自考商务管理专业会计总复习资料

自考商务管理专业会计总复习资料 第一章 会计概述 会计:以货币为主要计量单位，运用专门方法对经济单位的经济活动，进行连续， 系统，全面核算和监督，想有关各方提供会计信息，旨在提高经济效益的 管理活动。 一、会计的特点:1、以货币为计量单位 2、有专门的会计方法 A(设置科目和账户 B.复式记账 C(凭证制作 D(登记账簿 E(成本结算 F(财产清查 G(编制报表 3.会计的对象——————对经济单位的经济活动 4(会计核算的特点 A连续 B系统 C全面 5(会计的职能 A核算 B 监督 6.会计的目标————向有关各方提供会计信息 7.会计本质————管理活动 二、会计的职能 1、核算(反映)(首要职能) 1、从价值衡量(综合性) 2、连续性，系统性，全面性 核算和监督的关系 3、经济活动的全过程 :核算是监督的前提，两者相辅相成， 2、监督职能 不可分割。 目的:合法性，合理性 特点: 1、价值方面监督 2、事前 事中，时候的监督 1.1会计目标 一、层次和内容 1、个人 内部功能:1、，2、控制、3、决策 两个层次 2、企业 对外报告 对于企业来说，会计除了内部活动，还具有外部功能如 (因法定的或其他原因而记录财务信息，对外提供信息) 外部功能 二，财务会计和管理会计的目标 1.2管理会计与财务会计的关系 一、 管理会计和财务会计的区别分别在以下几个方面 1、服务对象方面 A(财务会计侧重于外部 B. 管理会计侧重于内部 2、在主要依据方面 西方:财务会计必须遵守公认会计准则(GAAP) 财务会计 中国:依据《会计法》《企业财务通则》《企业会计准则》 管理会计则不同， 它没有规则框架闲置，不受公认会计准则或会计制度的约束， 各级管理人员可以运用各种管理会计的技术方法取得信息，以有助 于管理当局进行决策 3、在信息的类型方面 财务会计——信息具有滞后性 管理会计——要求预测未来，提供各种有前瞻性的预报信息 4、在时间范围方面 财务会计是——面向过去的 管理会计是——面向未来的 5、在报告范围方向 财务会计——提供的报告资料是企业总括性的资料 管理会计——提供的报告资料是详细资料 6、在计算方面 财务会计——一般只涉及到初等数学 管理会计——则运用许多现代数学方法 二、 管理会计和财务会计的联系 1、在服务对象方面 应该说这两种会计知识服务对象的侧重点不同，不能把两者独立 起来，割裂开来，而应该把它们联系起来。 财务会计——侧重于对外服务，同时也对内服务 ——侧重于对内服务，同时也对外服务 管理会计 2、在资料取得方面 管理会计——为了规划和控制生产经营活动，必须从不同渠道取得各种各 样的资料 财务会计——会有一套固定的核算程序和方法，它将一定时期的生产经 营活动及其结果通过登记账簿，编制报表等方法形成信息， 这些信息既为外部使用也为内部使用 3、在职能，作用方面 会计的职能是——“核算”与“监督” 要发挥的作用是改善经营管理提高经济效益 (这一方面财务会计和管理会计基本相同) 1.3会计信息使用者及其需要 会计信息的使用者可分为两大类 1、企业内部使用者——经理或小企业的所有者以及企业的官员 2、企业外部使用者——(包括银行，政府，税务局) 一、 内部使用者及需要 1、经理 需要知道的 管理，计划，控制，决策。 2、雇员 需要知道的 企业是够能够生存下去，并且特别注意企业的长期盈利 二、外部使用者 1、所有者(公司的股东) 2、贷款给企业的人(银行) 3、供货给企业的人(供应商) 4、向企业购买产品的人(客户) 5、企业的雇员 6、政府 7、社会公众 (外部使用者需要知道的) 1、所有者/股东 A(企业的经营是否正常，盈利能力状况怎样 B(经理是否保管并充分利用了企业的资源 C. 企业未来的经营状况 2、债权人 A(乐于看到债务企业取得充足利润以及提供给他们回报 3、供应商 A(想知道企业是否会持续经营及可能会扩张还是收缩 4、客户 A.