实训三应收预付

实训三应收预付 实训三 应收及预付款项的审计 表2-3-1 应收账款审计程序表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD 项目: 应收账款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 王洪 复核: 常江 日期: 2008年2月4日 日期: 2008年2月20日 一、审计目标 A(资产负债表中记录的应收账款是存在的。 B(所有应当记录的应收账款均已记录。 C(记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 D(应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E(应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 财务报表认定(用?表示) 索二、审计程序 引存完整权利和计价和列 号 在 性 义务 分摊 报 1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符; ? ZD2 2.获取或编制应收账款明细表; ? ZD3 3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹 配; ? ? ? ZD2 4.分析重要客户应收账款增减变动; ? 5.计算、分析应收账款周转率; ? ? ? 6.检查应收账款账龄分析是否正确; ? 7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是 否正确; ? 8.向债务人进行函证; ? ? ? 9.检查未函证应收账款; ? ? ZD4 10.检查坏账的确认与处理; ? ZD6 11.抽查有无不属于结算业务的债权; ? ZD7 12.检查贴现、质押或出售; ? 13.确定已收回的应收账款金额; ? 14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整; ? 15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无 同挂项目; ? 16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报 ? 第 1 页 共 15 页 表2-3-2 应收账款审定表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD1 项目: 应收账款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 王洪 复核: 常江 日期: 2008年2月19日 日期: 2008年2月20日 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审索 定数 引借方 贷方 借方 贷方 号 西单商场 194197 194197 永定商业大厦 13380 13380 生产资料公司 140400 140400 周立春 -1860 1860 0 101中学 672750 672750 蓝岛大厦 35568 35568 国贸公司 374400 374400 华平电子 -86153.85 86153.85 0 上海国棉 26920 26920 合计 823578.65 911592.50 审计结论: 经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录;借:应收账款8615385 贷:营业外支出8615385 周立春:坏账收回时，账务处理不全，应补记齐全。编制调整分录: 借:应收账款 1860 贷:坏账准备 1860 上海国棉:非货币交易账务不全，应补充完整。编制调整分录: 借:主营业务成本 66920 应交税费---增值税(进项税额)6800 盈余公积 2000 材料成本差异 22560 贷:主营业务收入 84000 应交税费---增值税(销项税额) 14280 第 2 页 共 15 页 表2-3-3 应收账款替代测试表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD6 项目: 应收账款--- 怀柔华丽 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 刘红 复核: 王洪 日期: 2008年2月11日 日期: 2008年2月15日 一、期初余额 0 二、借方发生额 771615 入账金额 检查内容(用?、×表示) 序号 日期 凭证号 金额 ? ? ? ? „„ 1 12.25 转16 1/2 771615 ? ? ? ? 2 3 „„ 小计 全年借方发生额合计 771615 测试金额占全年借方发生额的比例 100% 三、贷方发生额 入账金额 检查内容(用?、×表示) 序号 日期 凭证号 金额 ? ? ? ? „„ 1 12.25 转16 2/2 38580.75 ? ? ? ? 2 12.31 银收14 733034.25 ? ? ? ? 3 „„ 小计 771615 全年贷方发生额合计 771615 测试金额占全年贷方发生额的比例 100% 四、期末余额 0 五、期后收款情况 检查内容说明:1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录与恰当的会计期间;5.„„ 审计说明: 经审核无误，金额可以确认。 第 3 页 共 15 页 表2-3-4 应收账款余额明细表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD2 项目: 应收账款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 刘红 复核: 王洪 日期: 2008年2月4日 日期: 2008年2月6日 账龄(年) 债务人名称 业务内容 年初余额 年末余额 1年以下 2-3年 3年以上 ? 西单商场 销售 443407 194197 ? 昌平商场 销售 40365 0 ? 永定商业大厦 销售 0 133380 ? 生产资料公司 销售 0 140400 ? 周立春 销售 1860 -1860 ? 101中学 销售 0 6727.50 ? 蓝岛大厦 销售 0 35568 ? 国贸公司 销售 0 374400 ? 华平电子 销售 0 -8615385 ? 