出验资报告和审计报告由同一会计事务所出具会不会影响独立性(共9篇)

出验资报告和审计报告由同一会计事务所出具会不会影响独立性(共9篇) 出验资报告和审计报告由同一会计事务 所出具会不会影响独立性(共9篇) :独立性 验资 出具 审计报告 会不会影响 新办幼儿园验资报告 会计师验资报告收费 网络事务所与独立性 篇一:出验资报告和审计报告由同一会计事务所出具会不会影响独立性 三、判断题(共 20 道试题，共 40 分。) 得分:40 1. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风 险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。 ? 2. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。 × 3. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大 错报的审计程序。 ? 4. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象 国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在 组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部 门或机构，与委托者以契约形 式表现其相互关系。? 5. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财 务信息的编制和列报提供合理保证。× 6. 审计依据包含审计准则。 × 7. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。× 8. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。× 9. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定 意见或无法表示意见。 × 10. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向 代管机构进行函证。 ? 11. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通 常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。 × 12. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。 × 13. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点 小组成员进行盘点。 × 14. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写 明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审 计单位有关人员借机更改数字或截留。 ? 15. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行× 16. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 ? 17. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可 不予关注。× 18. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。 × 19. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。 ? 20. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。× 三、判断题部分(共 20 道试题，共 40 分。) 1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。() a. 错误 2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。() b. 正确 3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外 执行额外的程序。()b. 正确 4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留 意见审计报告。()b. 正确 5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) a. 错误 6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) a. 错误 7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向 代管机构进行函证。( )b. 正确 8. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着 的审计的职能。()b. 正确 9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。() a. 错误 10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。() a. 错误 11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分 析判断审计事项提供有用的线索。()b. 正确 12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。()b. 正确 13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象 国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在 组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形 式表现其相互关系。() b. 正确 14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可 不予关注。() a. 错误 15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。() a. 错误 16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事 业单位。() a. 错误 17. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。 ()a. 错误 18. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约 定书。( )b. 正确 19. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) a. 错 误 20. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。 ( ) b. 正确 21. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的 真实性、合法性所负的责任。() a. 错误 22. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 () a. 错误 23. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) a. 错 误 24. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) a. 错误 25. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公 允性负责。() a. 错误 26. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重 大错报的审计程序。() a. 错误 27. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。() a. 错误 28. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。 () a. 错误 29. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意 见的审计报告。() a. 错误 30. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人 员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 ()b. 正确 31. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。() a. 错误 32. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必 实施实质性程序，只须实施控制测试。() a. 错误 33. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) a. 错误 34. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告 的意见类型。() a. 错误 35. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定 意见或无法表示意见。() a. 错误 36. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经 济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过 监督职能来完成。 () a. 错误 37. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和 报告责任加以区分。() b. 正确 38. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) a. 错误 39. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。() a. 错误 40. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写 明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审 计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) b. 正确 41. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。() a. 错误 42. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点 小组成员进行盘点。() a. 错误 43. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财 务信息的编制和列报提供合理保证。() a. 错误 44. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。() a. 错误 45. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。() a. 错误 46. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。() a. 错误 47. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真 实性和公允性发表审计意见。() a. 错误 48. 审计依据包含审计准则。() a. 错误 49. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。() a. 错误 50.民间审计是指由独立的注册会计师，?通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所 反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。()b. 正 确 51. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计 证据，进而得出审计结论。() a. 错误 52. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。 ( ) a. 错误 53. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水 平。() a. 错误 54. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估 结果呈反向关系。() b. 正确 55. