账务处理程序

账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。 1、 账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。 　　2、 账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 　　3、 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 选择账务处理程序的意义 　　有利于会计工作程序的化； 　　提高会计核算资料的质量(会计记录正确，完整)； 　　提高会计核算工作的效率(减少不必要的核算环节和手续). 会计账务处理程序的要求 　　选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提.虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求： 　　1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。 　　2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。 　　3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。 账务处理程序的种类 　　会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。 　　目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 　　常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。 一、记账凭证账务处理程序 　　1. 记账凭证账务处理程序 　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是： 　　①根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　　②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 　　⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账； 　　⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 　　⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　　2. 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 　　记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 二、汇总记账凭证账务处理程序 　　1. 汇总记账凭证账务处理程序 　　账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是： 　　①根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　　②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 　　⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 　　⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 　　⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 　　⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　　2. 汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 　　汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 三、科目汇总表账务处理程序 　　1. 科目汇总表账务处理程序 　　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是： 　　①根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　　②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； 　　⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表； 　　⑥根据科目汇总表登记总分类账； 　　⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 　　⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 　　2. 科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围 　　科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。 四、多栏式日记账务处理程序 　　1. 多栏式日记账务处理程序特点 　　根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账。 　　2. 多栏式日记账务处理程序优缺点及适用范围 　　优点：收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量， 　　缺点：如果单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。 　　适用范围：生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。 五、日记总账账务处理程序 　　1. 日记总账账务处理程序 　　特点：是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。 　　2. 日记总账账务处理程序优缺点及适用范围 　　优点：简单易行； 　　缺点：所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。 　　适用范围：经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位。 出纳账务处理程序 　　会计核算形式又叫账务处理组织程序或记账程序，是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记，会计报表的编制程序和方法。 　　由于各个单位的经济业务性质和特点不尽相同，经济业务规模大小也不一样，因此设置的账簿，凭证的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的记账程序和方法也不一样。不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形成各种不同的会计核算形式。每个单位应结合自己的实际状况和具体条件，采用或设计适合自身经济业务性质和特点的会计核算形式。 　　因此，尽管每一个会计单位的业务各有其特色，但都应该对会计核算形式作出明确的规定。一项合理有效的会计核算形式，一般应该符合下面的要求： 　　(1)与本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务的繁简程度相适应。 　　(2)能正。确、全面和及时地提供有关经济业务和财务收支情况，满足本单位经营管理和国家宏观管理工作的需要。 　　(3)要在保证核算指标正确、真实和系统完整的前提下，尽可能地简化不必要的核算手续，提高会计工作的效率，节约核算工作的人力、物力和财力。 　　我国国有企业目前一般采用的会计核算形式，主要有： 　　(1)记账凭证核算形式； 　　(2)汇总记账凭证核算形式； 　　(3)科目汇总表核算形式； 　　(4)多栏式日记账核算形式； 　　(5)日记总账核算形式。应当指出，会计核算形式有多种多样，目前还在不断地发展，这里只介绍几种常见的核算形式。 　　各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但是，出纳业务处理的步骤基本上一致，其基本程序是： 　　 (1)根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账(债券投资明细分类账、股票投资明细分类账等)。 　　(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。 　　(3)现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。 　　(4)根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。 账务处理图 　　手工账务处理流程图　不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的账务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示： 　　 手工处理业务流程分析 　　（1 ）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。 　　（2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。 　　（3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 　　（4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账 等。 　　（5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 　　（6 ）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。 　　（7 ）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。 　　（8 ）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 计算机账务处理流程图 　　 计算机处理业务流程分析 　　（1 ） 首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息（如企业基本信息档案、科目编码和名称、期初余额、客户档案、供应商档案、财务人员档案、仓库档案等）通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。 与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率；科目余额表金额的准确性，直接关系到计算机与手工账的接口问题；往来单位信息表和余额表直接关系到对往来单位辅助信息的核算和管理。 　　（2 ）新增了录入员岗位，负责录入记账凭证，虽然增加了工作量，确是必不可少而且十分重要的，直接关系到整个账务系统数据处理的准确性。 　　（3 ）新增了临时凭证文件，用于保存当期审核后的临时凭证。相对于历史凭证文件而言，其主要作用是便于集中审核当期的记账凭证，不用查询前期已经审核结账的凭证，节省了系统查询时间。 （4 ） 记账与手工处理不同，即记账人员发指令，计算机自动将凭证文件中已审核凭证进行记账，分别更新汇总文件、已记账文件、企业银行账等，并将凭证文件中已记账的凭证删除。结账，即会计期末结账人员发指令，计算机自动根据凭证模板生成机制凭证，保存在凭证文件中，共记账使用；当所有凭证都记账后，计算机自动计算出本月合计、本年累计数据。