客户关注企业生存能力以及为他们提供商品的能力 5、政府 A.为了这个目的，政府需要知道利润是多少 6、社会公众 A(需要关于上市和上市企业的许多不同类型的信息 1.4会计信息的局限性 局限性 1、 会计信息只是制定“有效”决策所必需信息的一种 2、 至今会计仍是一种不精确的科学 3、 会计处理过程的最终结果取决于所输入资料的质量 4、 会计系统有可能达不到预期的目的 5、 决策面向未来 1.5经济环境对会计的影响 1 会计信息的需求 经济环境影响 2 会计程序与方法 3 企业提供会计信息的意愿 会计要素 一、 会计要素:是从会计的角度解释构成企业经济活动必要因素，也是根据 交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括，企业的经济活动可 分成， 资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润等六个会计要素 二、资产，负债，所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况资产负债表要素 三、 收入，费用、利润要素侧重于反映企业的经营成果，利润表要素 第二章，资产负债表 一、会计主体原则 1、即会计主体，为之服务的特定单位或组织空间范围 与企业有关的交易，资产和负债应单独记录 这一原则适用于各种类型的企业，而不管企业是否是独立法人或者纳 税主体 是一个会计概念，是指特定产权范围内的空间，会计要素核空间范围: 算的范围，要明确哪些是企业有关的 二、明确会计主体的意义 1、明确会计主体是开展会计确认，计量，记录，报告等工作的重要问 2、明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易事项的范围 3、明确会计主体，才能将会计的交易或事项与会计主体所有者的交易或事 项及其他会计主体的交易事项区别开来 三、会计主体与法律主体 1、法律主体往往是会计主体 2、会计主体不一定就是法律主体 第一节、 资产负债表概述 一、 资产负债表的定义 :资产负债表是列示企业在某一时点，所拥有的全部项目(资产)和所欠 总额(负债)的一种会计报表。 二、资产负债表的重要性 1、重要性:资产负债表的目的是传递关于企业在某一特定时点，财务状况 的信息，能够提供关于企业财务状况的信息，还能反映资产相 对流动性，负债内容及到期日。 2、重要性不要夸大 A、滞后性 B、有用性 C、信息不全面 第二节、资产负债和所有者权益 (一、)资产的定义 1、资产:是现有或未来可用货币单位计量的经济利益或服务潜力的具 体化，作为经济活动的结果，归于企业，企业对其的享有收到 法律保护 进一步了解: 第一步:资产是由过去的交易或事项形成的 第二步:资产必须是由企业拥有或者控制 第三步:资产是预期会给企业带来未来经济利益的 (资产的确定:符合资产定义的资源，在同事满足一下条件确认为资产) 1、 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、 该资源的成本或者价值能够可靠计量 1、 固定资产 :是指企业内部为了使用二取得的，并可被企业使用一段长的时期的资 产，如，土地，和建筑物，固定装置，设备，交通工具。 2、 流动资产 :指1、企业不打算持有超过一年的资产， 2、或者作为企业经营循环的一部分 3、或者会在一年内变现 划分的原则:营业循环，变现期 3、不确定资产(无形资产) 分类: 专利权------专有技术----商标权----著作权 不确定资产:是指不适合下述两类中的任何一类 1、 条件:A、该资产产生的经济利益可能流入企业 B、成本能够可靠计量 2、分类:商标权，专利权，土地使用权，著作权，非专利 权，特许权，商誉。