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。 () b. 正确 56. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。() a. 错误 57. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错 报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。() b. 正确 58. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。() b. 正确 59. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师 对同一客户所进行的多年 度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。() a. 错误 60. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式， 我国目前实行的是立法式组织模式。() a. 错误 61. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) b. 正确 62. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 ( ) a. 错误 63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。() a. 错 误 64. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。 ( )b. 正确 65. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。()b. 正确 66. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实， 注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当 措施。() b. 正确 67. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。()b. 正确 68. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部 控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。() b. 正确 69. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审 计。() a. 错误 70. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、 经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶 或子女。() a. 错误 71. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理 保证。() a. 错误 72. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通 常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。() a. 错误 73. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报;如果错报未予更正，注册会计 师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。() b. 正确 74. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。() b. 正确篇 二:2015春季福师《审计学》在线作业一 福师《审计学》在线作业一 一、单选题(共 20 道试题，共 40 分。) 1. 当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应 当( ). a. 实施分析程序 b. 实施控制测试 c. 重新评估认定层次的重大错报风险 d. 扩大样本规模 2. 运用审计依据的原则不包括( )a. 及时性原则 b. 具体问题具体分析原则c. 辩证分析问题的原则 d. 利益兼顾原则 3. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错 漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为()。 a. 10万元 b. 20万元 c. 15万元 d. 30万元 4. 应收账款的回函应当直接寄给()。a. 客户 b. 会计师事务所 c. 客户，由客户转交给会计师事务所 d. a和b均可 5. 注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为 凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是( )。a. 155 b. 195 c. 200 d. 235 6. 以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程 序的是( )。 a. 检查企业验收单是否有缺号b. 检查有无未记录的购货发票存在c. 检查付款凭单是否附有购货发票d. 审核批准采购价格和折扣的标志 7. 注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查( )。 a. 年底应收账款的真实性b. 是否存在过多的销货折扣c. 销货业务的入账时间是否正确 d. 销货退回是否已经核准 8. 下列选项中，不是审计职能是( )。 a. 经济监督 b. 经济鉴证 c. 经济评价 d. 经济管理 9. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。a. 重新测试相关的内部控制b. 抽查有关原始凭据，如销售、发票副本及发运凭证等 c. 实施实质性程序 d. 审查资产负债表日后的收款情况 10. 下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。 篇二:审计判断题答案(基本都有)作业考试答案 三、判断题部分(共 20 道试题，共 40 分。) 1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。() A. 错误 2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。() B. 正确 3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。()B. 正确 4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。()B. 正确 5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) A. 错误 6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) A. 错误 7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。( )B. 正确 8. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地 位，审计的地位又影响着的审计的职能。()B. 正确 9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。() A. 错误 10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。() A. 错误 11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。()B. 正确 12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。()B. 正确 13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。() B. 正确 14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。() A. 错误 15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。() A. 错误 16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。() A. 错误 17. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。()A. 错误 18. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( )B. 正确 19. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) A. 错误 20. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) B. 正确 21. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。() A. 错误 22. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 () A. 错误 23. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) A. 错误 24. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) A. 错误 25. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。() A. 错误 26. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。() A. 错误 27. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。() A. 错误 28. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法 律困境的单位的业务委托。() A. 错误 29. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。() A. 错误 30. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 ()B. 正确 31. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。() A. 错误 32. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。() A. 错误 33. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) A. 错误 34. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。() A. 错误 35. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。() A. 错误 36. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 () A. 错误 37. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实 质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。() B. 正确 38. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) A. 错误 39. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。() A. 错误 40. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) B. 正确 41. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。() A. 错误 42. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。() A. 错误 43. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。() A. 错误 44. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。() A. 错误 45. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。() A. 错误 46. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。