. 答案:55 9. 答案:7.5 10. 答案:48 二、实务操作题: 1. 记 账 凭 证 记字: 1号 2010年3月1日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 购入专利权 无形资产 专利权 4 000 000 银行存款 4 000 000 合 计 ,4 000 000 ,4 000 000 财务主管: 记账: 审核: 制单: 2. 记 账 凭 证 记字: 2号 2010年3月3日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付研发支出 研发支出 费用化支出 3 000 000 资本化支出 5 000 000 银行存款 8 000 000 合 计 ,8 000 000 ,8 000 000 财务主管: 记账: 审核: 制单: 40 3. 记 账 凭 证 记字: 3号 2010年3月3日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 结转研发支出 管理费用 3 000 000 无形资产 非专利技术 5 000 000 研发支出 费用化支出 3 000 000 资本化支出 5 000 000 合 计 ,8 000 000 ,8 000 000 财务主管: 记账: 审核: 制单: 4. 记 账 凭 证 记字: 4号 2010年3月4日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 取得土地使用权 无形资产 土地使用权 12 000 000 递延收益 12 000 000 合 计 ,12 000 000 ,12 000 000 财务主管: 记账: 审核: 制单: 5. 记 账 凭 证 记字: 5号 2010年3月4日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 按年分配递延收益 递延收益 40 000 营业外收入 政府补助 40 000 合 计 ,40 000 ,40 000 财务主管: 记账: 审核: 制单: 41 6. 记 账 凭 证 记字: 6号 2010年3月30日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 按月摊销无形资产 管理费用 30 000 累计摊销 30 000 合 计 ,30 000 ,30 000 财务主管: 记账: 审核: 制单: 7. 记 账 凭 证 记字: 7号 2010年3月30日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付租入固定资产改良租入固定资产改长期待摊费用 120 000 支出 良支出 银行存款 120 000 合 计 ,1200 000 ,120 000 财务主管: 记账: 审核: 制单: 8. 记 账 凭 证 记字: 8号 2010年3月30日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 按月摊销无形资产 管理费用 2 000 租入固定资产改 30 000 长期待摊费用 良支出 合 计 ,2 000 ,2 000 42 财务主管: 记账: 审核: 制单: 职业拓展能力训练 1. 答案:(1)支付转让价款 借:无形资产—土地使用权 90000000 贷:银行存款 90000000 (2)在土地上自行建造厂房 借:在建工程 250000000 贷:工程物资 100000000 应付职工薪酬 50000000 银行存款 100000000 (3)厂房达到预定可使用状态 借:固定资产 250000000 贷:在建工程 250000000 (4)每年分期摊销土地使用权和对厂房计提折旧 借:管理费用 1800000 制造费用 10000000 贷:累计摊销 1800000 累计折旧 10000000 2. 答案: 借:研发支出—费用化支出 15 贷:库存现金 15 借:管理费用 15 贷:研发支出—费用化支出 15 借:研发支出—费用化支出 16 贷:银行存款 16 借:管理费用 16 43 贷:研发支出—费用化支出 16 借:研发支出—费用化支出 30 —资本化支出 50 贷:原材料 40 应付职工薪酬 10 银行存款 30 借:管理费用 30 贷:研发支出—费用化支出 30 借:无形资产—专利权 50 贷:研发支出—资本化支出 50 3. 答案: (1)购入专利权账面价值=300-300/10*4=180(万元)，可收回金额为100 万元，计提减值准备80万元。 借:资产减值损失—计提无形资产减值准备 80 贷:无形资产减值准备 80 (2)内部研发非专利技术账面价值150万元，属于使用寿命不确定的无 形资产，不计摊销，可收回金额为130万元时计提减值准备20万元。 借:资产减值损失—计提无形资产减值准备 20 贷:无形资产减值准备 20 计提减值准备以后，购入专利权继续摊销金额=100/6=16.67(万元) 借:管理费用 16.67 贷:累计摊销 16.67 (1) 内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，金额 =130/4=32.5(万元) 借:管理费用 32.5 贷:累计摊销 32.5 4. 答案:(1)借:研发支出—资本化支出 150 44 —费用化支出 130 贷:银行存款 280 (2)借:管理费用 130 贷:研发支出—费用化支出 130 (3)借:无形资产 150 贷:研发支出—资本化支出 150 (4)7月专利权摊销金额=150/5/12=2.5(万元) 借:管理费用 2.5 贷:累计摊销 2.5 (5)借:银行存款 160 累计摊销 12.5 贷:无形资产 150 应交税费—应交营业税 8 营业外收入 14.5 学习情境7 流动负债业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题: 1(D 2(B 3(D 4(B 5(C 6(A 7(A 8(D 9(D 10(D 二、多项选择题: 1(ABD 2(ABD 3(BCD 4(ABCD 5(ABCD 6(ABC 7(ACD 8(ABC 9(BC 10(CD 三、判断题: 1(× 2(? 3(? 4(? 5(× 6(× 7(× 8(× 9(? 10( × 45 职业实践能力训练 一、计算分析题: 1. 答案: 江淮公司该项短期借款每月的利息金额为:100 000×6%×1/12=500元 (1)取得短期借款 借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000 (2)每月计提利息 借:财务费用 500 贷:应付利息 500 (3)到期还本付息 借:短期借款 100 000 应付利息 2 000 财务费用 500 贷:银行存款 102 500 (答案: 2 (1)购货时: 借:原材料 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷:应付票据 70 200 (2)到期付款时: 借:应付票据 70 200 贷:银行存款 70 200 (3)企业到期不能支付这笔款项，则应由银行先行支付，作为企业的短期借款: 借:应付票据 70 200 贷:短期借款 70 200 3(答案: 中淮公司应付账款的入账金额为:40 000，6 800，500,47 300(元) (1)购货时: 46 借:原材料 40 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷:应付账款 47 300 (2)偿还货款时: 借:应付账款 47 300 贷:银行存款 46 900 财务费用 400 4. 答案: (1)借:银行存款 34 000 贷:预收账款——黄河公司 34 000 (2)借:预收账款——黄河公司 70 400 贷:主营业务收入——A产品 60 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200 银行存款 200 (如代垫运杂费单列会计分录也可) 36 400 (3)借:银行存款 贷:预收账款——黄河公司 36 400 5(答案: 借:管理费用 12 000 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 12 000 借:应付职工薪酬——非货币性福利 6 000 贷:累计折旧 6 000 借:应付职工薪酬——非货币性福利 6 000 贷:其他应付款 6 000 6.答案: (1)计算各项职工薪酬 计入生产成本的职工薪酬,100，100×(10%，12%，2%，10.5%，4%， 2%，2.5%),143(万元) 计入制造费用的职工薪酬,20，20×43%,28.6(万元) 47 计入管理费用的职工薪酬,30，30×43%,42.9(万元) 计入销售费用的职工薪酬,10，10×43%,14.3(万元) 计入在建工程的职工薪酬,5，5×43%,7.15(万元) 计入研发支出的职工薪酬,35，35×43%,50.05(万元) (2)编制会计分录 借:生产成本 143 制造费用 28.6 管理费用 42.9 销售费用 14.3 在建工程 7.15 研发支出——资本化支出 50.05 贷:应付职工薪酬——工资 200 ——社会保险费 200×24%,48 ——住房公积金 200×10.5%,21 ——职工福利 200×4%,8 ——工会经费 200×2%,4 ——职工教育经费 200×2.5%,5 7.