地税小税种汇总

地税小税种汇总 税种 纳税人 税目税率 计税依据 税收优惠 纳税期限与地点 相关法律 1985年2月8日国 1.三税缴纳地 务院发布《中华人增消营三税纳税1.市区7% 2.县城\镇5% 1.违反三税加收的滞纳金与罚金,不作计税依1.三税减免及减免退还的,城建税同时减2.跨省开采油田的,油井所在民共和国城市维单位和个，不含3.其他1% 4.受托方代扣代缴适据,(含免抵税)但对直接偷漏的城建税应进城建税 免、退还(先减后征); 2.对三税先征后返地 护建设税暂行条外企(价内税所用受托方税率 5.流动经营无固行补税,征滞纳金与罚金 \先征后退\即征即退的,城建税一律不退 3.代扣代缴以受托方税率为例》 得税前可扣) 定地点的,适用经营地税率 2.进口不征,出口不退 准 1985年1月1日开 始 教育费附加 同城建税 3% 同城建税 同城建税 同城建税 地方教育附 加 1.分期收款约定收款的 境内开采应税矿1.销售或自用的,以销售或自用数量 1.原油不含人造油2.天然气不含1.开采原油过程中用于加热\修井的原油,当天2.预收款,为发出应税产产品和生产盐的2.煤碳连续加工按销量或自用量与综合回收煤矿气3.非金属矿、黑色金属矿、免税2.2007年2月1日起,北方盐15元/吨,品的当天3.其他为收讫销售单位和个人，独，率折算原煤数量 有色金属矿原矿,宝石\金刚石\大南方盐10元/吨,液体盐2元/吨 款或取得索取销售款凭据的资源税 联收购未税矿产3.金属或非金属矿按精矿与选矿比折算原矿理石\石灰石等、铁\锰\铬矿石,铜3.铁矿石按税额的40%征收 当天4.自用的,为移送的当天品的单位(按本数量(生产环节) \铝\锡\黄金矿石等4.固体盐和液4.有色金属矿按税额标准的70%征收 5.代扣代缴的,为支付首笔货单位税额标准)4.外购液体盐加工固体盐的,按固体征税,同体盐 5.进口不征,出口不免不退 款或开具应付款凭据的当天为扣缴义务人。 时抵扣所耗用液体盐所纳的资源税 6.开采地7.代扣代缴收购地 一房地产企业5项:1.取得土地使用权直接相1.建造普通住宅出售,增值额未超过20%的,1993年12月《土 关的金额和缴纳的有关税费用(含契税等)2.免土地增值税,超过20%,以全部增值额征收地增值税暂行条 房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿\耕地2.因国家建设需要征用\收回的房地产,免例》 1.增值比率不超过50%,30% 0% 转让国有土地使占用税\设计规划\三平一通\基础配套设施\征土地增值税 3.个人转让原自用住房,居开征土地增值税 2.增值比率50%--100%(含) 40%,5% 用权、地上建筑周转房摊销等)3.开发费用(财务费用与管理住满5年,免征,居住满3年未满5年,减半1.纳税地点:房地产所在地 3.增值比率100%--200%(含) 土地增值税 物及其附着物并费用的特殊定)合规利息+(1+2)*5%，(1+2)征收,未满3年,按规定征收 4.单位换房4.转让房地产合同签订后的750%,15% 取得收入的任何*10%4.4项税金(营业税\城建与教育附加(不交，个人互换住房免征 5.以房地产投资联日内 4.增值比率超过200% 60%, 35% 单位和个人 含已计入管理费用的印花税)5.加计扣除(1和营的暂免;投资联营企业再转让应征收 6.扣除按扣除额计算(4步) 2项的20% 二.转让旧房3项(取得土地使用合作建房比例分配暂免征收,建成后转让, 权所支付的地价款,房屋与建筑物的评估价应征收 7.企业兼并中,被兼并企业房地 格,按规定缴纳的有费用和转让环节的税金) 产转让到兼并企业中,暂免征收 土地使用税每平方米年税额如下: 法定免缴:1.行政事业单位\宗教公园名胜1951年《城市房地 (一)大城市1.5元至30元; 古迹的自用土地,免征2.农林牧的生产用产税暂行条例》 在城市\县城\建1.凡有省级人民政府确定的单位组织测定的, (二)中等城市1.2元至24元; 地,免征3.非营利医疗\疾病控制机构自用1988年开征城镇制镇\工矿区内以测定的面积为准 新征用耕地，自征用之日起满(三)小城市0.9元至18元; 土地,免征4.企业办的学校\医院\幼儿园能土地使用税 城镇土地使使用国有或集体2.尚未测定的,持有政府部门核发的土地使用1年开征，，其他都是在次月(四)县城、建制镇、工矿区0.6与其他用地明确区分的,免征5.免税单位使2006-12-3修改1用税 所有的土地的单证的,以证书确认的土地面积为准 开征 元至12元。 用纳税单位的土地,免征6.企业厂区以外的《中华人民共和位或个人，包括3.