() A. 错误 47. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。() A. 错误 48. 审计依据包含审计准则。() A. 错误 49. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。() A. 错误 50.民间审计是指由独立的注册会计师，?通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。()B. 正确 51. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。() A. 错误 52. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) A. 错误 53. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。() A. 错误 54. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。() B. 正确 55. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。() B. 正确 56. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。() A. 错误 57. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。() B. 正确 58. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。() B. 正确 59. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。() A. 错误 60. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。() A. 错误 61. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) B. 正确 62. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) A. 错误 63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。() A. 错误 64. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( )B. 正确 65. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。()B. 正确 66. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。() B. 正确 67. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。()B. 正确 68. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。() B. 正确 69. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。() A. 错误 70. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。() A. 错误 71. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。() A. 错误 72. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。() A. 错误 73. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报;如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。() B. 正确 74. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。() B. 正确 篇三:北语15秋《审计学》作业1答案 篇四:审计学作业练习答案 第一章 总论 一、单项选择题 1、会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的() A.监督职能B.调控职能 C.评价职能D.鉴证职能 2、我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为( ) A(司会B(宰夫 C(小宰 D(监察长 3、对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为 () A.财经法纪 B.经济效益审计 C.财政财务审计 D.内部审计 4、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( ) A(权利和义务 B(存在或发生C(估价或分摊 D(表达和披露 5、在民间审计发展的过程中，审计报告是用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( ) A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C.会计报表审计阶段 D. 抽样审计阶段 6、事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或 分摊”认定的是( ) A(未将向外单位拆借的款项列入所属项目中 B(将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中 C(将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下 D(将预付账款100万元记为80万元 7、注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列()目标进行测试 A(截止 B(机械准确性C(估价 D(所有权 8、下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有( )。 A(流动负债是否有所隐瞒B(固定资产的预计使用年限是否适当 C(明细账合计数是否与总账相符 D(已贴现的票据是否在附注中单独列示 A属于完整性目标，B属于会计估计合理性，D属于会计报表披露问题 二、多项选择题 1、审计按其主体不同可分为 () A.内部审计B(政府审计 C. 民间审计 D. 财政财务审计E(经济效益审计 2、审计关系人有( )组成 A.审计主体B.审计载体 C. 审计客体 D.审计委托者E.审计标准 3、注册会计师审计的一般目标是() A.公允性B.准确性C.合法性 D.公正性E.真实性 4、L事务所在对Z股份有限公司进行2005年度审计，注册会计师王某能够根据Z公司管理当局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括( ) A(应收账款中是否含有主要股东单位的欠款 B(长期借款中是否含一年内到期的部分 C(银行存款中是否含有限定用途的存款D(固定资产中是否包含有低值易耗品 5、一般来说，注册会计师审计是( ) A.强制审计 B(有偿审计C.外部审计 D.就地审计 E.受托审计 6、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有( ) A(“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B(“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C(“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D(“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关 三、 名词解释 1、受托经济责任关系2、审计的独立性3、审计假设4、认定 5、上计 6、国家审计 7、民间审计8、内部审计 9、财政财务审计10、财经法纪审计11、经济效益审计 12、全部审计 13、局部审计 14、综合审计 15、专项审计16、报送审计 17、就地审计 18、强制审计19、任意审计 20、预告审计 21、突击审计 22、 存在或发生 23、完整性24、权利与义务 25、估价或分摊26、表达与披露 四、 思考题 1、如何理解审计的定义? 2、如何理解注册会计审计、政府审计和内部审计的关系? 3、为什么说受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础, 4、什么是审计关系,什么是审计关系人,如何理解他们之间的相互责任关系, 5、民间审计是怎样产生的?经历了怎样的过程? 6、如何理解我国现阶段民间审计目标, 7、为什么说“独立性是审计的灵魂”,审计如何保持独立性, 8、审计按其内容和目的分为哪几类,说明它们的内容和目的。 9、审计人员的社会角色是如何转变的,现今应如何理解审计人员的角色, 10、有人认为，会计是审计的分支，你如何理解审计和会计的关系, 11、审计假设在审计理论建设中有什么重要意义, 五、案例分析题 1、小张手中有一笔多余的闲散资金，计人民币1万元。听说最近股票市场回报率比银行存 款利率高得多，于是决定运用这笔资金去购买股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公 司，不知 购买哪家的股票为好。朋友小王告诉他，查一下上市公司公布的利润表，挑一家赢 利最好的公司股票进行投资，不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为A公司的 每股盈利最高。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册 会计师是怎样说的。小张查到了A公司该年度的审计报告是保留意见。小张不懂，去问小 李，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。果 然，没过多久，A公司股票的价格就开始大跌。小张觉得非常庆幸。 要求:请分析注册会计师是干什么的?审计有哪些作用? 2、在中国台湾，只有从事民间审计业务的才被叫做“会计师”，在企业事业单位工作的按期岗位称呼，例如财务经理等。请你向1个台湾同胞解释在大陆什么人被叫做“会计师”，会计师和注册会计师由哪些不同。 第二章 审计组织.、审计人员与职业道德 一、单项选择题 1、可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是() A.会计师事务所 B.国家审计机关 C.内部审计部门 D.前三者都可以 2、在业务上能对地方国家审计机关进行管辖的机构是() A.国务院B.审计署 C.同级地方政府D.上级国家审计机关 3、《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括( ) A(有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产 B(有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料 C(可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密 D(对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权 审计机关没有司法权。 4、A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所() A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 D.减少审计收费 C.终止该项审计业务约定 [解析]注册会计师个人不胜任不表示整个会计师事务所都不胜任。 5、注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是() A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传 6、我国《注册会计法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( ) A.独资公司 B. 合伙公司 C.有限责任公司D. 股份公司 7、以下关于政府审计的说法正确的是( ) A.经营权和所有权的分离是催生政府审计的主要动因 B.政府审计要求审计人员对被审计单位会计报表合法性和公允性发表意见 C.政府审计在获取有关证据时可以不经过被审计单位有关人员的同意 D.在我国，审计署在发现被审计单位重大错误和舞弊并确认后，可以就有关责任当事人做出严肃处理A项，政府审计行使的是政府监督的职能，不是随着经营权和所有权的分离而产生的; B项，政府审计要求审计人员对被审计单位财政收支或财务收支的真实、合法和效益进行审计，而不只是会计报表的合法性和公允性发表意见; C项，政府审计由于属于政府监督机构，行使政府监督职能，因此获取审计证据时可以不经被审计单位的有关人员同意; D项，在我国，审计机关只能对有关责任当事人提出处理意见，无权直接对有关当事人进行处理. 