(与企业整体有关，不能单 独出售，只有外购商誉才能入账) (二、)负债 1、负债的定义 :企业由过去事项产生的现有债务，其清偿会造成企业资源 (体现为经济利益的流出) 流动负债:一年内到期的负债 负债的特征: 1、 目前存在的 2、 清偿时企业必须有所付出 3、 流出的可能是现金或者其他资源 三、所有者权益 (一、)所有者权益在某种意义上 是对企业所有者对企业资产的要求， 是所有者对企业资产的剩余要求 是企业所有者投资的结果，随企业利润或者亏损的发生而增加 或者减少，又称为净额，资本净值 资产=负债+所有者权益 (二、)所有者权益的来源 来源:1、投入资本 2、留存收益 投资者和债权人的权益及义务的区别 1、 企业经营管理的关系不同 2、 分享收益的形式不同 3、 对企业资产的要求不同 (负债偿还日期明确，金额固定) 第三节:会计恒等式 一、公式: 资产=负债 广义的权益=债权人权益+所有权权益 (债权人权益即为企业的负债) 可得:资产=负债+所有者权益 注:负债加所有者权益与资产的具体项目并无一一对应的直接关系，而是在 整体上与企业资产保持数量上的关系 二、经济上业务发生对会计等式的影响 无论哪一种经济业务发生，都不会破坏社会等式的平衡 资产项目和权益项目等量增加，其总额增加 1、 2、 资产项目和权益项目等量减少其总额减少 3、 资产项目内部一增一减，增减的金额相等。 复式记账原则:会计所依据的复式簿记系统的基础 复式记账的特点:每笔交易都要在方向相反，金额相等的两方同时登记，可以全 面，清晰的反映出经济业务的来龙去脉。 (可以利用复式记账原理查找记录错误) 第五节、资产负债表格式的决定因素 一、目的和局限性 1、时效性局限性 2、资产估值的局限性 3、货币价值的变化 二、影响资产负债表格式的因素 (一、)战略因素 1、企业参与的活动 2、企业形象及其 (二、)组织因素 1、组织结构的类型 2、组织的规模 3、组织目标 (三、)环境因素 1、经济环境 2、国家立法 (四、)报表使用者 第三章、利润表 第一节、利润表的重要性 重要性:利润表与一段时间相关，它总结了发生于这段时间中的某些交易，很明 显利润表式一张非常重要的报表，因为他告诉你企业是否能够盈利。 利润表的内容: 利润表是覆盖一段时间的报表，通常是一年，而且其目的是计量利 润，即财产的增加 计算方法:是汇总本期间的收入，并从中减去为取得收入而发生的费用， 从而计算出本期利润或亏损，有时还考虑到利润的分配 第二节，收入 收入:在企业的正常经营，活动过程中，由于商品货物销售，劳务提供以及他人使用企业资源而产生的现金，应收款项或其它订约药引(或对价)的总流入 收入的特征:1、现金销售收入 2、赊销收入 3、订约要因(对价) 个人 4、投资收益 1、 收入实现过程 投入------生产-------产成品------商品销售-----收到现金 建筑施工船 大多数企业，包括 舶制造企业 制造业，商业企业等 2、收入的实现原则 1、形成收入的过程，实质上完成时 2、能够合理确定产品和劳务的应收取款项 第三节，费用 费用:是已耗成本，即在一个会计期间已经从中取得了所有权益的成本。 构成产品成本的费用: 1、 直接费用 -------直接材料:构成产品具体并能很方便的手机到产品中 的材料 --------直接人工:生产工人的工资，福利费等 2、 间接费用:制造费用 -----------间接材料:辅料，分摊 关于费用与成本，有三种可能的情况: 1、当年的成本就是当年的费用 2、以前年度的成本作为当年的费用 3、当年的成本作为以后年度的费用 第五节，利润表格式及其效用的决定因素 一、战略因素 1、企业活动的类型 2、信息提供者的目标 3、利润表的质量取决于所依据的信息 二、组织因素 1、组织结构的类型 2、所有权 3、组织的规模和复杂性 4、组织的目标 第六节、利润表与资产负债表的关系 资产= 