代扣代缴个税手续费返还问题的处理

代扣代缴个税手续费返还问题的处理 问:税务局个人所得税手续费退还后是否可以作为奖励财务及办税人员发放,这笔收入还需要缴什么税吗,有相应的文件可查吗, 答:国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知(国税发[1995]065)第十七条规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2,的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。” 《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第(五)款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。 《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定: 一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2,取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。 二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。“根据上述规定，扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2001]31号文件的规定缴纳营 业税和企业所得税。 原始凭证处理要点 原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力。原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 一、原始凭证必须具备的内容:原始凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证的单位名称和填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容;数量、单价和金额。 二、外来原始凭证(如发票、收据等)，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。 三、自制原始凭证(如入库单、领料单等)必须有经办单位负责人(或其指定的人员)和经办人签名或者盖章。 四、凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明;支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 五、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 六、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明; 退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。 七、职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 八、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 九、原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章;发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。 十、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。 十一、外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后，代作原始凭证。 十二、一般情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。原始凭证的张数按自然张数计算(原始凭证汇总表应计算在内，原始凭证粘贴纸不应计算)。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 更正错误或结账、调账的记账凭证，可以不附原始凭证，但应对调整事项说清楚。 十三、附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。 十四、附在记账凭证之后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐，对小于记账凭证的原始凭证(如:火车、汽车、飞机、轮船票等)，要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。 对于数量较多的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”字样、原始凭证名称和编号。 各种经济、存出保证金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另 行编制目录，单独登记保管，并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 当然若企业在发生预付大型设备款或在建工程款时，管理方面需要提供预付每户款的金额，设三级、多级明细或使用财务软件的相关功能满足需要。 日工资计算方法，小时工资计算方法，加班费计算方法 日工资，小时工资 日工资计算方法:日工资,月工资收入?21.75(用于有缺勤，工作未满一个月等情况下的工资计算) 小时工资计算方法:小时工资=月工资收入?(21.75×8) 节假日加班费计算 节假日加班三薪(月工资收入?21.75×300%)、公休日加班双薪(月工资收入?21.75×200%) 春节长假七天总加班费=月工资收入?21.75×300%×3+月工资收入?21.75×200%×4 上述案例案例以春节长假七天加班为例，前三天是法定节假日(即除夕、春节、初二)拿三薪，每天加班费为(月工资?21.75×300%)，后四天是双休日调休(即初三至初六)拿双薪，每天加班费为(月工资?21.75×200%)。 几个固定数据 按照法律规定，每月工作时间为20.83天，月计薪天数为21.75天，全年制度工作时间为250天，全年节假日及公休日为115天。 计算方法:每月工作时间 20.83=(365-104-11)?12;月计薪天数 21.75=(365-104)?12);全年制度工作时间 250=365-104-11;全年节假日及公休日 115=104+11 审计人员如何鉴别发票 审查鉴别发票是审计监督中经常遇到的工作，判断发票的真伪是审计人员应备的基本业务技能。根据实践，有以下几种方法可供参考。 1、审查发票的有效性。国家对发票实行的是不定期换版制度，如果发现逾期使用旧版发票应查明情况，判断是否存在问题。国税发票(普通)自购买之日起,最多连续用6个月. 以前审计也发生过这种情况,某单位购货单位发票,从1月开到12月,且都是连号,属同本发票,故认定为假发票 2、审查开票人的笔迹。看发票上开具的每个项目的笔迹、字体、精细、用力程度是否一致。 3、审查发票的复写情况。看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。 4、审查发票的项目内容填写是否移位。正规发票各联次的格式排列都是上下对齐、位置固定的。如填写的字迹有不正常的错位，就可能存在问题。 5、审查发票的填写内容。首先要看购货人、时间、数量、单价、金额是否填写齐全，再看物品名称是否具体、正确、清楚，是否只写为:生产资料、办公用品、五金电料、粮油食品等大类名称，且金额较大，诸如此类就要深追细查。 