职工薪酬(定义)

职工薪酬(定义) 职工薪酬～是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。”《个人所得税法实施条例》规定:“工资、薪金所得～是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”笔者认为～会计准则规定的“职工薪酬”与“工资、薪金所得”～既有联系～又有区别。单位在扣缴职工个人所得税时～应当严格按照个人所得税相关政策的规定～准确计算个人应负担的个人所得税。 职工薪酬之一:职工工资、奖金、津贴和补贴 根据个人所得税政策规定～职工工资、奖金、津贴和补贴显然属于工资、薪金所得的范围。 职工薪酬之二:职工福利费 《个人所得税法》规定:个人取得的福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。 《个人所得税法实施条例》规定:税法所说的福利费～是指根据国家有关规定～从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费,所说的救济金～是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 国税发„1998?155号文件规定:下列收入不属于免税的福利费范围～应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:,一,从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助,,二,从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助,,三,单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 企业应当对照以上规定～确定支付的职工福利费是否属于工资、薪金所得。 职工薪酬之三:医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 财税„2006?10号文件规定:企事业单位按照国家或省,自治区、直辖市,人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费～免征个人所得税,个人按照国家或省,自治区、直辖市,人民政府规定的缴费比例或办 法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费～允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费～应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入～计征个人所得税。个人实际领,支,取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时～免征个人所得税。 财税„2005?94号文件规定:单位为职工个人购买商业性补充养老保险等～在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目～按税法规定缴纳个人所得税,因各种原因退保～个人未取得实际收入的～已缴纳的个人所得税应予以退回。 国税函„2005?318号文件规定:依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定～对企业为员工支付各项免税之外的保险金～应在企业向保险公司缴付时,即该保险落到被保险人的保险账户,并入员工当期的工资收入～按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税～税款由企业负责代扣代缴。 根据上述规定～单位为职工支付以及职工个人支付的基本保险,不超标部分,免征个人所得税～单位和个人支付的基本保险超标部分以及各种补充保险～应当并入个人所得征税。笔者认为～工伤保险费和生育保险费可比照上述规定进行税务处理。 职工薪酬之四:住房公积金 财税„2006?10号文件规定:根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》,建金管„2005?5号,等规定精神～单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内～其实际缴存的住房公积金～允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍～具体标准按照各地有关规定执行。 需要注意的是～财税„2006?10号文件对住房公积金的税前扣除标准实行的是“双向控制”～而不是“总量控制”～即只要缴存基数和缴存比例有一项超标～就必须进行纳税调整。 例如～某市2006年职工月平均工资为1000元～该地区职工每月税前扣除住房公积金的最高限额为720元(1000×3×12%×2)。张某2006年月平均工资为5000元～单位和个人的缴存比例分别为6%～2007年每月实际缴存金额为600元(5000×6%×2)。陈某2006年月平均工资为1500元～单位和个人的缴存比例分别为15%～2007年每月实际缴存金额为450元(1500×15%×2)。 