8、在下列( )情形下，注册会计师将被撤销注册、收回证书 A(张三曾在被审计单位工作，离职已1年，现在深圳刘关张会计师事务所工作 B(李四因在非财务工作中泄露国家机密而受到刑事处罚，判处徒刑4年 C(赵五因事务所公派到美国交流访问而停止执业2年 D(钱六不在会计师事务所从事审计工作，而是在某公司从事财务工作3年 解析:A:张三没有任何问题;B:不管什么原因，只要受到刑事处罚，均应吊销证书;C:虽停止执行注册会计师业务满1年，但并非“自行停止”;D:在公司从事财务工作属于“会计服务”，也属于注册会计师的业务范围。 9、注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此请代为做出恰当的专业判断( ) A(应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可 B(应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作 C(是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定 D(是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定 解析:由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避经济责任，注册会计师和事务所应当拒绝承接其审计业务。 10、我国注册会计师协会制定的关于注册会计师职业道德规范的指导意见要求，会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系 对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以() A(于审计业务完成后在会计师事务所工作B(是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 C(向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D(是会计师事务所的前任高级管理人员 :审计业务完成后到会计师事务所工作，并不影响当时审计业务的独立性 11、下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是() A.国家审计基本准则B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南 12、审计委员会与审计师(无论内部还是外部)之间的单独会晤之目的何在, A(获取对CFO的私人评价 B(使得审计师可以在管理层不在场的情况下向审计委员会反映问题 C(便于审计委员会为更低的审计收费向外部审计师施压 D(加强审计委员会对管理团队的独立性 二、多项选择题 1、下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有( ) A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告 C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告 D.法律法规规定的其他业务 2、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有( ) A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B.持有被审计单位发行的公司债券 C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 3、在我国依法对注册会计师进行管理的部门是( ) A.财政部门 B. 工商行政管理部门 C.税务部门 4.证券监督管理委员会 4、西方政府审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有() ,. 立法型,. 独立型 ,.行政型 ,. 司法型 5、注册会计师对客户的责任包括( ) A.按时、按质完成约定任务 B. 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C.保守商业秘密D.不得收取或有公费 6、关于内部审计的下列论断中，正确的是( ) A(其目标为对组织内部的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 B(其主要职责之一是同注册会计师讨论审计的范围 C(内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分 篇五:审计作业 作业一 【例题1?单选题】如果利害关系人以会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。 A.会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.会计师事务所出具的与被审计单位预期的形式和内容不同的审计报告 C.会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 【例题2?单选题】人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。 A.如果会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果被审计单位故意编制虚假财务报表，会计师事务所不必承担责任 D.如果被审计单位的无意行为导致财务报表存在错报，会计师事务所不必承担责任 【例题3?单选题】如果人民法院审理后认为会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。 A.会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B.会计师事务所明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任 C.会计师事务所未拒绝被审计单位出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 D.会计师事务所与被审计单位恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 【例题?多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的是( )。 A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求 B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求 C.独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求 D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传 【例题?多选题】下列各项描述中，属于对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。 A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人 C.项目组成员李某是审计客户财务经理的大学校友 D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低,事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计 【例题?简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×1年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)甲公司与ABC会计师事务所签，由甲向其客户推荐ABC会计师事务所的服务，每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。要求:针对上述(1)至(3)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 【例题1?多选题】与甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有( )。 A.项目组成员王某的父亲持有少量甲公司的股票 B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量 的股票 C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票 D.项目组成员周某持有少量某股票型理财产品，该产品持有甲公司的股份 【例题2?单选题】下列有关职业道德独立性的说法中，不恰当的是( )。 A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响 B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响 C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响 D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务 (1)不构成威胁。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不对审计独立性构成威胁。 (2)不构成威胁。因为A注册会计师的岳母和A注册会计师不属于主要近亲属关系;而A注册会计师的岳母持有的2 000元企业债券属于不重大的间接经济利益。 (3)构成威胁。如果事务所的合伙人或员工担任甲公司的独立董事，无论是否是项目组成员，都会对审计独立性构成威胁。 (4)构成威胁。如果事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性构成威胁。 (5)不构成威胁。项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性构成威胁。 (1)对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。 (2)对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。 (3)对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。 (4)对独立性构成威胁。如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。 (5)对独立性不构成威胁。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对 项目组成员D不构成独立性的威胁。 【例题4?简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2005年度至2009年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2011年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。 A注册会计师自2010年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2011年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2011年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事 务所。 (6)2011年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求: 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 (1) 违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2009年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。 (2) 违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重 的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。 (3)违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接 受的水平。 (4) 违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。 (5)不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。 (6) 违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 作业二 1、【多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。 A.管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 [答疑编号5783050201] 1、『正确答案』ABCD 『答案解析』管理层和治理层(如适用)应承担的责任包括:?