企业应收账款论文企业应收账款风险论文

企业应收账款论文企业应收账款风险论文 企业应收账款论文企业应收账款风险论文:企业应收账款风险及其防 范措施分析 摘要:在激烈的市场竞争下，企业因赊销而产生的风险在不断增加。通过研究我国应收账款的现状，对导致企业应收账款风险的形成因素进行总结，针对具有代表性的信用风险因素提出实际性的解决措施，并提出了防范措施。使企业能够对客户信用更好地掌握，从而能够对应收账款的风险进行有效地防范。 关键词: 应收账款;风险分析;信用风险管理;防范措施 1 我国应收帐款的现状 据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据，我国2002年到2007年期间形成的应收账款额超过18800亿元，目前形成逾期三年以上的应收账款高达40%。 根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而我国这一比率高达60%以上。 从以上触目惊心的数据中，可以看到我国应收账款总量有逐年增长的势头，且在流动资金中所占比例较高、逾期应收账款比例过高，应收账款的问题日益严重。因此对应收账款的管理已经成为企业经营活动中越来越重要的问题。 2 我国应收帐款的效应分析 2.1 应收账款的正面效应 首先，应收账款扩大企业销售量，增加企业销售收入，增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销成为促进销售的重要方式之一。对于在银根紧缩、市场疲软、资金匾乏的情况下，赊销有明显的促销作用，有利于企业扩大市场占有量，扩大客户源，尤其对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 其次，应收账款降低存货风险和管理开支。企业在持有产成品存货时，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业如果进行赊销，会减少企业现有库存量，则无需上述支出。另外，随着市场环境的变化，产成品存货也存在贬值的可能性，会存在潜在风险。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，节约相关的开支。 2.2 应收账款的负面效应 近年来，应收账款已成为困扰企业经营与发展的重大问题，对企业的不利影响集中表现在: 降低资金使用效率，增加了企业成本。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，势必造成没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金的上缴及年内所得税的预缴。此外，应收账款增加还会造成机会成本，对应收账款的管理成本以及坏账成本增加。 夸大了企业经营成果。我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的收入全部记入当期收入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果。因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入，企业应遵循谨慎性原则，根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。 加速了企业的现金流出。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必造成应收账款的风险的增加，同时并未真正使企业现金流入增加。反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。 影响企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，致使企业现金短缺，进而影响了企业的正常经营。 3 企业应收帐款的风险因素分析 3.1 应收账款风险的含义 应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款的风险包括应收账款回收时间上的风险和应收账款回收金额上的风险。 3.2 应收账款风险的主要影响因素 3.2.1 信用管理体系不完善 目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度十分不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客户的信用，产生了应收账款风险。 3.2.2 企业防范风险意识薄弱 现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销，并给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了账款回收的风险。 3.2.3 内部控制制度不健全 在企业内部，相关部门之间往往缺乏及时的沟通，各行其是，使得销售与核算脱节。销售部门的人只注重自己的销售数量，因为销售人员的工资报酬只与销售指标挂钩，未将资金回笼纳入考核;财务部门只管记账，不进行账龄分析，没有确认销售收入是否真正收回。这样销售部门的人不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门的人由于长期账目不清，应收账款内部控制漏洞百出。 3.2.4 企业法制观念淡薄 许多企业由于法制观念淡薄，在一些合同纠纷中没有能够及时的通过法律途径来加以解决，从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。有些企业发生坏账后，由于地方保护、关系网的存在以及诉讼的成本效益反差等原因，不愿通过法律手段维护自身的合法权益。这样就无法从企业内部堵住应收账款产生的人为因素，影响企业的长远利益。 4 应收帐款的风险防范措施 4.1 信用风险管理 应收账款作为一种以商业信用进行赊销的销售方式，加强企业信用风险管理，制定正确的信用政策，成为防范应收账款风险的主要措施。借鉴银行信用风险管理的经验，本文提出对应收账款风险进行管理的措施。 4.1.1 信用风险识别 企业应收帐款信用风险识别主要包括对企业的基本信息分析，财务状况分析以及非财务因素分析。 基本信息分析主要是分析客户的注册资金、总资产、业务范围以及盈利情况、有无违规记录、企业管理人员的素质水平等。财务分析是分析客户的经营成果、财务状况以及现金流量情况，主要包括:分析、财务比率分析以及现金流量分析。非财务因素分析是对管理层、生产和经营风险，宏观经济和自然环境等可能给应收账款债务人带来意外风险的因素进行分析。 4.1.2 信用风险计量 对应收账款债务人的信用风险计量建立在信用风险识别的基础之上，包括专家判断法、杜邦分析法和信用评分法。 专家判断法又称为专家系统，是通过一些从事应收账款管理工作的人员在长期工作中经过总结发展并完善起来的传统信用分析方法。杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关系综合地分析企业的财务状况。