会计基本知识

会计基本知识 第二章 借:营业费用 贷:包装物 当期计提跌价=当期市价低于成本金额-跌价准备贷方余额，成本 资产负债表中的应收帐款金额如何确定 B:单独计价 (出租) 要注意在计提范围内冲回 应确认损益=当年获得的现金股利-应冲减成本 应收帐款明细借方余额 借 :其他业务支出 贷:包装物 长期债券投资成本:不包括已到付息期但尚未领取的股利，计算:本期应收股利、应收股利累计数、累应得净利润累计加:预收帐款借方余额 出租出借包装物的押金的处理 包括未到期的利息，在应计利息中单独核算; 数 减:坏帐准备 a:正常的押金 手续费若金额较小，可进益当期损益;较大，应设置“债券累计应冲减成本=应收股利累计—应得净利累计 第三章 借:现金，银行存款等 费用”于确认利息收入时摊销。 当期冲减=累计冲减—以前年度冲减 固定资产材料、特种储备物资不算存货;而委托代销产品算 贷:其他应付款 债券利息处理: 若为负数，则 将以前冲减的予以恢复 存货 退回时做相反分录 分期付息计提:(考虑溢折价) 权益法: 存货成本包括不能抵扣的增值税 b:没收的押金 借:应收利息 涉及到四个明细科目: 外购存货包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费等; 借:其他应付款 贷:投资收益 投资成本=投资时被投资单位所有者权×持股比例 接受捐赠存货: 贷:应交税金,应交增值(销) 长期债券投资-债券溢价(溢价) 股权投资差额=初始成本-投资成本(注意摊销) 借:原材料 其他业务收入 到期一次还本: 借:长期债券投资-应计利息 1) 购入时: 应交税金-应交增值税(进项 借:其他业务支出 贷:投资收益 借:长期股权投资—XX单位(投资成本) 贷:待转资产价值-接受捐赠 贷:应交税金-消费税等 债券溢折价 贷:银行存款 银行存款(实际支付税费 C:加收的押金 =债券初始投资成本-相关费用-应计利息)-面值 借:长期股权投资—XX单位(股权投资差额) 借:待转资产价值 借:其他应付款 直线法平均摊销溢折价; 贷:长期股权投资—X单位(投资成本) 贷:应交税金-应交所得税 贷:应交税金(消费税、增值税等) 实际利率法:应计利息=每期初帐面价值×实际利率 若成本小于所有者权益份额: 资本公积-接受捐赠非现金 营业外收入 可转化公司债券，转换日:1、确认尚未确认的利息收入，借:长期股权投资—X单位(投资成本) 委托加工存货 出租、出借包装物报废时，残料价值 计入收益;2、以帐面价值作为股权投资的初始投资成本 贷:资本公积—股权投资差额 1、借:委托加工物资 借:原材料 贷:其他业务支出(出租) 借:长期股权投资 股权投资差额摊销: 贷:原材料、库存商品 营业费用(出借) 贷:长期债权投资-可转换公司债券投资(面值) 借:投资收益—股权投资差额摊销 2、支付加工费用 定期盘存法(以存计耗)实地盘 -可转换公司债券投资(应计利息 贷:长期股权投资—XX单位(股权投资差额 A、直接用于销售 本期耗用=期初+购进-期末 委托贷款视同投资核算 2) 追加投资 借:委托加工物资(包括消费税 永续盘存(帐面) 计提利息:借:委托贷款-利息 要注意将以前摊销的价值减去 应交税金-应交增值(进项) 期末=期初+本期购进-本期销货 贷:投资收益-委托贷款利息收入 A、初始投资追加借贷方向相同 贷:银行存款 盘盈存货，冲减管理费用; 未受到利息:借:投资收益-委托贷款 (1)分别按规定摊销年限摊销; B、用于连续生产 盘亏存货，净亏损计入管理费用 贷:委托贷款-利息 (2)追加形成的借方差额小，并入一块，按剩余年限一并借:委托加工物资 非常损失:营业外支出 计提减值准备:借:投资收益 摊销 应交税金-应交增值(进项) 出售存货结转跌价准备，冲减费用 贷:委托贷款-计提的减值准备 B、初始为借方，追加投资为贷方 -消费税 借:存货跌价准备 贷:财务费用 委托贷款的帐面余额和帐面价值相等。 