按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);?设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;?向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 2、【多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有( )。 A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报 B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序 C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审计单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任 D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任 [答疑编号5783050202] 2、『正确答案』BD 『答案解析』选项A，注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有重大错报;选项C，如果注册会计师严格的按照审计准则的规定执行审计业务,并且保持了应有的职业谨慎,则通常认为注册会计师没有过失，不承担责任。 3、【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。对营业收入的下列认定中，通过实施对本期销售额函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.分类 B.截止 C.发生 D.完整性 3、[答疑编号5783050301] 『正确答案』C 4、【单选题】对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 4、[答疑编号5783050302] 『正确答案』C 5、【单选题】如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是( )。 A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位对前期财务报表作出重述 D.被审计单位更换了董事长和总经理 [答疑编号5783060101] 『正确答案』D 篇六:审计实训答案 张天持有天信物业的小额共同基金,2011年初,张天加入该物业公司的审计小组。 某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查无相关凭证亦无明细账登记，追查至营业收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关,违背了哪项认定, 李萍是审计客户潇湘股份有限公司的小组成员，现持有潇湘公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，李萍未将该股票售出，也未予回避。 (1)是否对独立性造成威胁,(回答“是”或“否”) (2)简要说明理由 (3)若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平, A 要求李萍将所有的股票处置 B 要求李萍将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将李萍调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务 张天持有天信物业的小额共同基金，2011年初，张天加入该物业公司的审计小组。 问: (1)张文与客户是否发生经济利益关系, (2)经济利益是直接的还是间接的, 永兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2011年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了湘江支行的审计业务。 (1)这一情形是否损害独立性, (2)可以采取请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作这一措施来防范这一威胁吗, 黄锐是顶星会计师事务所的职员，同时兼职在烽火证券公司做税务咨询顾问，一般都是向烽火公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年顶星会计师成立了黄锐在内的审计小组对烽火证券进行审计。 (1)黄锐的存在是否损害独立性, (2)简要说明理由 问鼎会计师事务所的审计客户之一是城南销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况， (1)问鼎会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素, (2)若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响, A. 会计师事务所终止该经营业务 B. 会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C. 拒绝执行该鉴证业务 D. 出具非标准审计报告 熊鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加南方银行2008年度财务报表的审计项目。熊鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问: (1)是否威胁独立性, (2)威胁主要来自于哪个方面, (3)可采用下列那种方式降低这种威胁, A 将熊鑫调离该项目组 B 让熊鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核熊鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务 李为原来是华中会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2011 年2月跳槽到希望公司任财务总监，华中事务所考虑接受希望公司的2011年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有, A 委派更有经验的人来进行该项审计 B 请其他注册会计师复核工作或提供建议 C 进行业务质量控制复核 D 针对这一情况与公司管理层沟通 新华保险公司于2011年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，邹俊为资产评估业务的项目负责人。2010年，邹俊担任新华保险公司报表审计的项目负责人。 问: ( 1)资产评估业务与审计业务是否相容, (2)必须调离邹俊吗, 注册会计师周锋2007年来一直是南方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任南方银行的董事， 则问: (1)是否威胁独立性 , (2)有何防范措施,若无防范措施，则事务所应采用何种方式, 北方银行拟公开发行股票，委托标志会计师事务所审计其2009年度和2010年度的会计报表。双方于2010年底签订审计业务约定书。 假定标志会计师事务所及其审计小组成员与北方银行存在以下情况哪些是损害独立性的, (1)审计业务约定书约定:审计费用为 1 500 000元，北方银行在标志会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 (2)2009年7月，标志会计师事务所按照正常借款条件和程序，向北方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。 (3)标志会计师事务所的合伙人肖慧注册会计师目前担任北方银行的独立董事。 (4)审计小组成员易宝娇注册会计师自2008年以来一直协助北方银行编制会计报表。 (5)审计小组成员李小为注册会计师的妻子自2009年以来一直担任北方银行的柜台终端记录文员。 篇七:审计复习题 (1)答案 四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交 易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A(完整性 B(分类C(截止D(准确性E(发生 (2)实质性程序 F(从验收单追查至采购明细账。 G(追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H(根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I(从购货发票追查至采购明细账。 J(。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K(将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L(将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较 要求:请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定;针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给定的表格中。 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求: 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么? 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报 审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作 为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形: (1) 项目组成员C的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2) 会计师事务所合伙人B不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 (3) 由于甲公司降低2013年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 (4) A注册会计师的岳父于2012年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。 (5)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。 要求:针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。 答案:1)不产生。审计项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响 2)对审计独立性产生不利影响。理由:如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响 3损害独立性。由于ABC会计师事务所受到降低收费的压力而人为地、不恰当地缩小了工作范围，难以形成正确的审计结论(从类型上讲，这种情况属于外界压力对独立性的损害)。 (4)对审计独立性不产生不利影响。理由:岳夫不属于主要近亲属，而且2000元债券属于不重大的间接经济利益 (5)不产生。项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购采商品，交易公平，不会对审计独立性产生不利影响。 4、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形: (1)审计项目组成员A与甲公司财务经理J毕业于同一所大学。 (2)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。 (3)B注册会计师持有甲公司的股票100股，市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 (4)甲公司系乙上市公司的子公司。2013年末，审计项目组成员C的母亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 (5)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。事项 答案:(1)不构成不利影响。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。 2)不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作 (3)B注册会计师违反了独立性。因为B注册会计师持有的股票，B注册会计师与甲公司存在直接经济利益，威胁独立性。 (4)构成不利影响。审计项目组成员C的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性构成威胁。(5)违反职业道德守则。