6、审查物品名称是否为用票单位的经销范围。 7、审查因果单位是否相符。依据款项支付形式，查看开票单位同收款单位、购货单位同付款单位名称是否相符。 8、审查供货单位，特别是经营承包及个体工商户，是否使用了非己领用的发票。 9、审查发票号码与开具的日期是否自相矛盾。看同一个供货单位的发票，是否存在发票编号与时间顺序颠倒等问题 福利费核算变化不影响企业税前扣除 政部近日发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)，从维护正常收入分配秩序出发，对企业职工福利费的范围及账务处理等作了进一步明确。结合相关规定，本文拟从职工福利费的财务列支制度建设与企业所得税税前扣除的影响作一些探讨与分析。 财务规定几次修改福利费列支 职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，运用职工激励机制是我国财务管理多年的一贯做法。 较早的《国营工业、交通企业若干费用开支办法》对职工福利基金的计提及开支范围作了较为细致的规定，其后名称进一步规范，并对不同类型的企业分别作出相关规定，计提比例有1.5%、11%、14%等，逐步统一为14%，但计提依据不尽相同。直到2007年1月1日，新《企业财务通则》取消了长期以来实行的按工资总额14%计提职工 福利费的做法，职工医疗、养老等社会保险费直接从成本中列支，原在职工福利费中列支的医药费或者医疗保险费等改从成本(费用)中列支，原有的应付福利费账面余额，按照规定结转处理使用。 财企〔2009〕242号文件进一步明确，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴以及企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，纳入工资总额管理;对实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人，企业应将符合规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬统筹管理，发放或支付从其个人应发薪酬中列支。 财企〔2009〕242号文件同时明确了企业职工福利费的核算范围，包括企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费、补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，还包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等;职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用;职工困难补助;离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外 费用;丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合职工福利费定义但不在上述项目中的其他支出。 按照会计准则规定，职工福利费是职工薪酬的组成部分，根据财企〔2009〕242号文件规定，对企业按照内部要求，在履行内部审批程序后发生的职工福利费，在年度财务会计报告中要按规定予以披露。同时要按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。对企业实际发生的福利费支出，在“应付职工薪酬——职工福利”和“应付职工薪酬——非货币性福利”等科目中核算。 福利费会计核算变化不影响税前扣除 财企〔2009〕242号文件对职工福利费财务管理问题作出进一步明确，并不影响流转税、企业所得税、个人所得税的计算和缴纳，财务与税收上的差异仍应按照原规定处理。 1.对流转税的影响。根据税法规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，在“应付职工薪酬——非货币性福利”中核算，同时贷记“主营业务收入”科目，还应结转产成品的成本，在计算企业所得税时按税法规定标准扣除。涉及增值税销项税额的，应进行相应的账务处理。 2.对企业所得税税前扣除的影响。根据税法规定，企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利支出是指满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的支出。对其范畴，国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费 扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)作了明确。企业在会计处理时按照财企〔2009〕242号文件执行，在进行纳税调整时按照国税函〔2009〕3号文件执行，分别适用。财企〔2009〕242号文件重申，在计算应纳税所得额时，对职工福利费财务管理同税收规定不一致的，应当依照税收规定计算纳税。 需要注意的是，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，该住房每期应计提的折旧不应计入相关资产成本或当期损益税前扣除，应作纳税调整;租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应付的租金不应计入相关资产成本或当期损益，应作纳税调整，否则确认的应付职工薪酬会形成重复扣除。企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的以及为组织和管理企业生产经营活动所发生的符合企业所得税法规定的应当计入职工福利费的，按照税法规定的标准扣除。 此外，企业的劳动保护费支出在“主营业务成本”和“其他业务成本”科目中核算，对符合税法规定的一般可以据实扣除。但为防止企业利用不合理的劳动保护支出避税，一般把非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出，除从职工福利费用中支付的以外，一律视为工资、薪金支出。 3.对个人所得税计税依据的影响。根据税法规定，下列收入不征税:独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助;生育妇女取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性 质的津贴、补贴。下列收入征税:从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助，单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出等。 财企〔2009〕242号文件将各类补贴收入纳入职工薪酬核算，对原在职工福利费中核算的项目调整到工资、奖金等科目中核算，职工薪酬总额内容没有发生实质性变化，个人所得税计税依据也并不因为财务核算内容的变化而变化。其将上述补贴纳入工资总额，在一定程度上堵住了个人所得税流失的漏洞。但要注意，对各类补贴及自产产品等作为非货币性福利发放给职工的应缴纳个人所得税。 下面是赠送的合同范本，不需要的可以编辑删除～～～～～～ 教育机构劳动合同范本 为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。 一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。 二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年_________ 月_________ 日止。 三、受聘方的工作任务(另附件1 ) 四、受聘方的薪金按小时计，全部以人民币支付。 