以追加投资时产生的股权投资差额为限冲减尚未摊销完毕 贷:银行存款 债务重组时，结转跌价准备，但不冲费用 长期股权投资成本不包括为投资发生的评估、审计费 的借方差额，未冲减完的按规定年限继续摊销， 3、借:原材料 第四章 成本法核算时应享有的投资收益为投资后产生的累计净利 借:长期股权投资 —**单位(投资成本)， 贷:委托加工物资 短期投资以实际支付的全部价款为初始投资成本 润的分配额，若多余，则作为初始投资成本的冲回。 贷:长期股权投资—股权投资差额， 消费税组成价格 但不包括已宣告尚未领取的股利; 投资年度: 资本公积-股权投资准备(贷方差额)借方 =材料成本+加工费+消费税 短期投资持有期间的股利作为初始投资成本的冲回， 投资收益=实现净利润×持股比率×持有月份/全年 C、初次为贷方，追加为借方 =(材料成本+加工费) 冲减帐面价值。已计入应收股利的除外。 应冲减成本=实现净利润×持股比率-投资收益 若借方,贷方，则差额继续摊销 (1- 消费税率) 短期投资采取成本与市价孰低的原则计提跌价准备 投资后: 借:长期股权投资—X单位(股权投资差额)差额 随同商品出售的包装物 借:投资收益-计提的跌价准备 应冲减成本=(投资后至本年末累计分派的现金股利-投资后资本公积-股权投资准备 ( A:不单独计价 (出借) 贷:短期投资跌价准备 至上年末实现的净损益)×持股比例-投资企业已冲减的投资贷:长期股权投资—投资成本 按若借方,贷方，则冲减一部分贷方 结转设备的资本公积 借:银行存款 归还设备: 借:资本公积—股权投资准备 借:资本公积—非现金资产准备 长期投资减值准备 借:长期应付款—应付租赁款(担保值) 贷:长期股权投资—投资成本 贷:资本公积—其他资本公积 累计折旧 贷:应交税金(除所得税以外的其他税金 3) 分配利润或所有者权益变动(损益调整) 本公司帐雾处理 资本公积—股权投资准备(尚未恢复部分 贷:固定资产 A、被投资单位发生赢利 A、 借:长期股权投资-(股权投资准备)、 投资收益 6、盘盈固定资产 借:长期股权投资—X单位(损益调整) 贷:资本公积—股权投资准备 借:资本公积—股权投资准备 借:固定资产(市场价格—损耗) 贷:投资收益—股权投资收益 B、 被投资单位处置接受捐赠设备，公司不做帐务处贷:资本公积—其他资本公积 贷:待处理财产损益—待处理固定资产损益 享受盈利时，要注意扣除不应享受的部分(计提的职工奖理 第五章 固定资产 借:待处理财产损益 励和福利基金) (5)被投资资单位发生差错 1、工程领用原材料 贷:营业外收入—固定资产盘盈 B、宣告分派现金股利 借:以前年度损益调整 借:在建工程 7、改良等资本花后续支出后，固定资产价值不能超过可收 借:应收股利 贷:长期股权投资—损益调整 贷:原材料 回金额; 贷:长期股权投资—损益调整 借:利润分配—未分配利润 应交税金—应交增值税(进项税额转出) 修理费用直接进入当期费用“制造费用、管理费用 或:借:应收股利 盈余公积—法定盈余公积 2、辅助车间为工程提供劳务 固定资产装修折旧在两次装修时间和尚可使用年限较短者; 贷:长期股权投资—投资成本(以前年度 —法定公益金、 借:在建工程 切下次装修前还有帐面价值，一次进营业外支出: 借:营 C、发生亏损 贷:以前年度损益调整 贷:生产成本—辅助生产成本 业外支出 借:投资收益 6)被投资单位在投资以前年度发生调整 3、剩余工程物资转作存货 累计折旧 贷:长期股权投资—损益调整 借:长期股权投资—股权投资差额 借:原材料 歹:固定资产—固定资产装修 (要注意亏损以帐面价值为限，超过部分要另外记着， 贷:长期股权投资—投资成本 应交税金—应交增值税(进项税额) 固定资产可收回金额:固定资产销售净值与现金流量现值较等在盈利时，要记着先减去尚未冲的部分，若此时仍没有盈6)长期投资减值 贷:工程物资 高者。 