虽然说事务所 可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。 5、Z注册会计师负责对常年审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的65%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。Z注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下: (1)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (2)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 (3)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (4)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 (5)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的 数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 要求: 针对上述(1)至(5)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 答案: 1)存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。 (2)不存在不当之处。(3)不存在不当之处。 (4)存在不当之处。存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。。 (5)存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。以防止内装存货弄虚作假。 6、B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2013年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2013年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 (1)存货监盘的目标是检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。 (2)存货监盘范围是20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 (3)与管理层讨论存货监盘计划。 (4)观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 (5)检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 针对上述(1)至(5)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 答案:1不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。 2不恰当，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。 3不恰当。修改为:复核或与管理层讨论存货盘点计划。 4恰当。 5不恰当。修改为:检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 五、案例分析题 1、审查甲公司2013年度财务报表时，审计项目经理马云根据以往经验确定该公司财务报 表层次的重要性水平为50万元，并确定应收账款项目的重要性水平为10万元。在对应收 (2)如果向所选的债务单位发出积极式函证没有回函，审计人员应采取那些主要的审计程序, (3)如果函证结果发现差异，可能有哪些原因造成的,不同原因的差异该如何处理, 答案:(1)一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象:大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户) 项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 针甲的具体情况，马云应选择以下债务人作为函证对象: B 账龄接近6年，未收回，也未注销，多年无往来，很可能有纠纷 C 控股股东属于重要的关联方E 期末余额虽小，全年交易额很大，属于往来频繁重要的客户 F应收余额超过应收账款的重要性水平 (2) 对于其他情况不明的尚未收到回函的应收账款，注会应当再发询证函，若还是收不到回函就执行替代程序，如检查与销售有关的文件，包括，订单等以验证应收账款的真实性 (3)原因可能是由于:1，双方登记入账的时间不同;2.一方或双方记账错误;3被审计单位的舞弊行为。如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。对未函证应收账款实施替代审计程序:由于注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，对下面三种情况:?未函证应收账款;?没回函的积极式函证;?对回函结果不满意。应采用替代程序，以验证这些应收账款的真实性:注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 2、审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象: 要求:(1)从上面客户中应选择哪两家最主要 的客户作为函证对象,并说明理由。 (2)如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序, (3)如果采用积极式函证没有回函的可能原因有哪些, (4)如果采用积极式函证没有回函，审计人员应采取哪些主要的审计程序,1. 答:(1)应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。 (2)当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。(3)对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函 3、ABC会计师事务所接受委托，于2013年3月28日在现场结束对LT有限责任公司(以下简称L公司)2012年度会计报表的审计。L公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师A将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%，主任会计师B在复核工作底稿时，注意到以下事项: (1)L公司长期股权投资中，有一占股70%的境外子公司，投资额为400万元，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。 (2)L公司于2012年6月发生一起赔偿诉讼案，被索赔总额500万元，2013年2月23日，法院判决公司须赔偿原告方450万元，对此，L公司已计提420万元的其他应付款，并已在2012年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元，贷记其他应付款30万元，L公司予以拒绝。 (3)L公司2013年1月股价开始下降。如果该公司于2013年3月28日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无需调整2012年报表，但在附注中做了说明。 (4)L公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝注册会计师A等人对其公司价值5000万元的存货进行监盘。 (5)L公司于2012年12月销售一批产品，按规定在当月确认收入5000万元，结转成本4000万元，由于质量问题该批产品于2013年1月15日被退回，该公司将该项销售退回在2012年度会计报表附注中披露，并调整2013年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。 (6)L公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向L公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。此案正在审理之中，最终结果无法确定。 要求: (1)确定审计计划中，会计报表层次重要性水平的金额。 (2)分别就上述六个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。 答案:8 000*0.5% =40 (万元)2 000*5% =100(万元)会计报表层次的重要性水平为:40万元。 (1)保留意见。理由:“财务报表整体是公允的，因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大(400/8000*100%=5%)但不至于出具无法表示意见的审计报告” 2)标准审计报告。应补提30万元的其他应付款，涉及的金额远低于财务报表层的重要性水平。3)保留意见。理由:“财务报表整体是公允的，会计政策的选用不符合《企业会计准则》的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告” (4)无法表示意见。理由:审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛，存货总额为5 000 万元，占到全部资产总额8 000万元的62.5,，又不能获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表发表审计意见。 (5)否定意见。销售退回属于日后调整事项金额巨大，对报表整体公允产生影响，财务报表的编制没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反应黄河 篇八:审计实训题目 审计实训题目 实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训 1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。(1)是否对独立性造成威胁,(回答“是”或“否”); (2)简要说明理由;(3)若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平, A 要求林芝将所有的股票处置 B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将林芝调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务; (1)是否对独立性造成威胁,(回答“是”或“否”) 是 (2)简要说明理由:林芝持有该公司的股票，影响独立性。 (3)可采用哪些措施消除威胁,(用选项，不带空格符)AC 2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。 问:(1)张文与客户是否发生经济利益关系,是 (2)经济利益是直接的还是间接的,间接 (3)这一情形是否损害独立性,否 3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。 (1)这一情形是否损害独立性,是 (2)可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗,答:可以 4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。 (1)黄辉的存在是否损害独立性,否 (2)简要说明理由:由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况， (1)正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素,是 (2)若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响,ABC A. 会计师事务所终止该经营业务 B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C.拒绝执行该鉴证业务 D.出具非标准审计报告 6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问:(1)是否威胁独立性,是(2)威胁主要来自于哪个方面,李鑫的妹妹 (3)可采用下列那种方式降低这种威胁,A A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核李鑫工作D 事务所拒绝承接该业务 7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有, ABC A委派更有经验的人来进行该项审计 B请其他注册会计师复核工作或提供建议 C进行业务质量控制复核 D针对这一情况与公司管理层沟通 8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。 问:(1)资产评估业务与审计业务是否相容,否 (2)必须调离张平吗,是 9. 