农业企业所得税会计处理举例利润企业

农业企业所得税会计处理举例利润企业 农业 企业 所得税 利润 按规定，农业企业应纳税额的计算公式如下: 应纳税额,应纳税所得额×税率(33,) 应纳税所得额,利润总额?税收调整项目金额 利润总额,营业利润+投资收益+家庭农场实际上交利润+营业外收入-营业外支出 营业利润,主营业利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 主营业利润,主营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 其他业务利润,其他业务收入-其他业务支出 [例]某农场1994年1-11月份已累计实现利润5100000元，已预缴所得税1683000元。 12月31日有关损益类科目余额如下: 营业收入 480000元 营业成本 220000元 营业费用 26000元 营业税金及附加 21000元 其他业务收入 18000元 其他业务支出 12000元 管理费用 6000元 财务费用 4000元 投资收益 180000元 (其中160000元为从联营方分得的税后利润) 营业外收入 8000元 营业外支出 11000元 另外，企业本月收到家庭农场上交利润280000元，作会计分录: 借:待转家庭农场上交款 280000 贷:本年利润 280000 年度终了后进行汇算清缴时发现企业有一笔80000元非公益救济性捐赠已在税前列支。 月末，企业将损益类各科目余额结转到"本年利润"，作如下会计分录: 借:营业收入 480000 其他业务收入 18000 投资收益 180000 营业外收入 8000 贷:本年利润 686000 借:本年利润 300000 贷:营业成本 220000 营业费用 26000 营业税金及附加 21000 其他业务支出 12000 管理费用 6000 财务费用 4000 营业外支出 11000 则12月份应纳税额为: 利润总额,686000+280000-300000 ,666000元 应纳税所得额,666000-160000(税后利润) ,506000元 应纳税额,506000×33, ,166980元 企业应作如下会计分录; 借:所得税 166980 贷:应交税金--应交所得税 166980 同时，作如下会计分录: 借:本年利润 166980 贷:所得税 166980 企业按规定预缴本月份所得税税额时，则: 借:应交税金--应交所得税 166980 贷:银行存款 166980 年度终了后，企业进行汇算清缴时，对于发现的非公益救济性捐赠，应调整增加应纳税 所得额。 则全年应纳税额为:考试大与你同行 利润总额,5100000+666000 ,5766000元 应纳税所得额,5766000-160000(税后利润)+80000(调整增加应纳税所得额) ,5686000元 应纳税额,5686000×33, ,1876380元 应补缴税款,1876380-(1683000+166980) ,26400元 企业应作如下会计分录: 借:所得税 26400 贷:应交税金--应交所得税 26400 同时，作如下会计分录: 借:本年利润 26400 贷:所得税 26400 按规定，对于企业少缴的税款，应于下年度补缴。实际补缴时: 借:应交税金--应交所得税 26400 贷:银行存款 26400/center>