负债+所有者权益 (说明了所有者权益随着企业的利润而增加) 利润定义为: 利润= 收入- 费用 (资产负债表中所有者权益的变化结果应该是企业利润或者亏损的具体表现，即今年和 去年所有者权益的变化就是今年的利润或亏损) 第四章 会计循环——复式记账的原理与应用 第一节 复式记账原理 复式记账:1、就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户 中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。 2、任何经济业务都会涉及两个或者两个以上的方面 第二节 复式原则的应用 (如果我们增加资产，就必须同时或者增加负债，或者增加利润，或者增加所有者权益。) 期初资产负债表表述: 资产=所有者权益+ 负债 期末资产负债表可表示为: 资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 记账规则:1、有借必有贷，借贷必相等 2、要求 对任何一项业务必须同时在两个或者两个以上相关联系的账户中以相反的方向进行登记，以相同的金额同时计入借方账户和贷方账户。 、 第五章:会计循环----账户记录，试算平衡与编制财务报表 5、1账户及其登记 一、账户的含义 账簿用来登记经济业务的簿记。 二、账户名称 一个企业可以按自己的意愿给账户取任何名称 1、采购账户 2、销售账户 3、存货账户 4、租金，利息和佣金账户 5、运费账户 5.2试算平衡表 1、试算平衡表的含义 试算平衡表是一张包含所有分类账账户，列示它们在某一特定日期数额的工作表。 5.3期末调整 1、 期末调整的含义 期末调整是指在期末或年末对预付款项，应付款项，应计费用，折旧准备 和坏账进行调整。 2、期末调整的内容 (1)预付款项指款项已经支付，但与本期或本年相关的知识其中的一部分， 所以根据配比原则，应对其进行调整，即将与本期无关的剩余款项借记 预付款账户，贷记费用账户。 (2)折旧准备是根据配比原则在固定资产的使用年限内分摊其成本的结果 ，调整记录为借记费用账户，贷记折旧账户。 (3)对坏账的调整是将很可能不能收回的款项冲销，即按坏账冲销数额借 记费用账户或坏账冲销账户，贷记债务人的账户。 (4)应付款项和应用费用，是指已经发生但尚未支付的费用，根据配比原 则，应对其进行调整，借记费用账户，贷记应付款项或应计费用账户。 (本章重要概念) 配比原则:配比原则要求当期的收入与当期为这些收入而发生的费用相配比。 第六章，资产会计 存货:由用于再销售的货物，转变为产品再销售的货物以及可消耗的储备所组成。 存货的显著特征:持有存货的目的在于将其以某种形式再次销售或在相对短的时 间内将其消耗。 可疑债务:指估计无法全部或部分收回的债务人款项 坏账: 确定无法收回的债务款项 可变现净值:销售货物的预计收入减去销售货物，进一步的成本后的余额，如果可变现净值 大于成本，可变现净值就不作为存货计价的基础。 永续盘存制:在永续盘存制中，企业对各个存货项目要进行连续，完整的记录， 采用永续盘存制的优点: 1、由于存货是逐日连续登记的，在任何时间均可了解企业存货的数量， 任何和实际数额不服的偏差都可以查出来，所以该方法提供了一 种有效的控制 2、当存货数量下降到最低数额之下时，企业可在适当的时间对存货进 行补充， 3、对外报送的年度会计报表中的存货价值数额可以根据企业内部管理 月报的数额填报列示。 实地盘存制:企业对其存货的发出不进行连续性的记录，而在期末或年末对存货进行 实地盘点确定期末存货数量，然后根据存货单位成本确定期末存货成本 固定资产:是为了在企业内部耗用而取得的，而且可能在相当长的时间内被使用的 资产。 折旧:在使用寿命内，对由于使用，时间流逝或因技术或市场变化而陈旧等引 起的磨损， 耗费或其他价值减少的计量。 