尚未核发证书的,由纳税人申报土地面积,土地所在地缴纳，同省跨地区经济落后地区，最低降低额不得超公共绿化用地和向社会开放的公园用地,免国城镇土地使用外资 据以纳税,待发证后再作调整 由省级地税确定纳税地点 过规定最低税额的30%，发达地区征7.中国石油天然气总公司下属的油气生税暂行条例》 经报财务部批准后可以适当提高 产建设用地,免征 2007年起执行 anti-corruption as a major political task to seize attention, strengthen the construction of punishment and prevention system against corruption and prevent and punish corruption more effectively. Strict 税种 纳税人 税目税率 计税依据 税收优惠 纳税期限与地点 相关法律 城市\县城\建制1951年《城市房地镇\工矿区房屋1.按房产原值一次扣除10%-30%后的余值计算产税暂行条例》 1.行下事业经费的单位\宗教公园名胜古迹产权的所有人房屋余值的1.2% 缴纳 2.投资联营的,参与分红按余值，取得1.按年计算,分期缴纳 1986年《房产税暂自用的房产,免征 2.个人所有的非营业用(不含外企)出典租金收入的12% 固定收入按租金计算缴纳 3.融资租赁的,按2.房地产所在地((坐落地) 行条例》 房产税 房,免征;营业用房,征 3.房屋大修理停用的由成典人交，2001年1月1日起个人按市场余值计算缴纳，纳税人由税务机关确定 3.原有房产用于生产经营自2008-12-31《中华半年以上的,大修期间免征房产税 4.非营代管人或使用人价格出租住房的,减按4%征收 4.更换房屋附属配套设施计入房产价值的,可经营之月起纳税，其他次月 人民共和国房产利医疗机构\疾病控制机构自用房产,免征 缴或代缴，注意以扣减原来相应设施的价值 税暂行条例》 农村不缴此税 1.车辆吨位尾数半吨以下,按半吨算,超过半1951年开征车船法定减免:1.非机动车船(不含非机动船驳境内车辆\船舶吨,按1吨算2.船舶半吨以下者(含)免算,超过 使用牌照税 船)2.已按规定缴纳船舶吨税的船舶3.拖拉所有人或管理从事交强险的保险机构为车船半吨按1吨计算3.客货两用汽车,载人部份按5.核发的车船登记或行驶证1986-10《车船使车船税法 机4.捕捞\养殖渔船5.军用警用车船6.外国人，包括外资单税扣缴义务人 乘人汽车减半征收,载货部份按载货汽车税额所记载日期的当月,纳税人所用税》 驻华机构用人员的车船7.公共交通车船可位个人 征收4 机动车挂车，运输用拖拉机按载货汽车在地即车船登记地 2007年《车船税暂给予定期减免 的7折和5折征 行条例》 清光绪22年(1886 年)筹议开征但未 施行 1912年10月21日 公布了《印花税在境内书立\领1.购销合同 0.03% 2.建筑安装承1.对无息贴息贷款合同免税2.外国政府或1的融资租赁合同，对合同租法》，并于次年正受\使用印花税包合同 0.03% 3.技术合同 (只9.借款合同,包含融资租赁 0.5% 国际金融组织向我国政府或国家金融机构金总额，暂按借款合同计税2 式实施。这是中华列举凭证的单位就报酬金额计税)0.03% 10.仓储保管合同 1‰ 的优惠贷款合同免税3.财产所有人将财产合同不管兑现与否，均应贴民国成立后，按照和个人(立合同4.加工承揽合同 0.05% 5.建设印花税 11.财产保险合同 1‰ 赠送政府\社会福利单位\学校所立的书据花，对已履行并贴花的合同，法律程序公布施人,立据人,立账工程勘察设计合同 0.05% 6.货12.财产租赁合同 1‰,不足1元按1元贴花 免税4.对农牧业保险合同免税5.对特殊货只要未修改合同金额，一般不行的第一部印花簿人,领受人,使物运输合同 0.05% 7.产权转移13.其他营业账簿以及5种证种按件5元贴花 运凭证免税(军事物资，抢险救灾，工程临再办理完税手续，赠金额补税法 用人,不含担保书据 0.05% 8.记载资金的,按实收管线等运输凭证) 税，减金额不退 1988年8月6日人,证人,鉴定人 资本与资本公积 5%% 《中华人民共和 国印花税暂行条 例》1988年10月 1日，正式恢复征 收印花税。 2006年4月28日烟叶税的纳税义务发生时间国务院发布《中华为纳税人收购烟叶的当天。纳人民共和国烟叶从事烟叶收购的税人应当自纳税义务发生之烟叶税 20% 烟叶收购金额 税暂行条例》 单位 日起30日内申报纳税。具体 纳税期限由主管税务机关核 定。 