答案: 应计入生产成本的金额,400×2×(1+17%),936 (万元) 应计入管理费用的金额,100×2×(1+17%),234 (万元) 借:生产成本 936 管理费用 234 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 1 170 借:应付职工薪酬——非货币性福利 1 170 贷:主营业务收入 1 000(500×2) 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 600(500×1.2) 贷:库存商品 600 8.答案: 48 (1)借:制造费用 30 000 管理费用 10 000 贷:应付账款 40 000 (2)借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 11 700 (3)借:固定资产 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:应付账款 117 000 (4)借:待处理财产损溢 5 850 贷:原材料 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 850 (5)借:营业外支出 5 850 贷:待处理财产损溢 5 850 (6)借:在建工程 23 400 贷:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400 9.答案: (1)购入材料: 借:原材料 23 400 贷:银行存款 23 400 (2)销售产品，不含增值税销售额,20 600?(1+3,),20 000(元) 借:银行存款 20 600 贷:主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税 600( 20000×3,) (3)实际上交: 借:应交税费——应交增值税 600 贷:银行存款 600 10(答案: 49 (1)购入材料: 借:材料采购 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷:银行存款 351 000 借:原材料 320 000 贷:材料采购 300 000 材料成本差异 20 000 (2)出售无形资产: 借:银行存款 660 000 贷:无形资产——专利权 540 000 应交税费——应交营业税 33 000(660 000×5%) 营业外收入 87 000 (3)销售应税消费品: 借:银行存款 702 000 贷:主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000(600000×17%) 借:营业税金及附加 60 000 贷:应交税费——应交消费税 60 000(600000×10%) 借:主营业务成本 500 000 贷:库存商品 500 000 (4)当月应交增值税,102 000-51 000,51 000(元) 当月应交消费税,60 000(元) 当月应交营业税,33 000(元) 当月应交城市维护建设税,(51 000+60 000+33 000)×7%,10 080(元) 当月应交教育费附加,(51 000+60 000+33 000)×3%,4 320(元) 借:营业税金及附加 14 400 贷:应交税费——应交城市维护建设税 10 080 ——应交教育费附加 4 320 50 二、实务操作题: 1. 记字:1号 记 账 凭 证 2010年7月1日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 收到短期借款 银行存款 200 000.00 短期借款 200 000.00 银行转账 结算方式 合计 ,200 000.00 ,200 000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 2. 应付利息计算表 2010年7月 31日 单位:元 贷款银行 贷款种类 累计积数 月利率 利息额 生产经营借款工商银行汉府支行 200 000.00 5‰ 1 000.00 借款息 合 计 1 000.00 记 账 凭 证 记字:298号 2010年7月31日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 计提短期借款利息 财务费用 1 000.00 应付利息 1 000.00 结算方式 合计 ,1 000.00 ,1 000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 51 3 记字:282号 记 账 凭 证 2010年9月30日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付短期借款利息 财务费用 1 000.00 应付利息 2 000.00 银行存款 3 000.00 银行转账 结算方式 合计 ,3 000.00 ,3 000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 4 记 账 凭 证 记字:1号 2010年10月1日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 偿还短期借款本金 短期借款 200 000.00 银行存款 200 000.00 银行转账 结算方式 合计 ,200 000.00 ,200 000.00 实训练习5 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 5 记 账 凭 证 记字:2号 2010年10月5日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 付银行承兑汇票手续费 财务费用 58.50 银行存款 58.50 银行转账 结算方式 合计 ,58.50 ,58.50 实训练习6 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 52 6 记字:3号 记 账 凭 证 2010年10月5日 附件:2张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 购入原材料 原材料 B材料 500 000.00 应交税费 应交增值税,进项税额～ 85 000.00 应付票据 淮安天明公司 585 000.00 结算方式 合计 ,585 000.00 ,585 000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 7 记 账 凭 证 记字:4号 2010年10月3日 附件:2张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 购入原材料 原材料 A材料 40 000.00 应交税费 应交增值税,进项税额～ 6 800.00 应付账款 扬州三和公司 46 800.00 实训练习8.现金折扣=40000×2%=800(元) 结算方式 合计 ,46 800.00 ,46 800.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 8 记 账 凭 证 记字:5号 2010年10月11日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付外购A材料款 应付账款 扬州三和公司 46 800.00 银行存款 46 000.00 财务费用 800.00 银行转账 结算方式 合计 ,46 800.00 ,46 800.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 53 9 记字:6号 记 账 凭 证 2010年10月13日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 收到购货预付款 银行存款 10 000.00 预收账款 国力公司 10 000.00 银行转账 结算方式 合计 ,10 000.00 ,10 000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 10 记 账 凭 证 记字:7号 2010年10月15日 附件:2张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 预收款销售产品 银行存款 1 700.00 预收账款 国力公司 10 000.00 主营业务收入 10 000.00 应交税费 应交增值税,销项税额～ 1 700.00 银行转账 结算方式 合计 ,11 700.00 ,11 700.