增值税免抵退税相关问题

增值税免抵退税相关问题 目录 一、免抵退定义及适用范围 二、免抵退计算过程 三、免抵退计算过程分析 一、免抵退定义及适用范围 1.免抵退定义 免抵退是出口货物增值税政策的一种类型，即对出口货物劳务免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分，予以退还。 “免”——免征出口销售的销项税 “抵”——出口应退税额抵减内销应纳税额 “退”——退还出口应退税超过内销应纳税额的差额部分 2.适用范围 适用免抵退税办法的出口货物包括: 生产企业出口自产货物和视同自产货物、对外提供加工修理修配劳务、列名生产企业出口非自产货物。 二、免抵退计算过程 第一步,计算当期不得免征和抵扣税额。 当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格)×(出口货物适用税率-出口货物退税率) 第二步,计算应纳税额。 如果应纳税额>0，则需纳税，不退税。 如果应纳税额<0，也就是有留抵税额，这时才有退税的问题。 当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额) 第三步,计算免抵退税额。 当期免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币折合率-免税购进原材料价格)×出口货物退税率 第四步,比较免抵退税额和留抵税额绝对值的大小，哪个数小，哪个就是应退税额。 (1)如果当期期末留抵税额<当期免抵退税额:则当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 (2)如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额:当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 三、免抵退计算过程分析 1.为什么生产企业出口货物退税和内销货物征税要统一计算, 之所以这样做，是因为生产企业一般购进很多原材料，既用于生产内销货物，也用于生产出口货物，很难准确计算与出口货物对应的进项税额是多少，只能采取统一计算的方式。 2.为什么要计算不得免征和抵扣税额,为什么还有个抵减额, 之所以存在不得免征和抵扣的问题，是因为一些出口货物的退税率低于征税率。 退税率低于征税率意味着对出口货物不是全部免征本环节增值额应缴的增值税，与出口货物对应的进项税额也不能全部退还，总之对出口货物要征收一部分增值税，也就是要按照 1 出口额和征退税率的差计算应缴的增值税。 为什么有个抵减额呢, 因为生产企业出口货物所用料件中可能有免税购进的料件，而出口额中是包括耗用的免税购进的原材料价格的。所以按照出口额计算不得免征和抵扣税额后，还需将与所耗用的免税原材料对应的不得免征和抵扣税额部分去掉，否则就对免税的原材料也征税了，这与免税原材料不征税相违背。 3.为什么要计算免抵退税额,为什么也有个抵减额, 计算免抵退税额的目的是确定应退税额的上限。 因为退税额最大不能超过按照出口价格和退税率计算的免抵退税额。 为什么免抵退税额也有个抵减额, 因为出口退税的前提是生产出口货物的料件必须是缴过增值税的，征税才退税。但是，如果出口货物所耗用的料件是免税的，就必须从按照出口价格和退税率计算的免抵退税额中扣掉与免税料件对应的部分，否则就可能对免税的料件也退税了。 4.在确定应退税额时，为什么要比较留抵税额和免抵退税额,哪个小，应退税额就是哪个, 主要是因为，退税最高限额是免抵退税额，如果留抵税额大于免抵退税额，说明内销货物的进项税额也大于其销项税额了，而内销货物进项税额大于销项税是不退税的，所以，应退税额应该是免抵退税额。 如果留抵税额小于免抵退税额，说明留抵税额接近于出口货物的进项税额，应退税额应该是留抵税额。 2