耕地占用税

耕地占用税 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 耕地占用税政策解读 此规定是与原政策相衔接的，如《国家税务总局关于狐狸 一、概述。概念、属性、沿革、意义 养殖场等应否征收耕地占用税的批复》(国税函[1999]466 二、征税对象三、征税范围 号)中规定，“凡占用耕地修建永久性建筑物的，不论其 四、纳税人五、计税依据 具体用途如何，都是耕地占用税的征税范围”，明确对狐 六、减免税七、征收管理 狸舍、海狸舍、长毛兔舍等建筑物占地征收耕地占用税。 概述。 二是从事非农业建设，不管是否建房，均应课税。 概念。耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他构成征税对象的另一要件是，耕地。 非农业建设的单位和个人，以占用耕地的面积为计税依耕地概念。 据，按规定税率征收的一种税。 由于耕地占用税是行为税，耕地的概念对于征税范 属性。由于耕地占用税是对占用耕地建房或者从事围的规定十分重要。条例第二条规定:“本条例所称耕地其他非农业建设的行为征税，因此耕地占用税属于行为是指用于种植农作物的土地。”该条规定是依据国家质量税。 监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会2007年8月 历史沿革和意义。1987年国务院发布了《耕地占用10日发布实施的《土地利用现状分类》(GB/T21010-2007)税暂行条例》(以下简称“原条例”)。原条例实施后的中关于耕地的定义:“耕地是指种植农作物的土地，包括一段时间，曾对保护耕地、促进土地资源合理利用起到了熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地(含轮歇地、轮作积极的作用。据有关数据显示，1982年,1986年的5年地);以种植农作物(含蔬菜)为主，间有零星果树、桑间，全国耕地每年减少600万亩。开征耕地占用税后，各树或其他树木的土地;平均每年能保证收获一季的已垦滩项非农业建设占用耕地呈逐年减少的趋势，有效控制了耕地和海涂。耕地中还包括南方宽度,1.0米，北方宽度,地占用的规模和速度，调节作用十分显著。但在随后的近2.0米的沟、渠、路和地坎(埂);临时种植药材、草皮、20年内，我国经济经历了一个高速发展时期，原条例已花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。” 不适合经济发展的需要，主要是税率明显偏低，减免税宽从征税对象方面来讲，将征税对象扩大到了整个农松，耕地占用税保护耕地的作用日益弱化，调节职能的发用地。纳税人占用除耕地以外的农用地，比如林地、牧草挥也受到了制约。据有关方面统计，1997年我国的耕地地、农田水利用地和养殖水面等，均应按照条例规定，缴总量为19.51亿亩，到2006年则下降到18.27亿亩，10纳耕地占用税。 年间我国耕地面积减少了1.24亿亩。2006年全国人均耕另外，关于临时占用耕地行为，条例明确规定，纳地面积已下降到1.39亩。这些减少的耕地大部分是优质税人应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批粮田。耕地资源大幅减少，对国家粮食安全造成重大威胁。准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退确保粮食安全成为关乎国计民生的头等大事。而粮食安全还已经缴纳的耕地占用税。对于污染、取土、采矿塌陷等的关键，就是在于切实保护好宝贵的耕地资源。 原因损毁耕地的行为，考虑到被损毁耕地一般仍具有可恢 为加强耕地保护，“要守住18亿亩耕地这条红线～”，复性，可比照临时占用耕地行为，征收耕地占用税。 国家打出了“组合拳”，国务院于2007年12月1日批准征税范围。 了《耕地占用税暂行条例》(修订案)，并以国务院令形条例第三规定，占用耕地建房或者从事非农业建设式加以发布，该条例自2008年1月1日起施行。 的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条 征税对象 例规定缴纳耕地占用税。 条例第三条第一款对征税对象作了如下规定:“占条例第十三规定，纳税人临时占用耕地，应当依照 本条例的规定缴纳耕地占用税。 用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕 条例第十四条规定，占用林地、牧草地、农田水利地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用 税。” 用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者 按此规定，耕地占用税的征税对象是指占用耕地建从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。 房或从事其他非农业建设的行为。其中，决定耕地占用税(一)耕地。耕地占用税的征收范围包括用于建房征税对象有两方面要素:一是建设行为，二是被占耕地。 或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的耕 按照用途，应税的建设行为可分为两种: 地。耕地是指种植农作物的土地(包括菜地、园地、前在 一是建房。包括建设建筑物和构筑物。(细则第二年内曾用于种植农作物的土地、人为抛荒的耕地)。 条)不管所建房屋是从事农业建设，还是从事非农业建设，其中对基本农田进行了特殊规定，占用基本农田的，只要占用耕地建设永久性建筑物，都要缴纳耕地占用税。适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 适用税额的基础上提高50%。(条例第七条) (一)农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。(细 则第二条)农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属《基本农田保护条例》中，给基本农田下的定义是:“根 设施用地。(细则第二十六条) 据一定时期人口和社会经济发展对农产品的需求以及对纳税人 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个建设用地预测，依据土地利用总体确定的不得占用和 人，为耕地占用税的纳税人。 基本农田保护区规划期内不得占用的耕地。”河北省基本包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会农田保护条例所称基本农田，是指为满足本省对粮食、棉 团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人，包括个花和其他农产品的基本需求而划定并特殊保护的农田。 体工商户以及其他个人。(条例第三条) 关于纳税人的认定。耕地占用税纳税人应主要依据 第四条 全省基本农田保护面积应当保持在人均1.1 农用地转用审批文件认定。具体为: 亩以上。省土地管理部门应当会同省农业部门编制全省基农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳 税人; 本农田保护区规划，报省人民政府批准。各市(地区)、县 审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举人民政府根据全省统一规划和当地实际情况，确定本行政证实际用地人，实际用地人为纳税人; 实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。 区域的基本农田保护面积，编制基本农田保护区规划，报 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。(国上一级人民政府批准。 税发[2007129号]) 计税依据 基本农田按土地质量等级和综合生产能力划分为三 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依级: 据，按照规定的适用税额一次性征收。(条例第四条) 实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积 (1)高产稳产农田为一级基本农田; 和未经批准占用的耕地面积。(细则第五条) (2)中产农田为二级基本农田; 计税依据的确定原则: 计税依据按批准和实际占地面积孰大原则确定，主 (3)一般农田为三级基本农田。 要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。具体(二)占用鱼塘、藕塘、打谷场、晒场及其他农用分以下两种情况。 土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须一种是经申请批准占用耕地的，一般以农用地转用依法征收耕地占用税。 审批文件中标明的用地面积计征耕地占用税。