2effectively. Strict on, strengthen the construction of punishment and prevention system against corruption and prevent and punish corruption morecorruption as a major political task to seize attenti-anti 税种 纳税人 税目税率 计税依据 税收优惠 纳税期限与地点 相关法律 1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、2007年12月1 停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方日发布的《中华人 米2元的税额征收耕地占用税。 2.农村民共和国耕地占 获准占用耕地的单位或者居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额用税暂行条例》应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适个人应当在收到土地管理部减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、2008年1月1日起 用定额税率 门的通知之日起30日内向耕占用耕地建房或残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少施行 经济特区、经济技术开发区和经 地所在地地方税务机关申报者从事非农业建数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的济发达且人均耕地特别少的地区， 缴纳耕地占用税。 耕地占用税 设的单位或者个农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴适用税额可以适当提高，但最高不 临时占用耕地，应当依规定人，为耕地占用纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)得超过规定的当地适用税额的 缴纳耕地占用税。纳税人在批税的纳税人 人民政府审核，报经县级人民政府批准后，50%. 准临时占用耕地的期限内恢可以免征或者减征耕地占用税。 3.免征(一)下列情形免征耕地占用税: 复所占用耕地原状的，全额退或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地 1.军事设施占用耕地; 还已经缴纳的耕地占用税。 用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情 2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用(二)减征规定 税。 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单1997年7月7日发 位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、布了《中华人民共 科研和军事设施的，免征契税。 和国契税暂行条1.承受国有土地使用权应支付土地出让金的,转让土地、房屋2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免例》并于同年10要交契税,不得因减免土地出让金而减免契税 权属等不动产的征契税。 月1日起开始实施 2.土地使用权交换\房屋交换,按所交换土地承受人(单位、 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，契税 3%-5% 使用权\房屋的价格差额 个人)，包括外酌情减免。 3.出售买卖以成交价为依据 资单位和外籍个4.对个人购买普通住房，且该住房属于家庭4.赠与赠与按市场价核定 人 (成员范围包括购房人、配偶以及未成年子5.个人无偿赠予不动产行为 女，下同)唯一住房的，减半征收契税。对个 人购买90平方米及以下普通住房，且该住 房属于家庭唯一住房的，减按1%征收契税。 3ment and prevention system against corruption and prevent and punish corruption more effectively. Strictcorruption as a major political task to seize attention, strengthen the construction of punish-anti