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 11 记 账 凭 证 记字:8号 2010年10月20日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 收到包装物押金 库存现金 1 000.00 其他应付款 汉南公司 1 000.00 结算方式 合计 ,1 000.00 ,1 000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 54 12 记 账 凭 证 记字:12号 2010年12月15日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 支付工资 应付职工薪酬 工资 35000.00 银行存款 35000.00 银行转账 结算方式 合计 ,35000.00 ,35000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 13 记 账 凭 证 记字:13号 2010年12月15日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 分配工资 生产成本 A产品 16000.00 B产品 14000.00 制造费用 4000.00 管理费用 1000.00 应付职工薪酬 工资 35000.00 结算方式 合计 ,35000.00 ,35000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 14 记 账 凭 证 记字:14号 2010年12月15日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 分配福利费 生产成本 A产品 2240.00 B产品 1960.00 制造费用 560.00 管理费用 140.00 应付职工薪酬 职工福利 4900.00 结算方式 合计 ,4900.00 ,4900.00 实训练习15. 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 55 15 记 账 凭 证 记字:15号 2010年12月15日 附件:1张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 16 非货币性福利 生产成本 A产品 351.00 B产品 234.00 记字:99号 记 账 凭 证 制造费用 117.00 2010年12月30日 附件:2张 管理费用 617.00 会计科目 金额 记摘要 应付职工薪酬 非货币性福利 1319.00 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 结算方式 合计 ,1319.00 ,1319.00 以银行存款交纳增值税 应交税费 应交增值税,已交税金～ 65280.00 银行存款 65280.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 结算方式 银行转账 合计 ,65280.00 ,65280.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 17 记字:100号 记 账 凭 证 2010年12月30日 附件:1张 会计科目 金额 记 摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 计提应纳城市维护建设税 营业税金及附加 49 000.00 应交税费 应交城市维护建设税 34 300.00 应交教育费附加 14 700.00 结算方式 合计 ,49 000.00 ,49 000.00 实训练习31. 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 实训练习18. 18 记 账 凭 证 记字:101号 2010年12月30日 附件:2张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 交纳城建税和 应交税费 应交城市建设维护税 34 300.00 教育费附加 应交教育费附加 14 700.00 银行存款 49 000.00 56 结算方式 银行转账 合计 ,49 000.00 ,49 000.00 李 晓 财务主管: 记账: 审核: 制单: 学习情境8 非流动负债业务的核算 职业判断能力训练 一、选择题 1(C 2(B 3(C 4(C 5(A 6(D 7(D 8(A 9(C 10(A 二、多选题 1.AC 2.ACD 3.AD 4.ACDE 5.ABCD 6.BE 7.ABD 8.ABCD 9.ACDE 10.AB 三、判断题 1(? 2( × 3(× 4(× 5(× 6(? 7(× 8(× 9(? 10(× 职业实践能力训练 一、计算分析题 010年度发生的利息费用为520×10,,52(万元)。 1.答案:2 2.答案:2011年应摊销的利息费用,20000×3%,22000×2%,160(万元); 2012年应摊销的金额,20000×3%,(22000，600,160)×2%,151.2(万元); 2012年12月31日，该项应付债券的账面余额,22000，20000×3%×2,160,151.2,22888.8(万元)。 3.答案:2010年应该确认的利息费用,486×6,,29.16(万元); 2011年年初应付债券的账面余额,486，(29.16,500×5,),490.16(万元); 2011年应确认的利息费用,490.16×6,,29.4096(万元)。 54.答案:到期应向银行支付的利息额=2 000 000×(1+6%)-2 000 000 =2 676 451.16-2 000 000 = 676 451.16(元) 5.答案:企业每月应负担的利息费用=1 000 000×8%?12 57 =6 666.67(元) 6.答案:2010年1月1日摊余成本,3083,12，15,3086(万元) 2010年应付利息,3000×5%,150(万元) 2010年实际利息费用,3086×4%,123.44(万元) 2010年应该摊销利息调整,150,123.44,26.56(万元) 2010年应付利息,3000×5%,150(万元) 2011年实际利息费用,(3086,26.56)×4%,122.3776(万元) 2011年应该摊销的溢价金额,150,122.3776,27.6224(万元) 2011年末账面价值,3086,26.56,27.6224,3031.8176(万元) 7.答案:2011年期末计入“应付债券—应计利息”科目的金额是600×5%×2=60(万元)。 8. 答案:(1)取得借款 借:银行存款 5 000 000.00 贷:长期借款 5 000 000.00 (2)2010年12月计息 2010年应付利息=5 000 000×8%?2=200 000(元) 借:在建工程 200 000.00 贷:长期借款-应计利息 200 000.00 (3)2011年12月计息 2011年应付利息=5 000 000×8%=400 000(元) 借:在建工程 400 000.00 贷:长期借款-应计利息 400 000.00 (4)2012年12月计息 2012年应付利息=5 000 000×8%=400 000(元) 借:财务费用 400 000.00 贷:长期借款-应计利息 400 000.00 (5)2013年7月1日还本付息 2013年应付利息=5 000 000×8%?2=200 000(元) 借:长期借款-本金 5 000 000.00 58 -应计利息 1 000 000.00 财务费用 200 000.00 贷:银行存款 6 200 000.00 9.答案:(1)取得借款 借:银行存款 3 000 000.00 贷:长期借款 3 000 000.00 (2)支付工程建造款 借:在建工程 1 600 000.00 贷:银行存款 1 600 000.00 (3)2010年年底计算利息 利息额,3 000 000*5%,150 000(元) 借:在建工程 150 000.00 贷:应付利息 150 000.00 (4)2011年1月支付利息 借:应付利息 150 000.00 贷:银行存款 150 000.00 (5)2011年结清工程造价款 借:在建工程 1 400 000.00 贷:银行存款 1 400 000.00 (6)2011年6月结转办公楼建造价值 1-6月利息=3 000 000*5%/2=75 000(元) 借:在建工程 75 000.00 贷:应付利息 75 000.00 借:固定资产 3 225 000.00 贷:在建工程 3 225 000.00 (7)2011年12月31日计算利息 7-12月利息=75 000(元) 借:财务费用 75 000.00 贷:应付利息 75 000.00 59 (8)2012年1月支付利息 借:应付利息 150 000.00 贷:银行存款 150 000.00 (9)2012年年末计算利息 利息额,3 000 000*5%,150 000(元) 借:财务费用 150 000.00 贷:应付利息 150 000.00 (10)2013年1月1日还本付息 借:长期借款 3 000 000.00 应付利息 150 000.00 贷:银行存款 3 150 000.00 10.