从表面上看～张某和陈某每月缴存的住房公积金都没有超过720元的最高标准～但是～因为张某上年月平均工资超过当地职工月平均工资的3倍～所以每月税前扣除住房公积金的最高限额应为360元(1000×3×6%×2)～多缴存的240元(600,360)应当并入工资、薪金所得征税。因为陈某的缴存比例超过12%～所以每月税前扣除住房公积金的最高限额应为360元(1500×12%×2)～多缴存的90元(450,360)应当并入工资、薪金所得征税。 职工薪酬之五:工会经费和职工教育经费 笔者认为～对工会经费和职工教育经费中支出的～属于企业费用支出的部分,如职工学习培训费用、工会活动费用,～因为个人并没有取得所得～所以不应当并入个人的工资、薪金所得征税。对于从工会经费和职工教育经费中支付给个人的现金、实物等～除明文规定不征税或免税的项目外～应当并入个人所得征税。 职工薪酬之六:非货币性福利 《个人所得税法实施条例》规定:个人取得的应纳税所得～包括现金、实物和有价证券。所得为实物的～应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额,无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的～由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的～由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。因此～目前对个人取得的实物和有价证券所得征税不存在争议。但是对于企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用～是否应当征收个人所得税存在争议。一种意见认为此情形个人并无所得～因此不应当征税～另一种意见认为～企业为职工个人负担的费用都应当计入工资、薪金所得征税。笔者认为第二种意见是正确的。从规范个人所得税征管的角度看～企业支付的应由职工个人负担的费用都必须计入 个人所得。但是对企业将自己的资产无偿提供给职工使用～如何确认应纳税所得～需要在政策上进一步明确。 职工薪酬之七:因解除与职工的劳动关系的补偿 财税„2001?157号文件规定:“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)～其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分～免征个人所得税,超过的部分按照 (国税发„1999?178号)的有关规定～计算征收个人所得税。企业依照国家有关法律规定宣告破产～企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入～免征个人所得税。” 国税发„2000?77号文件规定:“对国有企业职工～因企业依照《中华人民共和国企业破产法,试行,》宣告破产～从破产企业取得的一次性安置费收入～免予征收个人所得税。” 国税发„1999?178号文件规定:“对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入～应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大～而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入～因此～对于个人取得的一次性经济补偿收入～可视为一次取得数月的工资、薪金收入～允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入～除以个人在本企业的工作年限数～以其商数作为个人的月工资、薪金收入～按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算～超过12年的按12计算。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的～对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入～不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。” 需要注意的是～在对一次性补偿征收个人所得税时～仍然应当减除法定扣除费用。 例:2007年1月～甲公司与李某解除劳动合同～一次性支付李某补偿金50000元。李某在甲公司工作年限已经超过12年。当地年职工平均工资为10000元。 李某应缴纳个人所得税为:,„,50000,10000×3,?12,1600?×5%,×12,40,元, 职工薪酬之八:其他与获得职工提供的服务相关的支出 其他与获得职工提供的服务相关的支出～包括以权益形式结算的认股权～以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权～等等。对于股票期权所得～应当按照财税„2005?35号文件以及国税函„2006?902号文件的规定计算应缴个人所得税。除股票期权外～个人认购股票等有价证券～从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴～仍然按照国税发„1998?9号文件的规定～计算缴纳个人所得税。 