上海国棉 销售 0 26920 西城商贸 销售 0 0 怀柔华丽 销售 0 0 彭大山 销售 0 0 合计 485632 823578.65 审计说明: 经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录;借:应收账款8615385 贷:营业外支出8615385 周立春坏账收回，账务处理不全，编制调整分录;借:应收账款1860 贷:坏账准备1860 与上海国棉菲货币交易账务处理不全，编制调整分录; 借:主营业务成本 66920 应交税费---增值税(进项税额)6800 银行存款 2000 材料成本差异 22560 贷:主营业务收入 84000 应交税费---增值税(销项税额) 14280 第 4 页 共 15 页 表2-3-5 应收账款函证结果汇总表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD4 项目: 应收账款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 刘红 复核: 王洪 日期: 2008年2月10日 日期: 2008年2月11日 一、应收账款寒症情况列表 项目 询证函证函证日期 经调节后调节 函编方式 回函账面金额 回函是否存在表索第1次 第2次 债务人名称 号 日期 金额 差异 引号 西单商场 001 积极 2(3 2(5 194197 永定商业大002 积极 2(3 2(5 133380 厦 生产资料公003 积极 2(3 2(5 140400 司 蓝岛大厦 004 积极 2(3 2(5 35568 国际贸易 005 积极 2(3 2(5 374400 华平电子 006 积极 2(3 2(5 -86153.85 二、对误差的分析 项目 金 额 1.已识别的误差 2.推断出的总体误差(扣除已识别的误差) 审计说明: 欠款单位未回函，对所有函证单位实施替代测试。 第 5 页 共 15 页 表2-3-6 应收账款坏账准备计算表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD7 项目: 应收账款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 刘红 复核: 王洪 日期: 2008年2月15日 日期: 2008年2月16日 计算过程 索引号 1.坏账准备本期期末应有金额 ?=?+? 2734.78? (1)期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额 单位名称 金额 合计 ? (2)期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额 坏账准备计提坏账准备应有项目 账龄 应收账款余额 比例 余额 应收账款 1年以内(含1年) 911592.5 3? 2734.78 1-2年(含2年) 2-3年(含3年) 3年以上 合计 2734.78? 2.坏账准备上期审定数 23000 ? 3.坏账准备本期转出(核销)金额 单位名称 金额 周立春 1860 彭大山 7600 合计 9460 4.计算坏账准备本期全部应计提金额 ? ?=?-?+? -10805.22 ? 审计说明: 经审核。原账面余额为15825.89，多提坏账准备=15825.89-2734.78=13091.11应予冲回， 编制调整分录:借:坏账准备 13091.11 贷:资产减值损失 13091.11 原账务处理将坏账准备计入管理费用，属入账错误应与调整，编制调整分录: 借:资产减值损失 2285.89 贷:管理费用 2285.89 第 6 页 共 15 页 表2-3-7 其他应收款审计程序表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZH 项目: 其他应收款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 王洪 复核: 常江 日期: 2008年2月8日 日期: 2008年2月19日 一、审计目标 A(资产负债表中记录的其他应收款是存在的。 B(所有应当记录的其他应收款均已记录。 C(记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。 D(其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E(其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 财务报表认定(用?表示) 索二、审计程序 引存在 完整权利和计价和列 号 性 义务 分摊 报 1.核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符; ? 2.获取或编制其他应收款明细表; ? 3.抽取金额大或异常的款项进行函证; ? ? ? 4.回函不符的或未发询证函的其他应收款，采用替代 程序进行检查，验证年末余额的正确性; ? ? ? 5.长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏 账; ? 6.抽查有无属于结算业务的债权; ? 7.出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调? ? 整; 8.验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报 ? 第 7 页 共 15 页 表2-3-8 其他应收款审定表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZH3 项目: 其他应收款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 王洪 复核: 常江 日期: 2008年2月18日 日期: 2008年2月19日 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定索引 数 号 借方 贷方 借方 贷方 魏建国 6000 6000 其他 -10000 10000 0 合计 -4000 10000 6000 审计结论: 经审核下脚料退库，应冲减生产成本，编制调整分录 借:其他应收款 10000 贷:生产成本 10000 补提坏账准备6000×3?