注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则 问:(1)是否威胁独立性 , 是 (2)有无防范措施,若无防范措施，则事务所应采用何种方式, 无，不让王可负责审计业务。 10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007年度和2008年度的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。 假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的,(1、3、4) (1)审计业务约定书约定:审计费用为1 500 000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 (2)2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。 (3)华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。 (4)审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银行编制会计报表。 (5)审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。 实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训 1. 李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会 计师职业道德，并解释其原因。(是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业道德。) 2. 光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将发行可转换公司债券。 (1)光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则, 专业胜任能力尚不足 (2)光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则, 不接受客户业务 3. 天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。 (1)该所在哪个方面违反了职业道德规范, 保密 (2)注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范, (ABD) A 取得客户的授权 B向监管机构报告发现的违反法律的行为 C在与客户相关的诉讼中做为法律依据 D接受同业复核 4. 华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要 阐述理由。 (1)李光认为:远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。(是，人力成本较高，收费适当提高) (2)张芳认为:远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。 (是，变动风险较高) (3)李正认为:由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。 (否，注册会计师不得或有收费) (4)王新认为:现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。(否，注册会计师不得或有收费) 5. 远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。 答:否，审计业务与资产评估不相容 6. 下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些 说法是否恰当得体:(否、否、是、否) (1)明发会计师事务所:“明发会计师事务所，查账全靠我”。 (2)捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”。 (3)旺达会计师事务所:“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。 (4)正信会计师事务所:“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”。 7. 新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 问:(1)华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通? (要) (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些?(ABCD) A 是否发现管理层存在诚信方面的问题; B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧; C 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题; D 导致被审计单位变更事务所的原因。 实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训 1. 指出下列哪些属于鉴证业务报告,(用选项表示) ABD A审计报告(无保留意见) B验资报告 C代编财务报表业务报告 D审阅报告 2. 请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告, ABCD A 审计报告B审阅报告 C内部控制审核报告D审计报告 3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告? B A验资报告B审计报告 C审阅报告D基本建设工程决算审核报告 4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种, A A审核报告 B验资报告 C审计报告 5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法, A A验资报告 B审计报告 C审阅报告 6(注册会计师王平认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该注册会计师的看法，下面的报告中，哪一个验证了这一看法,A A验资报告B审计报告C审阅报告 7王强是中信证券的基金经理，他刚刚看上两家公司的股票，由于初次接触这两家公司，他对二者的财务状况和经营状况都不了解，他决定信赖会计师事务所的报告来决定投资于哪家公司，同等条件下，你认为王强选择哪家公司承担的风险较小(即哪家的会计师事务所报告给予的保证程度较高),A A 华源股份有限公司B易天股份有限公司 8以下两份报告，保证程度较低的是,A A审阅报告B审计报告 实训三——审计目标-管理层认定 1. 请选择下列具体的认定为与所审计期间各类交易和事项相关的认定: A发生 C完整性 D准确性 E截止 F分类 2. 以下有四组审计程序，分别把它们与相应最重要的审计目标对应起来(单选): (1)从销售发票检查至销售合同和发运凭证。 (2)以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押。 (3)选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账;选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账。 (4)检查期后已收回应收账款情况;分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当。 审计目标: A、计价和分摊 B、完整性 C、权利和义务 D、存在 (1)的审计目标D (2)的审计目标C (3)的审计目标B (4)的审计目标A 3. 下列具体审计目标，要实现给出的财务报表认定中的哪项认定: 具体审计目标: (1)公司对存货均拥有所有权。 (2)记录的存货数量包括了公司所有的在库存货。 (3)已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值。 (4)存货成本计算准确。 (5)存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露。 财务报表认定: A、发生以及权利和义务 B、完整性 C、分类和可理解性 D、准确性和计价 (1)实现的认定A (2)实现的认定B (3)实现的认定D (4)实现的认定D (5)实现的认定C 4. 请指出下列哪些认定类别分别与固定资产、公允价值变动损益相关, A、发生 B、权利和义务 C、完整性 D、存在 E、准确性 F、截止 G、分类 H、计价和分摊 (1)与固定资产相关BDCF (2)与公允价值变动损益相关ACEFG 5. 某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3450000.00 减:存货跌价准备 90000.00 存货账面价值 3360000.00 问题:管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定, A、存在;B、权利和义务;C、完整性;D、计价和分摊;E、分类和可理解性;F、准确性和计价作了5项明确的认定: (1)存货是存在的; (2)存货跌价准备正确估价为90000元; (3)存货的账面价值是3360000元，且计算是精确的; (4)列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日; (5)在财务报表附注中列报的存货是恰当的 (1)的认定A (2)的认定D (3)的认定D (4)的认定F (5)的认定E 实训三——审计目标-审计目标与财务报表认定的确定 1. 写出与营业收入的审计目标相对应的“与所审计期间各类交易和事项相关的认定”。 确定利润表中记录的营业收入是否已发生且与被审计单位有关(发生) 确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性) 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录(准确性) 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止) 确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定记录于恰当的账 户(分类) 2. 写出与固定资产的审计目标相对应的“与期末账户余额相关的认定”。 资产负债表中记录的固定资产是存在的(存在) 所有应记录的固定资产均已记录(完整性) 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制(权利和义务) 固定资产已按照企业会计准则的规定计算折旧并做出账务处理(计价和分摊) 3. 写出与列报和披露相关的审计目标相对应的“与列报和披露相关的认定”。 披露的交易、事项等已经发生且与被审计单位有关(发生及权利和义务) 应当披露的事项有包括在财务报表中(完整性) 财务信息已被恰当地列报和描述且披露内容表述清楚(分类和可理解性) 财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当(准确性和计价) 实训三——审计目标-审计目标实训 1. 某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查却无相关凭证亦无明细账登记，追查 至主营业务收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关,违背了哪项认定, 相关的科目(与营业收入有关) 违背的目标(违背了完整性认 定) 2. 王琳在审计广林股份有限公司时发现2010年12月5日的一笔营业收入有明细账，相应的记账凭证， 但无出库单和发票，判断其违背了那项目标, 违背的目标(发生) 3. 王华在审计东林股份有限公司过程中发现一笔交易:记账凭证如背景单据所示，请指出该检查过程中 发现企业违背了营业收入的哪项目标,B/准确性 4. 注册会计师王亚宁在审计北京东方家具有限公司时，发现了一笔销售业务的销售单、增值税专用发票、 银行进账单为2010年12月27日，记账凭证、营业收入明细账为2011年1月3日。该公司管理的认定影响营业收入的哪个目标,C/截止 5. 注册会计师李傲在审计南方海洋公司时，发现了如下所列单据:函证结果回函和应收账款明细账，但 是两者不符，问:此种情况影响期末应收账款余额的哪项认定,D/计价和分摊 6. 注册会计师许渊在审计中国达信责任有限公司时，发现存货中一笔存货有入库单、存货明细账，但无 销售方的增值税专用发票抵扣联和发票联，只有寄售商品合同。问该公司了违反了关于存货期末余额的哪项认定,A/权利和义务 7. 背景单据是大华会计师事务所对奇强股份有限公司审计时的 两张单据，其中可以看出:存货盘点表比 存货明细账多出D型冰箱20台，问:奇强股份有限公司违反了关于期末余额的哪项认定,C/完整性 8. 天兴股份有限公司计划科的固定资产验收单见原始单据，但是在折旧的计算过程中累计折旧计算错 误，原应按10年计算，而折旧却按20年进行折旧。问:该错误违反了与期末余额相关的的哪项认定,B/计价和分摊 9. 