注意事项: 一是对于只领取董事费人员～和不具有雇佣关系的人员～对其从单位取得的所得～应当按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税,二是从薪酬的支付对象来看～包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利～对于这些福利～除独生子女费～福利费、抚恤金等明文规定的免税项目外～都应当并入职工个人的工资、薪金所得征税。 ------------下面黄颜色是赠送的简历模板不需要的可以下载后编辑删除 简历——智联招聘 男 | 已婚 | 1988 年月生 | 户口:湖南 | 现居住于广东深圳-宝安区 3年工作经验 | 团员 | 广东省深圳市宝安区福永镇陈屋村2巷518101 E-mail: 求职意向 ?工作性质: 全职 ?期望职业: 销售业务、销售管理、市场 ?期望行业: 专业服务/咨询(财会/法律/人力资源等)、教育/培训/院校、通信/电信运营、增值服务 ?工作地区: 深圳 ?期望月薪: 4001-6000元/月 ?目前状况: 我目前处于离职状态，可立即上岗 职业目标 喜欢营销管理类工作，喜欢有挑战的工作，大学四年一直在挑战自己，挑战自己的极限，一直在做营销的兼职，坚信“也精于勤而荒于嬉” 一直严于律己，在各方面都要从严要求自己。相信自己总有一天会成功的～只有自己不敢做的，没有做不成的，做销售10分靠天，九分 靠人做，市场是人做出来的。 工作经历 2013/01 -- 2014/04 超越电脑专卖店 | 市场主管 行业类别:计算机硬件 | 企业性质:民营 | 规模:20人以下 | 职位月薪:4001-6000元/月 工作描述: 在各工业区和住宅小区做广告宣传为店铺销售做铺垫，并且为各用户提供售后维护工作。 2011/06 -- 2012/11 衡阳市教育培训学校 | 销售主管 行业类别:教育/培训/院校 | 企业性质:民营 | 规模:20-99人 | 职位月薪:2001-4000元/月 工作描述: 为学校制定招生计划，带领招生专员在各社区以及学校周围做广告(包括粘贴墙体广告，入户拜访宣传)开展招生工作，定期到中小学校 门口驻点宣传，联系各学校任课老师开展招生工作。 教育经历 2007/09 --2011/06 在校学习情况 曾获 院校级三等奖 在校实践经验 2008/03 -- 2010/10 大学生周刊衡阳市推销员到衡阳市区域经理 *2008年推销员，在学校新生开学期间向学生和家长推销《学生英语报》 *2009-2010年《学生英语报》衡阳地区区域经理，负责在衡阳各高校组建团队销售《学生英语报》，团队培训，团队维护，最后指导团队 销售。 *2009-2010年。衡阳行动者文化传播有限公司 招生代理 负责公司在衡阳地区的自考、成人高考、家教培训的招生工作，制订季度招生计划，实行电话营销，接待客户的来访、洽谈工作。到 各医院和各事业单位接触式发放传单并且交谈留下有意向人的电话以后回访。并且做出了良好的业绩。 语言能力 英语:读写能力良好 | 听说能力良好 企业合同 一、 合同管理总账 1、目的和依据 为加强公司的合同管理工作～预防、减少和及时解决合同纠纷～维护企业合法权益～提高经济效益、根据《中华人民共和国合同法》和有关政府部门规定～结合公司的实际情况～制定本制度。 2、适用范围 本制度适用于公司及其所属各单位与外签订的各类合同、协议等～包括但不限于～借款合同、租赁合同、加工承揽合同、运输合同、资产转让合同、仓储合同、保险合同等。 3、合同管理原则 合同管理必须遵循依法办事～预防为主～层层把关～跟踪监督～及时调整～维护企业合法权益的原则。 4、保守商业秘密 管理、参与合同工作的一切有关人员～应当为公司保守商业秘密。 二、 合同管理职责 1、企业合同管理部门的主要管理职责 ,1,认真学习、贯彻执行《中华人民共和国合同法》和有关条例～依法保护本企业的合法权益。 ,2,制定、修订本公司合同管理制度、办法～组织实施合同管理工作。 ,3,审查合同～防止不完善或不合法的合同出现。 ,4,协助合同承办人员依法签订合同～参与重大合同的谈判与签订。 ,5,做好合同统计、归档、保管工作。 ,6,监督、检查本公司合同签订、履行情况。 ,7,代表本公司处理与外单位的合同纠纷。 ,8,按期统计～汇总本公司的合同签订、履行、合同纠纷处理情况等～并及时向公司领导汇报。 2、采购、销售部门的主要职责 ,1,依法签订、变更、解除本部门的合同。 ,2,严格审查本部门所签订的合同、重大合同提交相关部门会审。 ,3,对所签合同认真执行～并定期自查合同履行情况。 ,4,在合同履行过程中～加强与其它各有关部门联系～发生问题及时向领导汇报。 ,5,合同原件交与合同管理部门～本部门也要做好合同的登记、统计、归档工作。 3、财务部门的主要职责 ,1,加强与采购、销售等有关部门的～及时通报合同履行中的应收应付情况。 ,2,财务部见合同付款～做好与合同有关的应收应付款项的统计、分析～提出处理建议～妥善保管收、付凭证。 ,3,配合销售部做好合同管理工作。 三、合同审签管理 ,1,公司对外签订合同～应由法定代表人或法定代表人授权的代理人进行～未经授权任何人不得以公司名义对外签订合同。 ,2,除及时清结者外～合同应当采用书面形式～合同文本应当采用统一的合同示范文本～合同相对方提供的合同文本必须送交有关部门审核。 ,3,合同按种类统一编号。 ,4,合同及其有关的书面材料～应当语言规范～字迹清晰～条款完整～内容具体～用语准确～无歧义。 ,5,订立合同必须完备合同条款～合同条款一般包括当事人的名称或者姓名和住所、标的、数量和质量～价款和付款方式～履行的期限、地点、方式、违约责任及解决争议的等。 ,6,对外签订合同～要明确选择纠纷管辖地。 ,7,法定代表人或合同承办人应当亲自在合同文本上签名盖章。 ,8,签订合同～应当加盖单位的合同专用章或公章。严禁在空白合同文本上加盖合同专用章或公章～单份合同文本达二页以上的须加盖骑缝章。 四、合同审签程序 ,1,签订合同前必须严格审查对方当事人的主体资格。 对方需提供上一年度年检过的公司法人营业执照副本复印件～并加盖该公司公章。 ,2,签订合同前需要审查代理人的代理身份和代理资格。 ,3,签订合同必须认真审查对方当事人的履约能力。 ,4,签订合同应当仔细审查对方当事人提供的有关证明资料。 ,5,合同承办人应将合同的副本或复印件一份及时送交本单位财务部门备案～作为财务部门收付款物的依据。 五、合同履行、变更和解除 1、合同履约管理 ,1,法定代表人、公司总经理全面负责合同的履行。合同承办单位、部门和人员具体负责其订合同的履行。 ,2,在履行合同过程中～根据情况的变化～应当对对方当事人的履行能力进行跟踪调查。如发现问题～合同承办人及时处理～必要时经单位负责人同意～可实地调查合同标的情况和对方当事人的履约能力。 ,3,接收标的必须经过严格的验收程序～对不符合制度和合适合同标的应在法定期限内及时提出书面异议。 ,4,合同结算必须通过本单位财务部门进行～对合法有效的合同～财务部门必须在 合同约定的期限内结算～对未经合法授权或超权限签订的合同～财务部门有权拒绝结算。 ,5,凡与合同有关的来往文书、电信、信函、电话记录都应作为履约证据留存。对我方当事人的履约情况～除妥善保存有关收付 凭证外～还要做好履约记录。 2、合同的变更和解除 ,1,对方当事人作为款物接收人而要求变更接收人时～必须有书面变更协议。严禁未取得对方当事人的书面材料而凭口头约定向已变更的接收人发货或付款。 ,2,我方当事人遇有不可抗力或者其他原因无法履行合同时～应当及时收集有关证据～并立即以书面形式通知对方当事人～同时积极采取补救措施～减少损失。 ,3,发现对方当事人不履行或不完全履行合同时～合同承办人应当催促对方当事人采取有效补救措施～收集、保存对方当事人不履行合同的有关证据～及时向公司报告。 ,4,我方当事人因故变更或解除合同～应当及时以书面形式通知对方当事人～说明变更解除合同的原因和请求对方书面答复的期限～尽快与对方当事人达成变更或解除合同的协议。 六、合同纠纷处理 1、合同纠纷管理 ,1,为解决合同纠纷所采取的各项措施～必须在法定的诉讼时效和期间内进行。 ,2,发现对方当事人利用合同进行诈骗等犯罪活动时～应当立即向单位负责人报告并向公安机关报案。 ,3,合同承办部门人员应配合好公司行政部参加仲裁或诉讼。 ,4,合同纠纷发生后～可以通过协商、调解、仲裁、诉讼等方式解决。 ,5,合同发生纠纷后～需要委托代理人参加诉讼活动的～应当及时委托有资质的代理人参与处理纠纷。 ,6,解决合同申请书、起诉书、证据、答辩书、协议书、调解书 仲裁书、裁定书、判决书等～在结案后十日内～由承办人送交行政部备案。 2、合同纠纷处理程序 ,1,发生合同纠纷～合同承办部门、人员应立即报告公司领导和行政部～销售部、采购部、财务部等相关部门应当及时提供解决纠纷所需的相关材料。 ,2,在处理合同纠纷过程中～对于可能因对方当事人的行为或者其他原因～使判决不能执行或者难以执行的案件～应当及时向法院申请财产保全。 ,3,合同纠纷发生后～应当依法采取一切措施～积极收集、整理有关证据～在证据可能灭失或者难以取得的情况下～应当向法院申请促使证据。 ,4,向法院提供原始证据时～必须先行复制～并请求法院的承办人员出具证据收执。 七、合同资料管理 1、档案资料内容 下列资料可以作为合同档案: ,1,谈判记录、可行性研究报告及批准文件, ,2,对方当事人的法人营业执照、营业执照、事业法人执照的副本复印件, ,3,对方当事人履约能力证明资料复印件, ,4,对方当事人的法定代表人或合同承办人的职务资格证明～个人身份证明、介绍信、授权委托书的原件或复印件, ,5,我方当事人的法定代表人的授权委托书的原件和复印件, ,6, 双方签订或履行合同的往来最电传、电子邮件、信函、电话记录等书面材料厂 ,7,登记、见证、鉴证、公证等文书资料库 ,8,合同正本、副本及变更、解除合同的书面协议, ,9,标的验收记录的, ,10,交接、收付标的、款项的原始凭证复印件。 2、合同资料的归档、统计与管理 ,1,公司所有合同都必须统一编号～由行政部妥善保管。 ,2,合同承办人办理完毕签订、变更、履行及解除合同的各项手续后十日内～应将合同档案资料移交行政部。 ,3,借阅合同须办理登记手续～有关企业秘密的合同还须主管领导的签批。 八、附则 ,1,凡因本按规定处理合同事宜～未及时汇报情况和跌合同有关资料而给公司造成损失的～追究相关负责人和责任人的相应责任。 ,2,行政部应定期将履行完毕或不再履行的全身表关资料按合同编号 整理～由行政部主管确认后交档案管理人员存档～不得随意处置、销毁、遗失。