营业外支出—固定资产减值准备 利，则不做帐) A初始投资为贷方差额(指初始投资时，不包括投资后被投4、领用本企业产品，视同销售 无形资产出售:计入营业外收入 股权投资差额:核算被投资单位因接受捐赠等资本公积引起资单位增加的) 5、融资租入固定资产 出租:借:银行存款 贷:其他业务收入; 摊销: 的所有者权益变动 借:资本公积——股权投资准备(?) 借:固定资产—融资租入固定资产( 借:其他业务支出 哒:无形资产 应交税金 4)被投资单位接受捐赠: 投资收益—计提的长期投资减值准备(,差额) 未确认融资费用 报废:借:管理费用 贷:无形资产 借:固定资产 贷:长期投资减值准备 贷:长期应付款—应付融资租赁款(加上担保余值 第七章 贷:待转资产价值 C、 若初始投资为股权投资差额借方， 以固定资产帐面价值与最低付款额现值较低者入帐) 1、本月上交本月增值税 银行存款 借:投资收益—股权投资差额摊销 若小于承租人资产总额的30%，则以最低租赁付款 借:应交税金—应交增值税(已交税金) 计算应交所得税; 贷:长期股权投资—股权投资差额 借:固定资产(最低租赁 贷:银行存款 借:待转资产价值 借:投资收益—股权投资差额摊销 贷:长期应付款(最低租赁 本月上交上期应交未交增值税 所得税 —计提的长期投资减值准备 支付租金: 借:长期应付款 借:应交税金—未交增值税 贷:应交税金—应交所得税 贷:长期投资减值准备 管理费用(履约成本) 贷:银行存款 资本公积—接受捐赠非现金资产准备 7)长期投资减值恢复 贷:银行存款 发生、转出未交增值税 出售该设备: 如果前期冲减资本公积的，恢复时首先转回计入损益的部分摊未确认融资费用 计提折旧 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 借:固定资产清理 分，差额再转回冲回的资本公积，以原冲减的资本公积为限。 借:财务费用 借:制造费用 贷:应交税金—未交增值税 累计折旧 借:长期投资减值准备 贷:未确认融资费用 贷:累计折旧 若月末进项税额大于销项税额，不做分录 贷:固定资产 贷:投资收益—计提的长期投资减值准备 折旧的计提: 转出多交增值税: 借:银行存款 资本公积—股权投资准备 A、 应提折旧额:若提供担保，则为帐面价值—担保余值+借:应交税金—未交增值税 贷:固定资产清理 8)处置时: 预计清理费用)/折旧年限 应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 借:固定资产清理 如果处置时减值准备尚未恢复，应将处置收入先恢复冲减的B、 折旧年限:若能取得所有权，尚可使用年限 小规模纳税企业购入时不论取得增值税发票，均不计入进项 贷:营业外收入 资本公积准备 若不能，则为租赁期与尚可使用年限较短者 税额;其他企业从小规模企业购入，如果不能取得发票，也 不能作为进项税额。 贷:股本 委托时:借:委托代销商品 6、售后回购:注意“待转库存商品差价“ 购入:借:库存商品(总价) 2、减资的核算两种情况 贷:库存商品 核算1、成本与实际售价之差 贷:应付帐款 受到清单:借:应收帐款 2、回购价与原售价之差(计入财务费用 直接将没有用的投资还给投资者: 销售:借:应收帐款 贷:主营业务收入(买断价) 6、售后租回，“递延收益“为售价与帐面价值差 按面值减少股本，回购溢价的，先冲掉资本公积，盈余公积， 贷:主营业务收入 销售退回:注意调整收入、成本、财务费用现金折扣 利润分配,未分配利润 应交税金——增值税 应交税金—应交增值税 折价的差额部分计入资本公积—其他资本公积。 