答案:(1)2010年1月1日发行债券 借:银行存款 1961.92 应付债券-利息调整 38.08 贷:应付债券-面值 2000 (2)2010年6月30日计息 借:在建工程 39.24 贷:应付利息 30 应付债券-利息调整 9.24 (3)2010年7月1日支付利息 利息费用=1961.92×2%=39.24 (万元) 借:应付利息 30 贷:银行存款 30 (4)2010年12月31日计息 利息费用=(1961.92+9.24)×2%=39.42(万元) 借:在建工程 39.42 贷:应付利息 30 应付债券-利息调整 9.42 (5)2011年1月1日支付利息 60 借:应付利息 30 贷:银行存款 30 (6)2011年6月30日计息 利息费用=(1961.92+9.24+9.42)×2%=39.61(万元) 借:财务费用 39.61 贷:应付利息 30 应付债券-利息调整 9.61 (7)2011年7月1日支付利息 借:应付利息 30 贷:银行存款 30 (8)2011年12月31日计息 “利息调整”余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(万元) 利息费用=30+9.81=39.81 借:财务费用 39. 81 贷:应付利息 30 应付债券-利息调整 9.81 (3)2012年1月1日还本付息 借:应付债券-面值 2000 应付利息 30 贷:银行存款 2 030 二、实务题 记账凭证 1. 61 2. 3. 4. 62 5. 6. 63 7. 8. 9. 64 10. 11. 账簿 65 应付债券利息计算表 应付债券利息费用计算表 单位:元 计息日期 应付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 备注 新生产2007.1.1 20544649 线的构 建期为2007.12.31 1200000 1027232.45 172767.55 20371881.45 20072008.12.31 1200000 1018594.07 181405.93 20190475.52 年全年 2009.12.31 1200000 1009524.48 190475.52 20000000 合计 3600000 3055351 544649 , 尾数调整。 复核:孙彦宏 制单:李晓明 应付债券利息费用计算表 单位:元 计息日期 应计利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 备注 新生产2007.1.1 20366800 线的构 建期为2007.12.31 1200000 1018340 181660 21385140 20072008.12.31 1200000 1069257 130743 22454397 年全年 ,54397 2009.12.31 1200000 1145603 23600000 合计 3600000 3233200 366800 66 , 尾数调整。 复核:郭立立 制单:张慧兰 学习情境9 所有者权益业务核算 职业判断能力训练 一、单项选择题 1(B 2(B 3(D 4(A 5(B 6(B 7(B 8(C 9(B 10(B 二、多项选择题 1(BC 2(ABC 3(ABCD 4(BD 5(AB 6.AB 7.ABD 8.ABC 9.BC 10.ABD 三、判断题 1(× 2(? 3(× 4(? 5(× 6(× 7(? 8(× 9(? 10(? 职业实践能力训练 一、计算分析题 1. 提取的法定盈余公积=1000000×10%=100000(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 100000 贷:盈余公积——法定盈余公积 100000 2. 收到股款总额=6 000 000×2×(1,2%)=11 760 000(元) 应计入股本的金额=6 000000×1=6 000000(元) 应计入资本公积的金额=11 760 000,6 000 000 =5 760 000(元) 借:银行存款 11 760 000 贷:股本 6 000 000 资本公积——股本溢价 5 760 000 3. (1)应提取的法定盈余公积=600 000×10%=60000(元) 67 借:利润分配——提取法定盈余公积 60 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 60 000 (2)借:资本公积 300 000 盈余公积 100 000 贷:股本 400 000 4. 借:固定资产 3 510 000 原材料 100 000 贷:实收资本——乙公司 3 610 000 5. 借:原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷:实收资本 180000 资本公积——资本溢价 54000 6. 210000×20%,42000 借:所得税费用 42000 贷:应交税费——应交所得税 42000 (210000,42000)×10%,16800 借:利润分配― 提取法定盈余公积 16800 贷:盈余公积― 法定盈余公积 16800 7. (1)应提取的法定盈余公积=200 000×10%=20000(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 20 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 20 000 借:利润分配― 应付现金股利 80 贷:应付股利 80 (2)借:盈余公积 100 贷:实收资本——A公司 25 ——B公司 30 68 ——C公司 10 ——D公司 5 ——其他 30 (3)借:盈余公积― 法定盈余公积 100 贷:利润分配― 盈余公积补亏 100 8. 借:固定资产 126000 贷:实收资本 100000 资本公积 2600 借:原材料 110000 应交税费― 应交增俏税(进项税倾) 18700 贷:实收资本 100000 资本公积 28700 借:银行存歌 390000 贷:实收资本 300000 资本公积 90000 9. (1)?回购 借:库存股 2400 贷:银行存款 2400 借:股本 3000 贷:库存股 2400 资本公积—股本溢价 600 (2)? 回购 借:库存股 6000 贷:银行存欲 6000 ? 注销 借:股本 3000 资本公积― 股本溢价 3000 贷:库存股 6000 69 (3)? 回购 借:库存股 9000 贷:银行存款 9000 ? 注销 借:股本 3000 资本公积― 股本溢价 5000 盈余公积 1000 贷:库存股 9000 10. (1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目 借:本年利润 1700000 贷:利润分配——未分配利润 1700000 (2)黄河公司提取法定盈余公积金 借:利润分配——提取法定盈余公积 170000 贷:盈余公积——法定盈余公积 170000 (3)黄河公司提取任意盈余公积 借:利润分配——提取任意盈余公积 200000 贷:盈余公积——任意盈余公积 200000 (4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利 借:利润分配——应付现金股利 500000 贷:应付股利 500000 (5)年末未分配利润=1000000+1700000,170000,200000,500000=1830000(元) 二、实务操作题 1 记 账 凭 证 2006年 6 月 18 日 字第 号 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 记账 摘 要 附 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总帐科目 明细科目 件 股东出资 ? 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 0 3 甲企业 ? 实收资本 5 0 0 0 0 0 0 0 张 乙企业 ? 实收资本 5 0 0 0 0 0 0 0 70 0 合 计 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四 2 记 账 凭 证 2007年 6 月 15 日 字第 号 记账 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总帐科目 明细科目 股东出资 ? 银行存款 6 0 0 0 0 0 0 0 附 丙企业 ? 实收资本 5 0 0 0 0 0 0 0 件 资本溢价 ? 