=18编制调整分录 借:资产减值损失 18 贷:坏账准备 18 10月25日红叶面包车丢失保险赔款入账错误，应冲减营业外支出，编制调整分录: 借:其他应收款 30000 贷:营业外支出 30000 第 8 页 共 15 页 表2-3-9 其他应收款明细表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZH2 项目: 其他应收款 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 刘红 复核: 王洪 日期: 2008年2月8日 日期: 2008年2月9日 项目名期末未审数 账项调重分类期末审定数 称 整 调整 合计 1年以内 1-22-33年以借方 贷借贷合计 1年1-22-33年以 年 年 上 方 方 方 以内 年 年 上 魏建国 6000 6000 6000 赵玉芬 0 0 0 其他 -10000 -10000 10000 0 合计 -4000 -4000 10000 6000 审计说明: 经审核下脚料退库，应冲减生产成本，编制调整分录借:其他应收款 10000 贷:生产成本 10000 10月25日红叶面包车丢失保险赔款入账错误，应冲减营业外支出，编制调整分录: 借:其他应收款 30000 贷:营业外支出 30000 第 9 页 共 15 页 表2-3-10 企业询证函 西单商场(公司): 本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息无误”处签章证明;如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。 回函地址:北京市海淀区北三环1号 邮编:100088 电话:66666666 传真:66668888 联系人:李灵 1(本公司与贵公司的往来账项列示如下: 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 194197.00 2007(12(31 2.其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 北京顺利服装公司 (公司盖章) 2008年 2 月 3 日 经办人: 结论:1.信息证明无误 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 第 10 页 共 15 页 表2-3-11 企业询证函 永定商业大厦(公司): 本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。 回函地址:北京市海淀区北三环1号 邮编:100088 电话:66666666 传真:66668888 联系人:李灵 1(本公司与贵公司的往来账项列示如下: 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 133380.00 2007(12(31 2.其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 北京顺利服装公司 (公司盖章) 2008年2月3日 经办人: 结论:1.信息证明无误 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 第 11 页 共 15 页 表2-3-12 企业询证函 生产资料公司(公司): 本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。 回函地址:北京市海淀区北三环1号 邮编:100088 电话:66666666 传真:66668888 联系人:李灵 1(本公司与贵公司的往来账项列示如下: 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 140400.00 2007(12(31 2.其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 北京顺利服装公司 (公司盖章) 2008年2 月3 日 经办人: 结论:1.信息证明无误 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 第 12 页 共 15 页 表2-3-13 企业询证函 国际贸易公司(公司): 本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。 回函地址:北京市海淀区北三环1号 邮编:100088 电话:66666666 传真:66668888 联系人:李灵 1(本公司与贵公司的往来账项列示如下: 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 2007.12.31 374400.00 2.其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 北京顺利服装公司 (公司盖章) 2008年2月 3日 经办人: 结论:1.信息证明无误 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 第 13 页 共 15 页 表2-3-14 企业询证函 蓝岛大厦(公司): 本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。 回函地址:北京市海淀区北三环1号 邮编:100088 电话:66666666 传真:66668888 联系人:李灵 1(本公司与贵公司的往来账项列示如下: 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 35568.00 2007(12(31 2.其他事项 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 北京顺利服装公司 (公司盖章) 2008年2 月 3日 经办人: 结论:1.信息证明无误 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。 (公司盖章) 年 月 日 经办人: 第 14 页 共 15 页 表2-3-15 其他应收款坏账准备计算表 被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: A1 项目: 报表项目分析 财务报表截止日/期间:2007年12月31日 编制: 刘红 复核: 王洪 日期: 2008年2月17日 日期: 2008年2月18日 计算过程 索引号 1.坏账准备本期期末应有金额 ?=?+? 18 ? (1)期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备的应有余额 单位名称 金额 合计 ? (2)期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备的应有余额 项目 账龄 其他应收款余额 坏账准备计坏账准备应有 提比例 余额 其他应收款 1年以内(含1年) 6000 3? 18 1-2年(含2年) 2-3年(含3年) 3年以上 合计 18 ? 2.坏账准备上期审定数 ? 3.坏账准备本期转出(核销)金额 单位名称 金额 合计 ? 4.计算坏账准备本期全部应计提金额 ?=?-?+? 18 ? 审计说明: 补提坏账准备6000×3?=18编制调整分录 借:资产减值损失 18 贷:坏账准备 18 第 15 页 共 15 页