借:主营业务成本 借:以前年度损益调整—调整主营收入 2、消费税 3、资本公积明细中不允许转增资本的有三种:股权投资准 贷:委托代销商品 应交税金—增值税(销项 借:主营业务税金及附加(对外销售) 备、关联交易差价、接受捐赠非现金资产准备 贷:其他应付款 受托企业:借:受托代销商品 或 固定资产等成本 借:长期股权投资----X企业-股权投资准备 贷:代销商品款 以前年度损益调整—调整财务费用 贷:应交税金—应交消费税 贷:资本公积-股权投资准备 实际销售:借:银行存款 借:库存商品 借:应交税金—所得税 3、营业税 4、盈余公积弥补亏损 贷:主营收入(实际销售价 贷:以前年度调整 贷:以前年度损益 主营业务交纳，借:主营业务税金及附加 借:盈余公积 应交税金——增值税 将以前年度损益余额转入“利润分配“ 出售无形资产，借:营业外支出 贷:利润分配—其他转入 借:主营业务成本(买断价) 借:利润分配 企业销售不动产:借:固定资产清理 生产成本包括直接材料、人工、制造费用 贷:受托代销商品 贷:以前年度损益调整 房地产企业销售房屋，借:主营业务税金及附加 期间费用包括:管理费用、营业费用、财务费用 借:代销商品款 在报表中作调整:A、资产负债表中增加存货成本，冲减税第八章 短期借款核算的是本金 待摊费用发生时:借:待摊费用贷:银行存款 贷:应付帐款 金B、在利润表中冲减收入，成本，财务费用 第九章 长期借款科目核算本金及利息 摊销时:借:制造费用 贷:待摊费用 付款时 借:应付帐款— 所得税。若现金折扣是下一年产生，不需冲财务费用 借:长期待摊费用、 财务费用 预提费用时:借:制造费用 贷:预提费用 应交税金—增值税(进项) 下一年作帐: 借:以前年度损益调整 贷:长期借款 支付时:借:预提费用 贷:银行存款 贷:银行存款 应交税金—增值税(销项 2、A、溢价发行债券 5、辅助生产费用分配: B、收取手续费形式 贷:银行存款 借:银行存款 A、 直接分配:给辅助车间外部，不考虑相互 委托企业不结转成本，进入费用 财务费用 贷:应付债券—面值 B、 交互分配，先辅助车间之间进行交互分配，计算出实借:应收帐款 冲减所得税与库存商品与去年一样 —债券溢价 际费用后，在分配给外部 贷:收入、税金 1.不跨年度劳务收入的确认 按完成法确认 B、每半年计息 C、 成本分配 借:营业费用—代销手续费 2.跨年度劳务收入的确认 借:财务费用 第十一章 贷:应收帐款 (1)劳务的结果能够可*的估计，采用完工百分比法 在建工程(资本化时) 1、有退货的、售后回购不确定收入;待转资产价值，委托受托方: 1、实际销售时借:银行存款 (2)劳务的结果不能够可*的估计，3种情况处理 应付债券—债券溢价 代销的是收到代销清单时确认收入;有现金折扣的，计入财贷:应付帐款(价 A 成本能补偿，按已发生的成本确认收入与成本，不确认损 贷:应付利息 务费用 应交税金—增值税(销项 益;B 成本得到部分补偿，按部分确认收入，已发生成本确C、 归还利息 借:应付利息 2、收入不确定时: 借:代销商品款 认成本，差额确认损益C、全部不能补偿，则不认收入，确 贷:银行存款 借:发出商品 贷:委托代销商品 认成本和损益 若一次还本付息(应付债券—应计利息 贷:库存商品 2、受到委托企业开出发票 本期收入=总收入*完工百分比—以前确认收入 D、 债转股时，以帐面价值结转，不计损益 借:应收帐款—应收销项税款 纳税义务发生时在做 借:应交税金—增值税(进项 本期成本=总成本*完工百分比—以前确认成本 借:应付债券—可转换公司债券(债券面值) 贷:应交税金—应交增值税(销项) 贷:应付帐款 借:劳务成本 贷:应付工资 —可转换(应计利息) 确认收入: 借:应收帐款—B企业 4、归还货款并计算代理费 借:主营业务成本 贷:劳务成本 贷:股本 贷:主营业务收入 借:应付帐款 资本公积—股本溢价 结转成本 :借:主营业务成本 贷:银行存款 第九章 所有者权益 贷:发出商品 主营业务收入 1、采用发放股票方式增资 3、代销(受到代销清单时确认收入 4、分期收款销售注意成本与销售配比 借:利润分配—转作股本的普通股股利 A、视同买断 5、预收款销售先作为负债“预收帐款，再确认收入