预提费用会计分录 续

预提费用会计分录 续 第三种观点:不增设"待摊费用"科目。 企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时，在"预付账款"科目核算，期末余额在中的"预付款项"项目中反映。 例2:假定某企业2007年1月1日租入管理用办公设备一批，每月租金7000元，每季初支付租金。1月1日支付租金时: 借:预付账款--预付租金21000 贷:银行存款21000 2007年1~3月份摊销时编制会计分录如下: 借:管理费用--设备租金7000 贷:预付账款--预付租金7000 例3:假定某企业2007年12月预付2008年上半年报刊杂志费12000元，会计分录为: 借:预付账款--预付报刊杂志费12000 贷:银行存款12000 2007年12月31日，"预付账款"的借方余额12000元列示在资产负债表的"预付款项"项目中。 2008年1~6月份摊销时编制会计分录如下: 借:管理费用--报刊杂志费2000 贷:预付账款--预付报刊杂志费2000 例4:假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为: 借:预付账款--预付保险费12600 贷:银行存款12600 10月份该企业要编制待摊费用分配表(略)，然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下: 借:制造费用--保险费2900 管理费用--保险费900 营业费用--保险费400 贷:预付账款--预付保险费4200 该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。 二、预提费用在新会计准则下的会计处理 (一)按照新准则，预提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。 1.预提短期借款利息 按照新准则，企业预提的短期借款利息在"应付利息"科目中核算。预提利息时，借记"财务费用"，贷记"应付利息";支付利息时，借记"应付利息"，贷记"银行存款"。 2.预付固定资产租金 按照新准则，企业应付租入固定资产租金在"其他应付款"科目核算。 例5:甲公司从2007年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理如下: (1)1月31日计提应付经营租入固定资产租金: 借:管理费用8000 贷:其他应付款8000 2月底会计处理同上。 (2)3月31日支付租金: 借:管理费用8000 其他应付款16000 贷:银行存款24000 (二)除上述两项业务外，还有一些业务需要在"预提费用"科目核算。比如:预提保险费等。但是新发布的会计科目表中，删去了"预提费用"科目，资产负债表中也删去了"预提费用"项目。这几项业务如何处理，也有几种观点。 第一种观点:不预提，支出发生时一次计入损益。 比如:6月末支付前半年的保险费，全部计入6月份的成本费用中。笔者认为，这样处理不符合权责发生制的核算基础。 第二种观点:设置"预提费用"科目核算，期末余额在资产负债表中的"其他流动负债"中反映。 第三种观点:不增设"预提费用"科目。 企业预提保险费等时，在"其他应付款"科目核算，期末余额在资产负债表中的"其他应付款"项目中反映。 例6:甲企业与保险公司签订，3月末支付一季度的保险费，则1月末、2月末预提保险费时，借记有关成本费用科目，贷记"其他应付款"，3月末支付保险费时，借记"其他应付款"等，贷记"银行存款"。 新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，资产负债表中取消了待摊费用和预提费用项目，笔者倾向于第三种观点，即不增设"待摊费用"和"预提费用"科目。企业预提保险费等时，在"其他应付款"科目核算，期末余额在资产负债表中的"其他应付款"项目中列示。企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时，在"预付账款"科目核算，期末余额在资产负债表中的"预付款项"项目中列示。 待摊预提会计分录之歌 待摊预提都跨期，权责发生来摊提。 先花货币是待摊，后掏腰包走预提。 支付待摊借方记，贷方资金来放弃。 摊销需从贷方转，借走费用进损益。 预提费用贷方提，四费借方来对应。 付费借方减预提，现金存款别忘记。 这个口诀可以这样解释: 第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，两者核算的基础都是"权责发生制";第二句指出两者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时的会计分录，即"借:待摊费用;贷:银行存款"。第四句对应的待摊费用在分摊时的会计分录，即"借:管理费用;贷:待摊费用"。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其"进损益"。第五句对应的预提费用在提取时的会计分录，即"借:管理费用;贷:预提费用"。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是"四费"。第六句对应的预提费用在付 费时的会计分录，即"借:预提费用;贷:银行存款"。当然，以上会计分录中 的银行存款，也可以是现金，两者都属于货币资金。