神华集团有限责任公司财务会计制度 第23章 投资收益会计核算

神华集团有限责任公司财务会计 第23章 投资收益会计核算 神华集团有限责任公司财务会计制度 第23章 投资收 益会计核算 神华集团有限责任公司财务会计制度 第23章 投资收益会计核算 第23章 投资收益会计核算 231>.1 摘要 本节叙述“投资收益”科目的主要会计处理，投资收益科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。投资收益的会计科目识别代码为5201。 23.2 投资收益会计核算 企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券 借:1002(银行存款，按实际收到的金额) 借:1102(短期投资跌价准备，按已提的跌价准备) 贷:1101(短期投资，按短期投资的账面余额) 贷:1121(应收股利，或应收利息，按未领取的股利或利息) 借/贷:5201(投资收益，按其差额) 长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润 时，应 借:1121(应收股利) 贷:5201(投资收益) 长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业应 借:1401(长期股权投资，按应分享的份额) 贷:5201(投资收益) 长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年发生净亏损，企业应 借:5201(投资收益，按分担的份额) 贷:1401(长期股权投资) 企业计提的投资减值准备，应 借:5201(投资收益) 贷:1102(短期投资跌价准备，或长期投资减值准备) 出售或收回长期股权投资时，应 借:1002(银行存款，按实际收到的金额) 借:1421(长期投资减值准备，按已提的减值准备) 贷:1401(长期股权投资，按长期股权投资的账面余额) 借/贷:5201(投资收益，按其差额) 企业认购溢价发行在1年以上(不含1年)的债券，于每期结账时，应 借:1402(长期债权投资—应收利息，按应计的利息) 贷:1402(长期债权投资—债券投资—溢价摊销，按当期应分摊 的溢价) 贷:5201(投资收益，按其差额) 购入折价发行的债券，于每期结账时，应 借:1402(长期债权投资—应收利息，按应计利息) 借:1402(长期债权投资—债券投资—折价摊销，按应分摊的折 价) 贷:5201(投资收益，按应计利息与分摊数的合计数) 出售或到期收回债券本息，应 借:1002(银行存款，按实际收到的金额) 借:1421(长期投资减值准备，按已提的减值准备) 贷:1402(长期债权投资—债券投资—面值/应计利息/应收利息， 按债券本金和已计未收利息) 借/贷:1402(长期债权投资—债券投资—溢价或折价摊销，按尚 未摊销的溢价或折价) 借/贷:5201(投资收益，按其差额) 会计制度差异比较 23.3 《企业会计制度》和《工业企业会计制度》在本章的核算内容和方法上主要 存在以下差异。 科目设置比较 企业会计制度 工业企业会计制度 投资收益(5201) 投资收益(531) 核算内容差异对比 基本无差异。 页码:23.1- PAGE 1 最近修正时间:2002年11月8日 修正部门:神华集团财务会计部