外资退税

null外商投资企业 采购国产设备 退税的有关规定 外商投资企业 采购国产设备 退税的有关规定 一、管理规定一、管理规定二、政策文件二、政策文件国家税务总局国家发展和改革委员会关于印发《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》的 国税发【2006】第111号 null发展和改革委员会（包括国家、省级）负责办理《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》和作为项目确认书必备附件的《项目采购国产设备清单》； 国家税务局（包括省级、地市级）负责外商投资企业采购国产设备退税的认定、审批工作。 null投资总额3000万美元及以上的鼓励类外商投资项目，由国家发展改革委出具项目确认书； 投资总额3000万美元以下的鼓励类外商投资项目，由省、自治区、直辖市和单列市及新疆生产建设兵团发展改革委出具项目确认书。 null外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起30日内,到其主管征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。 null外商投资企业应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内，填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》 ，向其所在地主管退税机关申请办理国产设备的退税手续 (一)增值税专用发票（抵扣联）或“机动车销售统一发票”（仅限于特殊用途的机动车辆）； (二)发展改革委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》； (三)发展改革委出具的《项目采购国产设备清单》； (四)税务机关要求的其他资料。二、政策文件二、政策文件江苏省国家税务局江苏省发展和改革委员会关于外商投资项目采购国产设备退税问题的补充通知 苏国税发【2006】第204号 null对2004年1月1日之前经合法程序批准的鼓励类外商投资项目，如采购国产设备退税额度没有用完且需继续采购国产设备的，须在2006年12月31日前经初审机关向省发展改革委提出书面申请，由省发展改革委办理或转报国家发展改革委出具项目确认书和设备清单，逾期不再办理。null对2004年1月1日之后经合法程序核准（批准）的鼓励类外商投资项目，应在项目核准（批准）文件中明确的建设期限内(最多可延长一年)，经初审机关向省发展改革委提出书面申请，由省发展改革委办理或转报国家发展改革委出具项目确认书和设备清单。如核准（批准）文件中未明确建设期限的，须在项目核准（批准）后三年内办理相关确认手续，逾期不再办理。 三、核定退税总额公式：三、核定退税总额公式：2006年以前: 退税投资总额=投资各方的货币投资总额—已购免税进口设备总额 2006年以后: 采购国产设备退税总额=项目总投资－流动资金－无形资产总额－各投资方的实物投资资产总额－已购或拟购进口设备总额 四、办理程序四、办理程序（一）办理《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》办理部门：发展及改革委员会项目确认书的办理，需在项目按规定核准并在采购国产设备清单确定以后，由项目业主单位在项目核准后一个月内按程序向省级发展改革委提出申请办理时间：（一）项目核准文件复印件； （二）加盖项目单位和初审部门印章的项目采购国产设备清单 （三）包括采购国产设备清单的项目申请报告一份； （四）其他需要说明或提供的。提供资料：（二）备案登记（二）备案登记办理部门：主管退税税务机关 （南京市国家税务局进出口退税分局地址：白下路300号4楼）办理时间：取得发改委出具的项目确认书后30日内 提供资料：（一）企业营业执照副本复印件； （二）企业税务登记证副本复印件； （三）符合国家产业政策的外商投资项目确认书原件； （四）税务机关要求的其他资料。（三）办理《外商投资企业采购 国产设备登记手册》（三）办理《外商投资企业采购 国产设备登记手册》办理部门：主管退税税务机关国产设备供货合同复印件提供资料：（四）采购设备手续（四）采购设备手续开具增值税专用发票（可能提前）外商投资企业采购国产设备登记手册复印件供货合同提供：可以外币或人民币结算建议：发票名称与设备实际名称 尽量保持严格一致。（五）办理退税手续（五）办理退税手续按每份合同所采购国产设备填写提供资料：（按合同分年度装订成册）1、增值税专用发票抵扣联原件及认证清单复印件2、税收（出口货物专用）缴款书原件3、付款凭证复印件4、外商投资企业采购国产设备登记手册原件5、国产设备供货合同复印件《南京市外商投资企业购买国产设备退税申报表》（查海关商品代码）五、几种不予退税的情况五、几种不予退税的情况1、外商投资企业超过核定退税投资总额购进的国产设备 2、在核定退税投资总额内采购的原材料等流动资产（符合一定条件的设备零部件除外） 3、外商投资企业代理采购的国产设备 4、外商投资企业采购的国产设备在监管期（五年）内发生转让、赠送或发生出租、再投资行为的。 5、增值税小规模纳税人的外商投资企业采购的国产设备由主管退税税务机关补征其已退税款入中央库六、对企业核算性质的要求六、对企业核算性质的要求根据国税函[2001]954号文精神，外商投资企业下设的不具有企业法人资格但又实行独立经济核算的分公司（分厂），其以外商投资企业名义采购、自用的国产设备只能由外商投资企业按照有关规定申报办理退税。外商投资企业下设的不具有企业法人资格的分公司（分厂）不得申报办理退税。七、苏国税发[2002]198号补充通知七、苏国税发[2002]198号补充通知从2002年1月1日起执行1、同时符合下述条件的国产零部件可比照国产设备，办理退税①经有权外经贸部门认定的符合退税的投资项目 ②同一投资项目内使用，并在购货合同上列明 ③按照财务规定，通过“在建工程”科目核算后形成的固定资产 ④未列入国务院《外商投资项目和国内投资项目不予免税的进口商品目录》2、退税投资总额2、退税投资总额①为外经贸主管部门批准的投资额②注册资本不到位时，按已到位部分比例测算③退税投资额不包括实物投资、无形资产投资和进口设备3、已购免税进口设备总值3、已购免税进口设备总值①根据《确认书》中注明“企业已购进口设备总额”确定②办理完备案手续后发生的进口免税设备，重新计算确定“累计已购免税进口总值”4、其他问题①防伪税控系统开具的增值税专用发票必须通过认证，方为合法有效的退税凭证②从流通企业购进的设备不符合享受退税政策八、承建企业采购的国产设备八、承建企业采购的国产设备外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建的工程项目，由承建企业采购的国产设备，凡符合规定的，外商投资企业可与承建企业签定委托购买国产设备，承建企业凭委托购买国产设备协议和外商投资企业提供的《登记手册》采购国产设备，并取得增值税专用发票和增值税税收专用缴款书。八、承建企业采购的国产设备八、承建企业采购的国产设备外商投资企业承建企业供货企业提供 合同和手册凭外商投资企业的合同和手册 开增值税专用发票为外商投资企业开具 增值税专用发票null国家税务总局关于外商投资企业以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税问题的通知 国税函〔2007〕637号以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税申请资料以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税申请资料填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》 附送国税发〔2006〕111号规定的凭证 承建企业为工程项目采购国产设备所取得的增值税专用发票 外商投资企业与承建企业签订的总承包合同 委托购买国产设备明细表 承建企业移交给外商投资企业的设备明细表 外商投资企业相关部门的设备验收意见书 付款凭证九、收到增值税退税款时的会计处理九、收到增值税退税款时的会计处理采购的国产设备尚未交付使用的，应冲减设备的成本： 借：银行存款 贷：在建工程 交付时 借：在建工程 贷：固定资产财会[2000]5号九、收到增值税退税款时的会计处理九、收到增值税退税款时的会计处理采购的国产设备已交付使用的，应相应调整设备的帐面原价和已提的折旧； 借：银行存款 贷：固定资产 收到税款时不跨年度的 借：累计折旧 贷：制造费用、管理费用 收到税款时跨年度的 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整 财会[2000]5号