资本公积 1 0 0 0 0 0 0 0 4 张 2 合 计 1 0 0 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四 3 记 账 凭 证 2009年 2 月 28 日 字第 号 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 记账 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总帐科目 明细科目 资本公积 转增资本 ? 资本公积 6 0 0 0 0 0 0 0 附 甲企业 ? 实收资本 2 0 0 0 0 0 0 0 件 1 乙企业 ? 实收资本 2 0 0 0 0 0 0 0 张 丙企业 ? 实收资本 2 0 0 0 0 0 0 0 6 合 计 0 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 出纳 审核 制单 李四 4 71 记 账 凭 证 2010年 3 月 12 日 字第 号 记账 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总帐科目 明细科目 盈余公积 弥补亏损 ? 盈余公积 5 0 0 0 0 0 0 0 附 未分配利润 ? 利润分配 5 0 0 0 0 0 0 0 件 1 张 5 合 计 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 出纳 审核 制单 李四 5 记 账 凭 证 2007年 12 月 31 日 字第 号 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 记摘 账 要 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总帐科目 明细科目 发行 新股 ? 银行存款 9 8 0 0 0 0 0 0 0 0 附 ? 股本 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 件 股本溢价 ? 2 资本公积 4 8 0 0 0 0 0 0 0 0 张 0 合 计 9 8 0 0 0 0 0 0 0 9 8 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四 6 记 账 凭 证 2008年 12 月 31 日 字第 号 记账 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总帐科目 明细科目 附 提取盈余公积 利润分配 ? 件 利润分配 2 0 0 0 0 0 0 0 0 1 法定公积金 ? 盈余公积 2 0 0 0 0 0 0 0 0 张 72 5 合 计 5 0 0 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 出纳 审核 制单 李四 记 账 凭 证 2009年 3 月 12 日 字第 号 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 记账 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 总帐科目 明细科目 提取盈余公积 利润分配 ? 利润分配 1 0 0 0 0 0 0 0 0 附 应付现金股利 ? 利润分配 6 0 0 0 0 0 0 0 0 件 任意公积金 ? 盈余公积 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 ? 应付股利 6 0 0 0 0 0 0 0 0 张 0 合 计 7 0 0 0 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 出纳 张三 审核 制单 李四 学习情境10 收入和费用业务核算 职业判断能力训练 一、选择题 1(B 2(C 3(C 4(B 5(D 6(A 7(A 8.B 9.C 10. D 二、多项选择题 1(ABD 2(ABD 3(ABC 4(BCD 5(AD 6.BD 7. AB 8. ACD 9 AC 10. BD 三、判断题 1(× 2( × 3(? 4(? 5(? 6(? 7(? 8. × 9. ? 10. × 职业实践能力训练 一、计算分析题 1( (1)借:库存商品 80 应交税费——应交增值税(进项税额)13.6 贷:应付账款 93.6 73 (2)借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 借:主营业务成本 120 贷:库存商品 120 (3)借:主营业务收入 75 应交税费――应交增值税(销项税额)12.75 贷:应收账款 87.75 借:库存商品 60 贷:主营业务成本 60 (4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元， 期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元: 借:资产减值损失 20 贷:存货跌价准备 20 2( (1)借:应收账款 210.6 贷:主营业务收入 180 应交税费——应交增值税(销项税额)30.6 借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150 (2)借:应付职工薪酬 11.7 贷:主营业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额)1.7 借:主营业务成本 8 贷:库存商品 8 借:管理费用 11.7 贷:应付职工薪酬 11.7 3( (1)?借:应收账款 795.6 贷:主营业务收入 680 74 应交税费——应交增值税(销项税额)115.6 借:主营业务成本 480 贷:库存商品 480 ?借:主营业务收入 340 应交税费——应交增值税(销项税额)57.8 贷:应收账款 397.8 借:库存商品 240 贷:主营业务成本 240 ?借:生产成本 234 (500×0.4×1.17) 管理费用 18.72 (40×0.4×1.17) 销售费用 28.08 (60×0.4×1.17) 贷:应付职工薪酬 280.8 借:应付职工薪酬 280.8 贷:主营业务收入 240〔(500+40+60)×0.4〕 应交税费——应交增值税(销项税额)40.8 借:主营业务成本 180〔(500+40+60)×0.3〕 贷:库存商品 180 ?借:主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额)10.2 贷:银行存款 70.2 (2)主营业务收入的总额,680,340，240,60,520(万元) 4( (1)借:委托代销商品 175000 贷:库存商品 175000 (2)借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200 000(400×500) 应交税费--应交增值税(销项税额) 34 000 借:销售费用 20000 (400×500×10%) 贷:应收账款 20 000 借:主营业务成本 140000 75 贷:委托代销商品 140000 (350×400) (3)借:银行存款 214000 贷:应收账款 214000 5( (1) 借:银行存款 1000 贷:递延收益 1000 借:递延收益 200(1000?5) 贷:营业外收入 200 (2)借:银行存款 100 贷:营业外收入 100 (3)借:银行存款 800 贷:递延收益 800 借:固定资产 800 贷:银行存款 800 借:制造费用 80(800?5×6/12) 贷:累计折旧 80 借:递延收益 80 贷:营业外收入 80 (4)借:银行存款 50 贷:营业外收入 50 6( (1)借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 结转成本 借:主营业务成本 100000 贷:库存商品 100000 7. (1)费用要素 外购材料:250000+80000+70000=400000(元) 76 折旧费:5000+55000=60000(元) 职工薪酬:(80000+60000+100000)×(1+14%)=273600(元) (2)产品成本项目 直接材料:150000+50000+20000=220000(元) 直接人工:80000+(80000×14,)=91200(元) 制造费用:50000+30000+70000+5000+60000+(60000× 14,)=223400(元) 8. (1)水费分配率,88 000,(100 000，10 000),0.8 电费分配率,90 000,(100 000，30 000，20 000),0.6 (2)水费分配: 基本车间耗用水费,100 000×0.8,80 000(元) 行政部门耗用水费,10 000×0.8,8 000(元) (3)电费分配: 基本车间动力耗用电费,100 000×0.6,60 000(元) 基本车间照明耗用电费,30 000×0.6,18 000(元) 行政部门照明耗用电费,20 000×0.6,12 000(元) (4)分配水费的会计分录: 借:制造费用 80 000 管理费用 8 000 贷:生产成本——辅助生产成本(供水) 88 000 分配电费的会计分录: 借:生产成本——基本生产成本 60 000 制造费用 18 000 管理费用 12 000 贷:生产成本——辅助生产成本(供电) 90 000 9. (1)A产品定额消耗量 170×20,3400(公斤) B产品定额消耗量 210×10,2100(公斤) (2)分配率为:66000?