复式记账

null第三章 复式记账第三章 复式记账**第一节 复式记账原理第一节 复式记账原理 一、复式记账的基本含义及其特征 （一）复式记账的基本含义 ◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 （二）单式记账 对于一项经济业务只在一个账户中登记，即只现金、银行存款的收付以及人欠、欠人等。**null （二）基本特征—与单式记账法相比较 1.需要设置完整的账户体系。 2. 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 3.账户之间有对应关系和数字平衡关系，可以检查账户记录的准确与否。**null二、复式记账的理论依据 理论依据： 会计恒等式 **null 对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 **null二、借贷记账法的含义 ◆ 理论依据是会计恒等式 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来示“增加”或“减少”。 **null 三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。**null**null （二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。**null 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。**null （三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 **null●有借必有贷●借贷必相等● ★P55 例3-1～3-10包含了经济业务的四种基本类型**null （四）会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。**null 2.编制会计分录的基本方法 【例3-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。**null 3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求 4.举例见教材P.59**null 5.会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 贷：应付账款 10 000（尚未支付款）**null 6.两个重要名词 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 **null （五）试算平衡 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。**null 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式：**null ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下：**null （2）余额平衡法 ◆平衡公式：**null ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：**null理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。**null ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。**null ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。**null总分类账户发生额及余额试算平衡表** 第三节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记 第三节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。** **null 二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 ■ 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 ■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 **null （二）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。**null （三）平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 ◆登记的时期相同**null （四）平行登记举例： 【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。**null 【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 41 000 —N产品 41 000 贷：原材料—甲材料 18 000 —乙材料 60 000 —丙材料 4 000 ※“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。 **null ★★ 注意账户登记上的变化。 ▲根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。**null （五）总账与明细账试算平衡方法 ——编制试算表。 **null 也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额95 000 = 明细账期初余额合计95 000（15 000+80 000） 总账借方发生额62 000 = 明细账借方发生额合计62 000(12 000+40 000+10 000） 总账贷方发生额82 000 = 明细账贷方发生额合计82 000(18 000+60 000+4 000） 总账期末余额75 000 = 明细账期初余额合计75 000（9 000+60 000 +6 000）**