但纳税人实 (三)占用园地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、际占地面积大于批准占地面积的，按实际占地面积计税;茶园、果园、桑园、竹园、药材种植园。 实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计(四)占用其他农用土地应按章征税。其他农用土税。 地包括林地、人工草场、人工开掘的水产养殖水面。 另一种是未经批准占用耕地的，则应以实际占地人林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、为耕地占用税的纳税人，以纳税人实际占用耕地的面积计迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、征耕地占用税。 公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用税率 地。(细则第二十四条) 条例第五条耕地占用税的税额规定如下: 牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。(细则第 (一)人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域二十五条) 为单位，下同)，每平方米为10元至50元; 养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产 (二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应方米为8元至40元; 附属设施用地。(细则第二十七条) (三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动方米为6元至30元; 植物的海水潮浸地带和滩地。(细则第二十八条) (四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至下列不属于征税范围。 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 25元。 利设施用地免税。以发电、旅游为主的水利占用耕地， 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济不予免税。 发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。 以上属于免税用地。凡改变用途，不属于免税范围的， 各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本 条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、应从改变之日起补交耕地占用税。 二、减征。 自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不 (一)条例第九条规定，铁路线路、公路线路、飞得低于本条第二款规定的平均税额。 减免税政策 机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税。 一、免征 (根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务条例第八条规定，下列情形免征耕地占用税: (一)军事设施占用耕地; 院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免 征或者减征耕地占用税。) (二)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 (二)条例第九条规定，农村居民占用耕地新建住宅，也就是说，今后只有符合这二条的情形才可以免征。 具体为: 按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 (三)农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命(1)部队军事设施用地。包括: 老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农 (b)地上、地下的军事指挥、作战工程; 村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确 (c)军用机场、港口、码头; 有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人 (d)营区、训练场、试验场; 民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 (e)军用洞库、仓库; 征收管理 (f)军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、 纳税义务发生时间 导航、助航标志; (一)经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发 (g)军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续线路，军用输油、输水管道; 通知的当天。 (二)未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务 (h)其他直接用于军事用途的设施。 发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。 (2)学校:是指全日制大、中、小学校(包括部门、二、纳税环节和纳税期限 企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图馆、办(一)纳税环节。耕地占用税的纳税环节，规定在公室及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。学校从事非农各级人民政府批准用地单位或个人征(占)用耕地之后， 土地管理部门发放征(占)用土地通知书和划拨用地之前。 业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜样、学习班、培 (二)纳税期限。耕地占用税的纳税期限为30天，训中心、函授学校等不在免税之列。 即纳税人必须在人民政府批准占用耕地之日起30日内缴 (3)医院:包括部队和部门、企业职工医院、卫生纳耕地占用税。 院、医疗站、诊所用地给予免税。疗养院老干部活动中心三、处罚。耕地占用税的征收管理，依照《中华人 民共和国税收征收管理法》和本条例有关规定执行。如发等不在免税之列。 现纳税人批准用地文件下达之日起30日内未缴纳税款 (4)幼儿园、敬老院、殡仪馆、火葬场用地给予免的，应限期缴纳，并从滞纳之日起加收5%的滞纳金。 税。 四、部门配合。条例也明确了土地管理等部门的配 (5)民政部门所办福利工厂占地、确属安置残疾人合义务，即土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕 地手续时，应当同时通知耕地所在地同级征收机关。土地就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减税照 管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有顾。 关文件发放建设用地批准书。 (6)灾民、水库移民建房用地免税。 五、减免税管理。 (7)直接为农业生产服务的乡、村道路，及农田水2006年，省财政厅依据总局《耕地占用税契税减免 》和耕地占用税有关规定制定了《河北省耕地占 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 用税契税减免管理办法》，在省局未制定新的“两税”减免税办法前，暂按省财政厅制定的《河北省耕地占用税契税减免管理办法》执行。 耕地占用税减免税主要规定 减免税原则。“基层受理、同级审批、审核上报、逐级备案” 特点。对政策性减免实行审批管理。 (一)申请和受理。符合耕地占用税减免的纳税人，应在用地申请批准后30日内，向与批准用地的同级税务机关提出减免税申请。 (二)审批。按照批准用地的土地部门确定批准减免税的地方税务机关，根据权限进行减免税审批。具体为: 县级土地部门批准占用耕地的，耕地占用税减免税由县级地方税务局审批; 市级土地部门批准占用耕地的，耕地占用税减免税由市级地方税务局审批; 国务院、国土资源部和省国土资源厅批准占用耕地的，耕地占用税减免税由省地方税务局审批; (三)属于上级审批的逐级审核同意后，报上级审批机关审批。 (四)逐级备案。 占用耕地30亩以下的，减免税手续批准后20日内报市局备案; 占用耕地30亩(含)以上的1000亩以下的，减免税手续批准后20日内报省局备案; 占用耕地1000亩以上的，减免税手续批准后30日内报国家税务总局备案; --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------