新中大股份有限公司一借款合同和资产负债表，假设其他借款合同都在资产负债表中列示正确，那么 根据这两张单据，你认为管理层违反了关于列报的哪项认定,C/分类和可理解性 10. 新中大股份有限公司的资产负债表和会计报表附注的部分项目如截图所示，针对存货项目而言，至少 说明了管理层的哪项认定是完整的,C/与列报和披露相关的认定 11. 恒盛会计师事务所在审计各个公司时，出现下列事项:事项(1):华北股份有限公司:根据所给的 服务业普通发票、记账凭证、转账支票存根。影响管理费用哪项认定,事项(2):大发股份有限公司:根据所给的存货监盘表、存货明细账。根据你所发现的问题回答:影响期末存货余额的哪项认定, 事项(3):大发股份有限公司:发现一抵押合同。但是会计报表附注中没有对这一抵押合同有所提及。影响与列报相关 的哪项认定,事项(1)截止 事项(2)存在 事项(3)完整性 实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训 1. 望中股份有限公司销售部经理李清华01月份刚上任，原经理施雷是由于业绩压力而辞职，则选择应 收账款进行函证最恰当的是哪个选项,C企业询证函 2. 审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2010年12月24日的一笔应收天兴股 份有限公司的账款，如记账凭证所示，现追查发现2011年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2010年12月31日应收账款相关的哪些认定,A存在B准确性与计价 3. 天发股份有限公司2010年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公司，2010年12月31日未取得 销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效,C检查日后收款情况 篇九:2015春季福师《审计学》在线作业一 福师《审计学》在线作业一 一、单选题(共 20 道试题，共 40 分。) 1. 当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当( ). A. 实施分析程序 B. 实施控制测试 C. 重新评估认定层次的重大错报风险 D. 扩大样本规模 2. 运用审计依据的原则不包括( ) A. 及时性原则 B. 具体问题具体分析原则 C. 辩证分析问题的原则 D. 利益兼顾原则 3. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为()。 A. 10万元 B. 20万元 C. 15万元 D. 30万元 4. 应收账款的回函应当直接寄给()。 A. 客户 B. 会计师事务所 C. 客户，由客户转交给会计师事务所 D. A和B均可 5. 注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是( )。 A. 155 B. 195 C. 200 D. 235 6. 以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生” 认定的常用控制测试程序的是( )。 A. 检查企业验收单是否有缺号 B. 检查有无未记录的购货发票存在 C. 检查付款凭单是否附有购货发票 D. 审核批准采购价格和折扣的标志 7. 注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目 的是为了检查( )。 A. 年底应收账款的真实性 B. 是否存在过多的销货折扣 C. 销货业务的入账时间是否正确 D. 销货退回是否已经核准 8. 下列选项中，不是审计职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济管理 9. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的 最有效的审计程序是( )。 A. 重新测试相关的内部控制 B. 抽查有关原始凭据，如销售合同、发票副本及发运凭证等 C. 实施实质性程序 D. 审查资产负债表日后的收款情况 10. 下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。 A. 如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高 B. 注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本 C. 如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序 D. 如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 11. 当注册会计师表示()意见时,审计报告的说明段可以省略。 A. 无保留 B. 保留 C. 否定 D. 拒绝表示 12. 采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索() A. 询问法 B. 盘存法 C. 函证法 D. 分析法 13. 存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由()承担。 A. 会计师事务所 B. 参与此项工作的注册会计师 C. 被审计单位 D. 被审计单位的主管部门 14. 按抽样决策的()，审计抽样分为统计抽样和非统计抽样 A. 任务 B. 条件 C. 环境 D. 依据 15. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是()。 A. 审计意见的类型 B. 服务性质 C. 工作量大小 D. 参加人员层次的高低 16. 下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是()。 A. 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务 B. 注册会计师应当维护职业形象，不得做有可能损害职业形象的行为 C. 注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密 D. 会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义 17. 在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是( ). A. 查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B. 了解被审计单位情况及其环境 C. 实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 D. 实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行 18. 被审计单位内部控制未能及时防止或发现重大差错的风险是()。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险 19. 审计报告的标题统一规范为()。 A. 审计意见 B. 审计报告 C. 审计记录 D. 审计工作底稿 20. 注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单，银行存款日记账及总帐记录的正确性。 A. 内部控制流程图 B. 收款凭证 C. 付款凭证 D. 银行存款余额调节表 二、多选题(共 20 道试题，共 40 分。) 1. 注册会计师在了解货币资金内部控制制度时应该注意的问题有()。 A. 款项的收支是否按照规定的程序和权限办理 B. 出纳与会计的职责是否严格分离 C. 现金是否定期盘点核对 D. 是否存在出租、出借银行账号的情况 2. 固定资产符合性测试的重点一般包括( )。 A. 固定资产的取得是否与预算相符 B. 固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C. 固定资产净值是否确实为固定资产原值减去累计折旧后的余额 D. 资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定 3. 下列情况中可能对财务报表发表无法表示意见的有()。 A. 注册会计师未能对存货进行监盘 B. 被审计单位将处置固定资产的收入作为主营业务收入入账 C. 注册会计师未能取得被投资单位的财务报表 D. 被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性 4. 会计咨询、服务业务的特点有()。 A. 独立性 B. 客观性 C. 科学性 D. 创造性 5. 注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有()。 A. 审阅公司章程及实施细则 B. 查阅股东大会及董事会记录 C. 函证发行在外的股票 D. 审查股票发行费用的处理 6. 销售税金及附加审计中，应包括对()的审计。 A. 营业税 B. 消费税 C. 资源税 D. 印花税 7. 注册会计师在审查实收资本时应注意()。 A. 出资是否按照规定的出资期限、出资方式和出资额 B. 无形资产出资额是否不超过注册资本的40% C. 投入资本是否真实存在 D. 外币出资的折算是否符合规定 8. 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。 A. 验证企业资本，出具验资报告 B. 审核内部控制，出具审核报告 C. 设计内部会计控制制度 D. 审计简要会计报表，出具审计报告 9. 出现哪些情况下，审计人员应当将重要账户或交易类别的 部分或全部认定的控制风险评估为高水平( )。 A. 被审计单位内部控制失效 B. 审计人员难以对内部控制的有效性作出评估 C. 审计人员不拟进行控制测试 D. 审计人员打算进行控制测试 10. 资产评估的基本方法有()。 A. 收益现值法 B. 重置成本法 C. 现行市价法 D. 清算价格法 11. 如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平， 注册会计师应当考虑()以降低审计风险。 A. 扩大实质性测试范围 B. 追加审计程序 C. 提醒被审计单位调整会计报表 D. 出具否定意见审计报告 12. 资产负债表上“货币资金”项目应包括的内容有()。 A. 库存现金 B. 信用卡存款 C. 银行汇票存款 D. 三个月内到期的短期投资 13. 验资的作用有()。 A. 验资有利于界定产权关系，保障所有者权益 B. 有利于规范企业行为，保障正常的社会经济秩序 C. 有利于企业取信于社会和开展生产经营活动 D. 有利于企业的财务报告的完整性 14. 审计业务约定书应当包括()。 A. 注册会计师评估的重大错报风险 B. 被审计单位应承担的会计责任 C. 注册会计师应承担的审计责任 D. 审计收费 15. 注册会计师对客户的责任有()。 A. 按业务约定履行对客户的责任 B. 对知悉的商业秘密保密 C. 不得对未来事项的可实现程度作出保证 D. 不得以或有收费的形式向客户提供鉴证服务 16. 审查直接材料费用需要检查下列文件资料()。 A. 领退料单 B. 材料费用分配表 C. 材料成本差异计算分配表 D. 和购货发票 17. 注册会计师对或有事项的审计可以采用的程序有()。 A. 获取被审计单位管理当局声明书 B. 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证 C. 询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺 D. 确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当 18. 下列属于注册会计师可以控制的有(). A. 审计风险 B. 固有风险 C. 控制风险 D. 检查风险 19. 下列有关对样本规模的提法中，不正确的有()。 A. 可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大 B. 可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小 C. 预计总体偏差率越高，样本规模应越大 D. 预计总体偏差率越高，样本规模应越小 20. 注册会计师在审计报告的意见段之后增加的强调事项段 是()。 A. 对审计意见的补充说明 B. 目的是提醒会计报表使用人关注 C. 不影响已发表的审计意见 D. 解释出具特定审计意见的原因 三、判断题(共 10 道试题，共 20 分。) 1. 注册会计师首次接受委托涉及的财务报表余额应进行适当的审计。 A. 错误 B. 正确 2. 对相关内部控制的描述方法有文字表述法、调查表法、流程图法。 A. 错误 B. 正确 3. 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，具有宪法赋予的独立性和权威性。 A. 错误 B. 正确 4. 控制测试的种类有同步控制测试、追加控制测试、计划控制测试。 A. 错误 B. 正确 5. 不是每次会计报表审计都必须执行的程序是实质性测试。 A. 错误 B. 正确 6. 存货审计的根本目的在于验证资产负债表日列示在资产负债表上存货项目余额的真实性和正确性。 A. 错误 B. 正确 7. 对被审计单位年度内所有银行存款户均应进行函证。