生产过程核算(会计分录)待摊费用计提费用生产过程核算(会计分录)待摊费用计提费用
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1、昌盛公司生产甲、乙两种产品,本月生产甲产品领用A材料20000元,生产乙产品领用B材料15000元。
2、某企业本月领用材料汇总如下:生产A产品领用甲材料25万元,生产B产品领用乙材料28万元,生产A、B产品共领用30万元丙材料,生产车间一般性耗用丁材料10万元,行政管理部门领用丁材料8万元。...
生产过程核算(会计分录)待摊费用计提费用
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1、昌盛公司生产甲、乙两种产品,本月生产甲产品领用A
20000元,生产乙产品领用B材料15000元。
2、某企业本月领用材料汇总如下:生产A产品领用甲材料25万元,生产B产品领用乙材料28万元,生产A、B产品共领用30万元丙材料,生产车间一般性耗用丁材料10万元,行政管理部门领用丁材料8万元。
3、计算本月职工工资总额为40万元,其中,A产品生产工人工资14万元,B产品生产工人工资16万元,车间管理人员工资8万元,管理部门2万元。
4、到银行提取现金40万元以备发放工资。
5、向员工发放工资。
6、本月生产车间发生水电费8000元,款项已由银行划拨。 7、以现金180元购买办公用品,其中有80元办公用品交由行政管理部门使用,其余100元交由生产车间使用。
8、本月固定资产折旧共计4800元。其中,行政管理部门用设备提取的折旧1200元,生产车间的3600元。
9、本月A产品的生产工时为20万小时,B产品为30万小时,用生产工时分配结转本月制造费用(假如从第2题开始归集)。 10、本月A产品全部完工入库,结转其生产成本。
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二、生产过程主要经济业务的核算
1、生产领用材料
借:生产成本(生产产品用)
制造费用(车间一般耗用)
管理费用(管理部门用)
贷:原材料
2、分配工资费用
借: 生产成本(生产产品人员工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(管理部门人员工资)
贷:应付职工薪酬
3、发放工资
借:应付职工薪酬
贷:库存现金(或“ 银行存款”)
4、计提福利费(目前已无需计提福利费,发生时直接计入 管理费用)
借: 生产成本(生产产品人员福利费)
制造费用(车间管理人员福利费)
管理费用(管理部门人员福利费)
贷:应付职工薪酬
5、以存款支付制造费用、管理费用
借:制造费用
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管理费用
贷:银行存款
6、计提折旧
借:制造费用
管理费用
贷:累计折旧
7、分配制造费用
借:生产成本
贷:制造费用
8、结转完工产品成本
借:库存商品
贷:生产成本
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补充:跨期摊配的费用
一、类型:
1、预付费用:先支付而由后续会计期间负担的费用,计入“预付
账款”。(旧会计准则计入“待摊费用”)
2、应计费用:应由本期负担,但本期未支付的费用,计入“其他应付款”,其中计提借款利息计入“应付利息”。 (旧会计准则计入“预提费用”)
二、会计处理:
1、预付费用
支付时:
借:预付账款
贷:银行存款
摊销时:
借:管理费用(或“制造费用”等)
贷:预付账款
例题:
1、2008年12月20日,以银行存款支付下一年度财产保险费用2400元。
2、2009年1月31日,摊销本月应负担的财产保险费用200元。 3、摊销应由本月车间负担的厂房租金2000元。
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1、借:预付账款 2400
贷:银行存款 2400
2、借:管理费用 200
贷:预付账款 200
3、借:制造费用 2000
贷:预付账款 2000
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, 2、应计费用
, 计提时:
, 借:管理费用(或“财务费用”等)
, 贷:其他应付款(或“应付利息”等)
, 支付时:
, 借:其他应付款(或“应付利息”)
, 贷:银行存款
, 例子:
, 1、1月1日,向银行借款100000元,利率12%,期限10个月。
, 2、1月31日,计提本月应负担的利息费用。
, 3、3月31日,支付第一季度利息费用3000元。
, 4、3月31日,计提本月由行政部门承担的设备租金2000元。 1、借:银行存款 100000
贷:短期借款 100000
2、 利息费用=100000*12%?12=1000(元)
借:财务费用 1000
贷:应付利息 1000
3、借:应付利息 3000
贷:银行存款 3000 4、借:管理费用 2000
贷:其他应付款 2000
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