五、社会保险和福利: 1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 ) 2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。 六、聘方的义务: 1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。 2.对受聘方提供必要的工作条件。 3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。 4.按时支付受聘方的报酬。 七、受聘方的义务: 1.遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。 2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务。 3.按期完成工作任务，保证工作质量。 4.遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。 5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。 八、合同的变更、解除和终止: 1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。 2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前，仍应当严格履行合同。 3.聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同: a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍不改正的。 b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。 4.受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同: a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。 b 、聘方未按时支付受聘方报酬。 九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同，必须在本合同期满90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。 十、仲裁: 当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效，可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。 本合同于_________ 年_________ 月_________ 日在_________ 签订，一式两份，每份都用中文和_________ 文写成，双方各执一份，两种文本同时有效。 聘方(签章)_________ 受聘方(签章)_________ 签订时间: 年 月 日 二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本 卖方:_______________(简称甲方) 身份证号码:_____________________ 买方:_______________(简称乙方) 身份证号码:_____________________ 根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》及其他有关法律、法规之规定，甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，就乙方向甲方购买房产签订本合同，以资共同信守执行。 第一条 乙方同意购买甲方拥有的座落在______市_____区________________________ 拥有的房产(别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面)，建筑面积为_____平方米。(详见土地房屋权证第_______________号)。 第二条 上述房产的交易价格为:单价:人民币________元/平方米，总价:人民币___________元整(大写:____佰____拾____万____仟____佰____拾____元整)。本合同签定之日，乙方向甲方支付人民币__________元整，作为购房定金。 第三条 付款时间与办法: 1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支付 首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款人 民币____________元整申请银行按揭(如银行实际审批数额不足前述申请额度，乙方应在 缴交税费当日将差额一并支付给甲方)，并于银行放款当日付给甲方。 2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费当日支 付首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方，剩余房款 人民币____________元整于产权交割完毕当日付给甲方。 第四条 甲方应于收到乙方全额房款之日起____天内将交易的房产全部交付给乙方使用，并应在交房当日将_________等费用结清。 第五条 税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规，并按规定缴纳办理房地产过 户手续所需缴纳的税费。经双方协商，交易税费由_______方承担，中介费及代办产权过户 手续费由______方承担。 第六条 违约责任甲、乙双方合同签定后，若乙方中途违约，应书面通知甲方，甲方应 在____日内将乙方的已付款不记利息)返还给乙方，但购房定金归甲方所有。若甲方中途违 约，应书面通知乙方，并自违约之日起____日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙 方。 第七条 本合同主体 1.甲方是____________共______人，委托代理人________即甲方代表人。 2.乙方是____________，代表人是____________。 第八条 本合同如需办理公证，经国家公证机关____公证处公证。 第九条 本合同一式份。甲方产权人一份，甲方委托代理人一份，乙方一份,厦门市房 地产交易中心一份、________公证处各一份。 第十条 本合同发生争议的解决方式:在履约过程中发生的争议，双方可通过协商、诉 讼方式解决。 第十一条 本合同未尽事宜，甲乙双方可另行约定，其补充约定经双方签章与本合同同 具法律效力。 第十二条 双方约定的其他事项: 出卖方(甲方):_________________ 购买方(乙方):__________________ 身份证号码: __________________ 身份证号码: ___________________ 地 址:___________________ 地 址:____________________ 邮 编:___________________ 邮 编:____________________ 电 话:___________________ 电 话:____________________ 代理人(甲方):_________________ 代理人(乙方): _________________ 身份证号码: ___________________ 身份证号码: ___________________ 鉴证方: 鉴证机关: 地 址: 邮 编: 电 话: 法人代表: 代 表: 经 办 人: 日 期: 年 月 日 鉴证日期:_______年____月____日