(3400+2100)= 12; 或 4400?(3400+2100)= 0.8 77 (3)A产品实际耗用原材料费用 3400×12 = 40800(元) B产品实际耗用原材料费用 2100×12 = 25200(元) 或:A产品实际耗用原材料费用 3400×0.8×15 = 40800(元) B产品实际耗用原材料费用 2100×0.8×15 = 25200(元) 10. (1)原材料分配率,44 000/40 000,110% 甲产品应分摊的原材料费用,28 000×110%,30 800(元) 甲产品单位原材料费用,30 800/200,154(元) 甲产品完工产品的原材料,100×154,15 400(元) 乙产品应分摊的原材料费用,12 000×110%,13 200(元) (2)甲产品在产品约当产量,100×30%,30(件) (3)甲产品应分摊的工资费用,2 400/4 000×26 000,15 600(元) 甲产品完工产品应分摊的工资费用,100/(100，30)×15 600,12 000(元) 乙产品应分摊的工资费用,1 600/4 000×26 000,10 400(元) (4)甲产品应分摊的制造费用,2 400/4 000×31 200,18 720(元) 100，30)×18 720,14 400(元) 甲产品完工产品应分摊制造费用,100/( 乙产品应分摊的制造费用,1 600/4 000×31 200,12 480(元) 甲产品成本计算单 项目 原材料 工资 制造费用 合计 生产费用 30800 15600 18720 65120 完工产品成本 15400 12000 14400 41800 单位产品成本 154 120 144 418 月末在产品成本 15400 3600 4320 23320 乙产品成本计算单 项目 原材料 工资 制造费用 合计 生产费用 13200 10400 12480 36080 完工产品成本 13200 12480 36080 单位产品成本 165 120 156 451 结转产品成本 借:库存商品——甲产品 41 800 78 ——乙产品 36 080 贷:生产成本 77 880 二、实务操作题 1( 记字: 号 记 账 凭 证 2010年 12月2日 附件: 2张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 销售商品 应收票据 成尚公司 592605.00 主营业务收入 硫酸 142500.00 氯磺酸 364000.00 应交税费 应交增值税(销项) 86105.00 结算方式 合计 ,592605.00 ,592605.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 2( 记 账 凭 证 记字: 号 12月27日 附件:2张 2010年 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 银行存款 收取租金 工商银行 7000.00 其他业务收入 租金收入 7000.00 结算方式 合计 ,7000.00 ,7000.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 3( 记 账 凭 证 记字: 号 2010年12月20日 附件:3 张 会计科目 金额 记摘要 总账科目 明细科目 借方 贷方 账 银行存款 出售多余材料 工商银行 2223.00 其他业务收入 材料销售 1900(00 应交税费 应交增值税(销项) 323(00 结算方式 合计 ,2223.00 ,2223.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 79 记 账 凭 证 记字: 号 2010年12月20日 附件:3 张 会计科目 金额 记摘要 账 总账科目 明细科目 借方 贷方 其他业务成本 结转材料成本 材料成本 1800.00 原材料 A材料 1800.00 结算方式 合计 ,1800.00 ,1800.00 财务主管: 记账: 审核: 制单: 4. 记账凭证 字第X号 2010年3月10日 附件2张 记摘 要 会计科目 明细科目 借方金额 贷方金额 账 李勇进报销差 管理费用 差旅费 4 370.00 旅 费 库存现金 630.00 其他应收款 李立 5 000.00 合 计 ,5 000.00 ,5 000.00 主管 会计 记账×× 复核 ×× 制单×× 5( ( 记账凭证 字第×号 2010年4月8日 附件1张 记摘 要 会计科目 明细科目 借方金额 贷方金额 账 交纳11月份养 管理费用 47 500.00 老保险费 其他应收款 职工养老医保费 20 000.00 银行存款 67 500.00 80 合 计 ,67 500.00 ,67 500.00 主管 会计 记账×× 复核 ×× 制单×× 学习情境11 利润业务核算 职业判断能力训练 一、选择题 1(A 2(C 3(A 4(D 5(B 6(D 7(D 8(D 9(C 10(A 二、多项选择题 1.AB 2(ABC 3(BCD 4(CD 5(ABCD 6(AC 7.ABC 8.ABCD 9.BCD 10.BD 三、判断题 1(× 2( × 3(? 4(? 5(? 6(× 7(× 8(? 9(× 10(? 职业实践能力训练 一、计算分析题 1.东方公司20×1年所得税费用,[480，(50,30)，10,10]×25%,125(万元) 分录: 借:所得税费用 125 贷:应交税费——应交所得税 125 借:本年利润 125 贷:所得税费用 125 借:本年利润 355 贷:利润分配——未分配利润 355 东方公司提取法定盈余公积、任意盈余公积的会计分录: 借:利润分配——提取法定盈余公积 35(5 借:利润分配——提取任意盈余公积 17(75 贷:盈余公积——法定盈余公积 35(5 贷:盈余公积——任意盈余公积 17(75 81 东方公司20×1年年末的未分配利润,80，355―35.5―17.75―100,281.75(万元) 2.东方公司会计处理不正确，次业务属于融资，不应确认销售商品收入，不能结 转成本。 更正分录为: 借:主营业务收入 600 贷:其他应付款 600 借:发出商品 480 贷:主营业务成本 480 借:财务费用 30 贷:其他应付款 30 对利润总额的影响,,600，480,30,150(万元) 3.无形资产转让使用权的会计分录; 借:银行存款 15万元 贷:其他业务收入 15万元 借:其他区业务成本 6万元 贷:累计摊销 6万元 上述业务使利润总额增加,15,6,9(万元) 4. 结转2010年损溢科目: 借:本年利润 820 贷:主营业务成本 500 贷:营业税金及附加 20 贷:管理费用 150 贷:销售费用 40 贷:财务费用 20 贷:资产减值损失 80 贷:营业外支出 10 借:主营业务收入 1150 借:投资收益 40 82 借:公允价值变动损溢 20 借:营业外收入 30 贷:本年利润 1230 东方公司的营业利润,1150，40，20,500,20,150,40,20,80,10,390(万元) 利润总额,390，30,10,410(万元) 5.业务(1)至(5)会计分录; (1) 借:应收账款 351000 贷:主营业务收入 300000 贷:应交税费——应交增值税(销)51000 借:主营业务成本 180000 贷:库存商品 180000 (2) 借:其他应收款 5000 贷:其他业务收入 5000 (3) 借:银行存款 18000 借:累计摊销 25000 借:无形资产减值准备 5000 借:营业外支出 2000 贷:无形资产 50000 (4) 借:库存现金 400000 贷:营业外收入 400000 (5) 借:银行存款 3000 贷:其他业务收入 3000 本月营业利润,300000,180000，5000，3000,128000(元) 利润总额,128000，400000,2000,526000(元) 6.今年利润分配的会计分录: 提取法定盈余公积,1000000×10%,100000(元) 提取任意盈余公积,1000000×5%,50000(元) 分配现金股利,1000000×50%,500000(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 100000 83 贷:盈余公积——法定盈余公积 100000 借:利润分配——提取任意盈余公积 50000 贷:盈余公积——任意盈余公积 50000 借:利润分配——应付股利 500000 贷:应付股利 500000 借:利润分配——未分配利润 650000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 100000 贷:利润分配——提取任意盈余公积 50000 贷:利润分配——应付股利 500000 东方公司年末未分配利润,100000，1000000,650000,450000(元) 7.