FZ12-长期借款

FZ12-长期借款 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、 审计目标与认定对应关系 A 资产负债表中的长期借款是存在的。 ? B 所有应当记录的长期借款均已记录。 ? C 记录的长期借款是被审计单位应当履行的现 ? 实义务。 D 长期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与? 之相关的计价 调整已恰当记录。 E 长期借款已按照企业会计准则的规定在财务? 报表中作出恰当列报。 二、 审计目标与审计程序对应关系表 1. 获取或编制长期借款明细表。 1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符； 1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相DE 符； 1.3. 检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正 确，折算是否前后期一致。 2. 复核长期借款金额的合理性 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核， 并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。 3. 检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。 获取并复印被审计单位贷款卡，检查企业各项借款取得B 的合法性，并将贷款证各项目与编制的明细表相核对，核实 账面记录是否完整，若有差异，应查明原因并作适当调整 4. 对所有长期借款进行函证 函证内容包括借款性质、借款条件、利率、期限、余额、 AC 利息偿还情况、是否有抵押/担保情况等，若利息长期未按照 合同支付，必须函证应付未付的利息金额；对回函差异，应 查明原因并作适当调整。 5. 抽查会计记录，检查长期借款的增加。 对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准， ABD 了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率， 并与相关会计记录核对，以确定被审计单位是否按照规定进 行会计处理。 6. 抽查会计记录，检查长期借款的减少。 ABD 对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证， 核实还款数额。 7. 复核长期借款利息。 根据长期借款的利率和期限，复核被审计单位长期借款D 的利息计算是否正确。如有未计利息和多计利息，应做出记 录，必要时进行调整。 8. 检查借款费用的会计处理是否正确。 检查资产负债表日企业是否按摊余成本和实际利率计算 确定长期借款的利息费用，并正确计入财务费用、在建、 AD 制造费用、研发支出等相关账户，是否按合同利率计算应付 未付利息，是否按其差额计入长期借款---利息调整。同时应 检查专门借款和一般借款的借款费用资本化的时点和期间、 资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。 9. 检查企业抵押长期借款的担保资产的所有权是否属于企 C 业，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。 AD 10. 检查企业与贷款人进行债务重组会计处理是否正确。 11. 根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序： 11.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进 一步审计程序。 11.2.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的 进一步审计程序。 12. 检查长期借款的列报是否恰当 在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对E 列报的，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报 内容是否恰当。