折旧率=(成本-参与价值)/使用年限--------直线法 使用参与价值年限 折旧率=1----------余额递减法 1固定资产成本 计提折旧的原因:1、为了实现当期收入和费用的配比 2、为了保持企业持续生产经营的能力 第七章，会计概念，惯例和规则框架 企业主体概念:是与企业有关的交易，资产和负债应单独记录，这一原则适用于各种类型的 企业，而不管企业是否被确认为独立的法人或是纳税主体。 历史成本概念:指所有交易均按其成本记录 SSAPs中对成本的定义为:在企业正常经营过程中为使产品或闹无达到其 现在的位置和状况所发生的各种支出。 第八章、财务分析 投资者:对独资企业和合伙企业来说，投资者就是，所有者或合伙人，在公司中这种投资 者普通股东。 能满足投资者基本需求的信息有: 1、盈利能力 2、管理效率 3、投资收益 4、承受的风险 5、所有者回报 优先股股东:指以购买优先股的方式投资于公司的股东。 流动比率: 流动资产总额,流动负债总额 酸性测试比率(速动比率):酸性测试比率同流动比率相比，最大的区别就在于酸性测试或 称速动比率计算中不包括存货。 常用比率及其使用者 比率类型 偿债能力 股东，供应商，债权人，竞争对手 盈利能力 股东，经理层，员工，债权人，竞争对手，潜在投资者 效率 股东，潜在投资者，竞争对手， 过度贸易的发生原因:没有对营运资金进行有效控制，以至于没有足够的资金用于满足流动 负债的偿付需求。 第九章、登记账簿 分类账:是用来对企业的每一种收入，费用，资产，负债和所有者权益进行分类登记的账簿。 明细账簿或日记账一般有: 1、销售日记账 2、采购日记账 3、购货退回和销售退回日记账 4、现金日记账和零用现金日记账 统驭账户:当分类账户划分为若干明细账户时，可以引入统驭账户来检查每一部分 记录的准确性。 1、统驭账户可以是，也可以不是复式记账系统的一部分 2、统驭账户适用于任何分类账户，但最常用的两个统驭账户是销售分类 账户的统驭账户和采购分类账的统驭账户。 统驭账户的调整:统驭账户的余额应该与所属的各个分类账户余额合计数一致，如果 不一致，则说明统驭账户和分类账户中可能存在登记或合计错误， 企业需要对记录进行检查，查找错误，最后对账户记录做出调整， 使二者一致相符。 扩展试算平衡表的含义和目的 含义:扩张试算平衡表是对年末一些事项调整的基础上，对原有 试算平衡表进行修正而形成的一张新的试算平衡表。 目的:1、可以简化年末会计程序 2、可以方便年末报表的编制 电算化系统的优缺点: 优点:1、速度快 2、准确性高 3、能处理大批量的数据 4、储存容量大 5、自动生成分析报告 缺点:1、设备价格昂贵 2、可能会被未授权人使用 3、不能看透计算机 4、使用难度大。 第十章、企业组织类型与会计处理 企业组织类型:1、个体贸易商与合伙企业 2、有限公司 合伙企业会计处理特点:合伙企业是一类比较简单的企业组织，并没有专门的准则来 其会计报表的形式， 公司的会计处理:有限公司区别于个体贸易商和合伙制企业的最重要的方面在于， 有限公司作为一个独立的经济实体，与其出资人完全分开， 第十一章，现金流量表 现金流量表:提供的基本信息是有关现金的来源和使用情况的信息。 现金流量信息的需求:一个企业要能够成功经营下去需要具备两个基本条件: 1、企业要有长久的获利能力，企业的利润表能够帮助信息使用者判 断企业的获利能力 2、企业要有偿还到期债务的能力。 现金流量表揭示的信息:现金流量表告诉我们现金的来源及现金的使用情况 第十二章，制造企业会计 存货:指将在一年内或超过一年的一个营业周期内销售或耗用的各种物资。 存货主要有以下及部分组成: 种类:1、原材料2、在产品3、产成品 范围 :1、再销售的货物2、转变为产成品在销售的货物 3、可消耗的储备 制造企业要保持一定水平的存货水平，保持一定存货水平需要花费两种成本: 1、明显成本 2、隐含成本 制造成本:也称工厂成本或生产成本，是指形成产品成本的直接和间接费用。 