利润分配: 应纳所得税,100×25%,25(万元) 净利润,100,25,75(万元) 计提法定盈余公积,75×10%,7.5(万元) 计提任意盈余公积,75×15%,11.25(万元) 分配现金股利,(75,7.5,11.25)×70%,39.375(万元) 利润分配的分录: 借:所得税费用 250000 贷:应交税费——应交所得税 250000 借:本年利润 250000 贷:所得税费用 250000 借:利润分配——提取法定盈余公积 75000 贷:盈余公积——法定盈余公积 75000 借:利润分配——提取任意盈余公积 112500 贷:盈余公积——任意盈余公积 112500 借:利润分配——应付股利 393750 贷:应付股利 393750 借:利润分配——未分配利润 1156250 贷:利润分配——提取法定盈余公积 75000 贷:利润分配——提取任意盈余公积 112500 84 贷:利润分配——应付股利 393750 8.甲公司2010年有关利润及其分配的会计分录: 实现净利润为2000万元: 借:本年利润 2000 贷:利润分配——未分配利润 2000 提取盈余公积: 借:利润分配——提取法定盈余公积 200 借:利润分配——提取任意盈余公积 100 贷:盈余公积——法定盈余公积 200 贷:盈余公积——任意盈余公积 100 分配股利: 借:利润分配——应付股利 500 贷:应付股利 500 年末结转利润分配: 借:利润分配——未分配利润 800 贷:利润分配——提取法定盈余公积 200 贷:利润分配——提取任意盈余公积 100 贷:利润分配——应付股利 500 东方公司2010年与投资有关的会计分录: 被投资单位实现净利润: 借:长期股权投资——甲公司(损益调整) 600 贷:投资收益 600 被投资单位宣告发放股利: 借:应收股利——甲公司股权 150 贷:长期股权投资——甲公司(损益调整) 150 借:银行存款 150 贷:应收股利 150 9.东方公司利润分配: 借:利润分配——提取盈余公积 40 借:利润分配——提取任意盈余公积 20 85 借:利润分配——应付利润 100 贷:盈余公积——法定盈余公积 40 贷:盈余公积——任意盈余公积 20 贷:应付利润 100 借:利润分配——未分配利润 160 贷:利润分配——提取盈余公积 40 贷:利润分配——提取任意盈余公积 20 贷:利润分配——应付利润 100 结转公司2012年的亏损: 借:利润分配——未分配利润 500 贷:本年利润 500 10.东方公司业务(1)至(5)的会计分录: (1) 借:盈余公积 5500 贷:股本 5500 (2) 借:利润分配——转作股本的普通股股利 4500 贷:股本 4500 (3) 借:营业外支出 200 贷:固定资产清理 200 (4) 借:交易性金融资产——公允价值变动 60 贷:公允价值变动损溢 60 (5) 借:可供出售金融资产 85 贷:资本公积——其他资本公积 85 东方公司2011年度营业利润的影响额,60(万元) 东方公司2011年度利润总额的影响额,60,200,,140(万元) 东方公司2011年度所有者权益的影响额,85(万元) 二、实务操作题 1. 86 付 款 凭 证 银付 字第 号 贷方科目:贷方科目:银行存款2010年12月1日附件 2 张 贷方科目金额摘 要过帐总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分 营业外支出捐赠支出2000000 捐赠支出 结算方式:汇兑 票号:合计2000000,财务主管:复核:出纳:记账:制单: 2. 收 款 凭 证 现收 字第 号 贷方科目:借方科目:库存现金2010年12月30日附件 1 张 贷方科目金额摘 要过帐总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分 待处理财产损益1000000现金盘点溢余 结算方式:合计1000000,财务主管:复核:出纳:记账:制单: 3. 转 帐 凭 证转 字第 号 2010 年 12 月 31 日附件 张 借方金额贷方金额记帐记帐摘 要总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分亿 千百十万千百十元角分收入收益转主营业务收入180000000 本年利润其他业务收入4000000 公允价值变动损溢1500000 营业外收入1000000 投资收益800000 本年利润187300000 合计 ,187300000,187300000财务主管:复核:记账:制单: 87 转 帐 凭 证转 字第 1/2 号 2010 年 12 月 31 日附件 张 借方金额贷方金额记帐记帐摘 要总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分亿 千百十万千百十元角分成本、损失转本年利润149500000 本年利润主营业务成本95000000 其他业务成本2500000 营业税金及附加3500000 销售费用15000000 管理费用8000000 合 计 财务主管:复核:记账:制单: 转 帐 凭 证转 字第2/2 号 2010 年 12 月 31 日附件 张 借方金额贷方金额记帐记帐摘 要总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分亿 千百十万千百十元角分成本损失转财务费用3000000本年利润资产减值损失1500000 营业外支出2000000 所得税19000000 合 计 ,149500000,149500000财务主管:复核:记账:制单: 4. 新通光电制品企业 应付利润计算表 2010年 项目计提比例计提金额 计提依据(净利润)378000应付利润40%151200 复核:制表: 88 新通光电制品企业 盈余公积计算表 2010年 项目计提比例计提金额 计提依据(净利润)378000 法定盈余公积10%37800 任意盈余公积8%30240 复核:制表: 转 帐 凭 证转 字第 号 2010 年 12 月 31 日附件 张 借方金额贷方金额记帐记帐摘 要总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分亿 千百十万千百十元角分 应付现金股利分配现金股利利润分配15120000 应付股利15120000 合计 ,15120000,15120000财务主管:复核:记账:制单: 转 帐 凭 证转 字第 号 2010 年 12 月 31 日附件 张 借方金额贷方金额记帐记帐摘 要总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分亿 千百十万千百十元角分 提取法定盈余公积计提盈余公积利润分配3780000 提取任意盈余公积利润分配3024000 盈余公积法定盈余公积3780000 盈余公积任意盈余公积3024000 合计 68040006804000,,财务主管:复核:记账:制单: 5. 89 转 帐 凭 证转 字第 号 2010 年 12 月 31 日附件 张 借方金额贷方金额记帐记帐摘 要总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分亿 千百十万千百十元角分本年利润结转本年利润37800000 未分配利润利润分配37800000 合计 3780000037800000,,财务主管:复核:记账:制单: 转 帐 凭 证转 字第 号 2010 年 12 月 31 日附件 张 借方金额贷方金额记帐记帐摘 要总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分亿 千百十万千百十元角分 未分配利润利润分配结转利润分配21924000 提取法定盈余公积利润分配3780000 提取任意盈余公积利润分配3024000 利润分配应付现金股利15120000 合计 2192400021924000,,财务主管:复核:记账:制单: 学习情境12 财务会计编制 职业判断能力训练 一、单项选择题 1(D 2(B 3(A 4(C 5(D 6(B 7(A 8(D 9(C 10(B 二、多项选择题 1(ABCD 2(ACD 3(ABCD 4(ACD 5(ABC 6(ABCD 7(CD 8(BD 9(ABCD 10(ABCD 三、判断题 1(? 2(× 3(× 4(× 5(× 6(? 7(? 8(× 9(× 90 10(× 职业实践能力训练 一、计算分析题 1.“预付款项”项目余额为:10000+10000=20000(元); “应付账款”项目余额为:30000+40000=70000(元)。 2.无形资产项目为100-20-10=70(万元) 3.该企业资产负债表中“存货”项目的金额 ,“发出商品”科目余额50，“原材料”科目余额60,“材料成本差异”科 目贷方余额5,“存货跌价准备”余额20 ,85(万元)。 4. 固定资产项目的金额=2000-800-100=1100万元。 5.(1)“营业收入”项目金额,5 000,100，300,60,5 140(万元) (2)“营业成本”项目金额,4 000,60，200,40,4 100(万元) 6.净利润的增加=800 X 4,×(1—25,)=24万元 100×90=720万股 普通股股数的增加=800, 稀释的每股收益=(4500+24),(4000+720)=0.96元。 7. 该企业2007年利润表中有关项目的金额为 (1)营业利润,45 000×(20,12)，30 000,50 000,340 000(元) (2)利润总额,340 000，3 000,343 000(元) (3)本年应交所得税,[343 000,2 500，(20 000,15 000)]×25% ,86 375(元) (4)净利润,343 000,86375,256 625(元) 8.收到残料变卖收入800元-支付清理费1 000元=-200元(净流出) 处置固定资产所收到的现金净额应填列金额为0 9.销售商品、提供劳务收到的现金 ,(2000+340)+(200-300)+(120-100),2260(万元) 10.企业当期经营活动产生的现金流量净额 =1200-200+100-150-50+80+20=1000(万元) 二、实务题 1. (1)编制南京恒申公司会计分录 91 ?借:原材料 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷:应付票据 351 000 ?借:应收账款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 借:主营业务成本 32 000 贷:库存商品 32 000 ?借:银行存款 30 420 贷:其他业务收入 26 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4 420 借:其他业务成本 18 000 贷:原材料 18 000 ?借:固定资产清理 126 000 累计折旧 24 000 贷:固定资产 150 000 借:银行存款 180 000 贷:固定资产清理 180 000 借:固定资产清理 54 000 贷:营业外收入 54 000 ?借:资产减值损失 234,(200 000+46 800)×5‰-1 000, 贷:坏账准备 234 ?借:应付票据 20 000 应交税费——应交所得税 2 300 贷:银行存款 22 300 ?借:长期股权投资——华达公司(损益调整) 70 000 贷:投资收益 70 000 ?借:管理费用 1 000 贷:累计摊销 1 000 92 借:管理费用 8 766 贷:累计折旧 8 766 ?借:所得税费用 42 900 贷:应交税费——应交所得税 42 900 (2)编制资产负债表: 资产负债表 编制单位:南京恒申公司 2009年12月31日 单位:元 资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 588 620 短期借款 300 000 应收票据 30 000 应付票据 381 000 应收账款 245 566 应付账款 180 000 其他应收款 200 应付职工薪酬 5 000 存货 710 000 应交税费 12 820 流动资产合计 1 574 386 流动负债合计 878 820 非流动资产: 非流动负债: 长期股权投资—华达公司 670 000 长期借款 1 260 000 固定资产 2 105 234 非流动负债合计 1 260 000 无形资产 4 000 负债合计 2 138 820 非流动资产合计 2 779 234 所有者权益: 实收资本 2 000 000 盈余公积 128 710 未分配利润 86 090 所有者权益合计 2 214 800 资产合计 4 353 620 负债及所有者权益合计 4 353 620 2. (1)销售商品、提供劳务收到的现金,(4 000 ，4 000×17%)，(2 340,4 680)，(585,351),100,2 474(万元) (2)购买商品、接受劳务支付的现金,(2 500，408)，(2 400,2500)，(1 755,2 340),2 223(万元) (3)支付的各项税费,实际交纳的增值税款 302(万元)，支付的所得税款 90(万元)(30，100 ,40),392(万元) (4)收回投资收到的现金,20，100,120(万元) (5)分得股利或利润收到的现金,20，30,10,40(万元) (6)借款收到的现金,400(万元) (7)偿还债务支付的现金,300(万元) 93 3. (1)编制南京恒申公司公司上述(1)到(10)和(12)项经济业务相关的会计 分录 (1)借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 75 贷:库存商品 75 (2)借:主营业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7 贷:应收账款 11.7 (3)借:银行存款 115 财务费用 2 贷:应收账款 117 (4)借:银行存款 100 贷:其他业务收入 100 (5)借:银行存款 25 贷:预收账款 25 借:劳务成本 14 贷:应付职工薪酬 14 完工百分比=14?(14+6)=70% 应确认收入=30×70%=21万元 借:预收账款 24.57 贷:主营业务收入 21 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.57 借:主营业务成本 14 贷:劳务成本 14 (6)借:库存商品 45 贷:发出商品 45 94 借:应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 贷:应收账款 8.5 (7)借:银行存款 400 贷:预收账款 400 (8)借:银行存款 34 贷:营业外收入 34 (9)借:银行存款 50 贷:递延收益 50 (10)借:待处理财产损溢 10 贷:原材料 10 借:管理费用 10 贷:待处理财产损溢 10 借:固定资产清理 20 累计折旧 70 固定资产减值准备 10 贷:固定资产 100 借:营业外支出 20 贷:固定资产清理 20 (11) 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 20 销售费用 15 管理费用 12.2 财务费用 10.3 营业税金及附加 5.463 投资收益 14.2 营业外收入 8 营业外支出 12.2(非资产处置损失) (12)借:所得税费用 17.5 贷:应交税费——应交所得税 17.5 编制利润表 利润表 编制单位:南京恒申公司 2009年12月 单位:万元 95 项 目 本期金额 上期金额(略) 一、营业收入 211 减:营业成本 109 营业税金及附加 6.5 销售费用 15 管理费用 22.2 财务费用 12.3 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 14.2 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 60.2 加:营业外收入 42 减:营业外支出 32.2 其中:非流动资产处置损失 20 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 70 减:所得税费用 17.5 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 52.5 五、每股收益 (略) (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 六、综合收益 (略) (一)其他综合收益 (二)综合收益总额 4. 该公司所有者权益变动表中有关项目本年增减变动金额及其对应的所有者权益内容为: (1)“净利润”对应“未分配利润”增加131750元 利润总额,40000×(20,15)，6000,29000,177000 应纳税所得额,177000,6000，(18000,8000),181000 应交所得税,181000×25%,45250 净利润,177000,45250,131750 (2)“利润分配”对应“盈余公积”增加26350元、“未分配利润”减少26350 ，52700,79050元 提取盈余公积,131750×20%,26350 向所有者分配利润,131750×40%,52700 (3)“所有者权益内部结转”对应“资本公积”减少300000元、“实收资本(或 96 股本)”增加300000元 5.该公司所有者权益变动表中有关项目本年增减变动金额及其对应的所有者权益内容为: (1)“净利润”对应“未分配利润”增加83万元 净利润,800000，30000,830000 (2)“所有者投入和减少资本”对应“实收资本”增加40万元 (3)“利润分配”对应“盈余公积”增加8.3万元、“未分配利润”减少8.3，50,58.3万元 提取盈余公积,830000×10%,83000 向所有者分配利润50万元 97