销售成本:是指售出产成品的制造成本。 存货的成本构成:能明显归属于原材料，在产品，产成品的费用支出 第十三章，成本的归集与分类 成本的类型: 1、直接成本与间接成本， 2、材料成本，人工成本与其他成本 3、主要成本和间接成本 4、固定成本与变动成本 直接成本:指与某一生产单位有着明显联系的成本， 间接成本:与生产单位没有明显联系的成本，是为生产不同类产品共同发生的成本。 完全成本法(吸收成本法):是将全部间接生产费用分配计入在产品或产成品存货成本的一种方法。 完全成本法的局限性表现在以下几个方面: 1、由于间接生产法费用采用一定的分配方法追溯到产品，因 而参杂了计算上的人为因素，不十分准确。 2、未销售的产品存货中包含一部分固定间接费用，利润的多 少和销售量的增加不能保持相应的比例，不易为管理部门 所理解， 3、由于完全成本法不区分固定成本与变动成本，无法把产量 变动所引起的成本升降。 完全成本计算的基本方法包括: 1、分批成本计算法 2、单件成本计算法 3、分步成本计算法 第十四章、标准成本法与差异分析 标准成本:通常指经过仔细观察，分析和技术测定后而制定，在正常生产经营条件下应 该实现的，因而可以作为控制成本开支，评价实际成本，衡量工作效率的一 句和尺度的一种目标成本。 标准成本计算法:是指预先制定标准成本，将实际成本与标准成本相比较，计算成本差 异，对成本差异进行因素分析，并据此加强成本控制的一种控制系统。 标准成本法的作用: 1、有助于编制预算和评价管理业绩。 2、作为一项控制手段，通过揭示那些与计划要求不一致的作业， 3、提供制定决策所需要的成本预测信息 4、用于存货计价，简化成本分配过程 5、提供一个具有挑战性的成本目标，激励员工。 成本差异:指产品的实际成本与标准成本之间的差额。 如何使成本差异分析更有意义 1、这些差异之间有何联系, 2、除了差异外，还需要想管理当局进一步提供何种信息, 3、各项差异是否及时地报告，信息是否充分，或是否过于详细，是附有解释说明, 第十五章、决策制定 固定成本:指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不收业务量增加变动影响，而能 保持不变的成本、。 变动成本:指成本总额随着业务量的变动而形成变动的成本。 盈亏临界点:指的是企业达到不盈利不亏本的状态 盈亏临界点可以使用边际成本计算法来计算 销售收入总额---变动成本总额=边际贡献总额 边际贡献--固定成本=利润 利润等于零时(盈亏临界点)的边际贡献=固定成本 盈亏灵界点分析的优点包括:这种思想对于管理当局了解固定成本与变动成本的 关系非常重要，可以说不同管理决策对企业获利能 力的影响 边际成本计算的局限性: 1、低估存货 2、实务中人们偏好使用完全成本 3、固定成本必须要补偿 4、与一般会计惯例相冲突 第十六章、预算控制 管理控制的目的:为了企业实现其预定的目标。 预算使计划具体化:预算是具体的计划，通过对公司未来情况的规划设计，能够使管理 者较好的把握对将来的预计情况。 预算的控制过程指:特定企业在编制预算，以及利用预算进行控制所经历的操作过程。 (一般来说，企业的预算制定过程，各个责任中心的部门预算在公司同意和接受 之前，也有个协调的过程) 预算期间的确定:企业经常把预算期间确定为一年，其主要原因在于企业法定的报表公布周 期一般也为一年， 现金预算:编制现金预算，可以揭示出现金过剩或现金短缺的可能性，使企业能够将暂时剩 余的现金转入投资并在现金短缺到来之前收回现金。 每年现金流量=年现金流入-年现金流出 =每年营业现金收入-付现成本-所得税 =净利润+折旧 预算材料采购数量的计算可以按存货公式进行 采购数量+期初数量=生产用量+期末数量 第十七章、投资评价 会计收益率=预计平均利润/预计平均投资×100%