信用评分法则是对财务状况和信用情况进行评分，然后进行加权平均，得出顾客的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。 4.1.3 信用风险控制 首先，企业应该制定一个总的信用控制额度。这个信用控制额度可以参考多种依据来制定，如企业全年利润的百分比，企业净资产的百分比，或其他参考。 其次，根据客户的不同情况，企业还需制定相应的信用政策。具体包括:信用条件、信用标准、恰当的信用额度。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。 4.2 转嫁应收帐款风险 4.2.1 抵押应收账款借款 该项业务类似于应收票据贴现。企业以应收账款为担保从金融机构预先取得贷款，等到客户支付所欠货款时，再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。 4.2.2 应收帐款让售 即企业将应收帐款出让给专门收购应收帐款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为:企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收帐款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收帐款，直接支付给金融公司，同时承担坏帐风险。企业采用该方式，可通过金融公司要对客户的资信调查，为企业是否进行赊销提供了专业咨询。并且金融公司信息灵活、专业化程度高，更加有利于坏帐的收回。因此，此方式对企业而言是较灵活的一种融资方式。 4.2.3 应收账款保险 企业为了避免大额坏账损失的产生，可以向保险公司办理信用保险，保险公司可以在规定限额内代为承担80%~90%的损失，但保险费高低要依据账款的风险程度确定，由于风险程度这一指标受众多因素影响，不能由双方主观认定，所以需有中介公司提供相关评估结果。这种方法，手续复杂，成本较高，所以目前经营规模较小的企业不经常使用，一般涉及风险和金额都很大的交易时会用到，但这仍是一种回收账款的发展趋势。 4.3 加强内部控制制度 4.3.1 建立和完善清理应收账款工作责任制度 企业要切实加强对清理应收账款工作的领导，健全和完善相应的工作责任制度。企业管理部门应对销售回款质量进行考核，财务部门对应收账款所有明细余额的增减变化进行分析，并将结果报考核部门。经办人员要对自己经办的每一笔业务进行时候监督，直至收回资金为止。在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况。同时，作为担负清欠重任的财务与销售两个部门应进一步加强协作与配合，作好应收账款的函证确认工作，避免因超过诉讼实效期而造成的经济损失。 4.3.2 建立赊销审批制度 实行应收账款的责任管理。企业应实行“谁审批，谁管理，谁负责”的制度，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便应收账款的及时回收，减少坏账损失的发生。企业可以根据自身的特点和管理方式，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，个经办人员只能在各自的权限内办理审批业务，超过审批权限范围的必须请示省一级领导同意后，方可批准，金额特别巨大的，须报请企业最高领导批准。 4.3.3 建立坏账准备金制度 在市场经济条件下，企业与企业之间将发生大量的商业信用，存在着应收账款收不回来的风险，即坏账损失。为了适应社会主义市场经济的要求，从谨慎性原则出发，考虑企业的潜在风险，企业应建立 坏账准备金制度。企业可以预先按一定标准提取坏账准备金，从而避免由于坏账损失引起的企业生产和财务收支的困难。建立坏账准备金制度有助于提高企业应负风险和参与市场竞争的能力，有助于准确反映企业经济效益，有助于防止潜亏和三角债的连续发生。 4.3.4 健全内部审计制度 在会计核算上，应对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄;对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，进行特殊管理。在财务制度上,要建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，有必要每天都核对。特殊情况由双方当事人签章，作为有效的对账依据;若发现差错应及时处理。 参考文献 ,1, 徐克瑞.企业应收账款的现状及对策探讨,J,.企业管理，2001，(2). ,2, 马新勇.加强企业应收账款管理的策略研究,J,.企业管理,2005，(9). ,3, 张倩.当前企业应收账款剧增的原因、影响及对策,N,.开封大学学报,2007,(9). ,4, 敖国洁.加强对应收账款的管理,J,.财务管理，2007，(8). ------------下面黄颜色是赠送的简历模板不需要的可 以下载后编辑删除 简历——智联招聘 男 | 已婚 | 1988 年月生 | 户口:湖南 | 现居住于广东深圳-宝安区 3年工作经验 | 团员 | 广东省深圳市宝安区福永镇陈屋村2巷518101 E-mail: 求职意向 ?工作性质: 全职 ?期望职业: 销售业务、销售管理、市场 ?期望行业: 专业服务/咨询(财会/法律/人力资源等)、教育/培训/院校、通信/电信运营、增值服务 ?工作地区: 深圳 ?期望月薪: 4001-6000元/月 ?目前状况: 我目前处于离职状态，可立即上岗 职业目标 喜欢营销管理类工作，喜欢有挑战的工作，大学四年一直在挑战自己，挑战自己的极限，一直在做营销的兼职，坚信“也精于勤而荒于嬉”一直严于律己，在各方面都要从严要求自己。相信自己总有一天会成功的～只有自己不敢做的，没有做不成的，做销售10分靠天，九分靠人做，市场是人做出来的。 工作经历 2013/01 -- 2014/04 超越电脑专卖店 | 市场主管 行业类别:计算机硬件 | 企业性质:民营 | 规模:20人以下 | 职位月薪:4001-6000元/月 工作描述: 在各工业区和住宅小区做广告宣传为店铺销售做铺垫，并且为各用户提供售后维护工作。 2011/06 -- 2012/11 衡阳市教育培训学校 | 销售主管 行业类别:教育/培训/院校 | 企业性质:民营 | 规模:20-99人 | 职位月薪:2001-4000元/月 工作描述: 为学校制定招生，带领招生专员在各社区以及学校周围做广告(包括粘贴墙体广告，入户拜访宣传)开展招生工作，定期到中小学校门口驻点宣传，联系各学校任课老师开展招生工作。 教育经历 2007/09 --2011/06 在校学习情况 曾获 院校级三等奖 在校实践经验 2008/03 -- 2010/10 大学生周刊衡阳市推销员到衡阳市区域经理 *2008年推销员，在学校新生开学期间向学生和家长推销《学生英语报》 *2009-2010年《学生英语报》衡阳地区区域经理，负责在衡阳各高校组建团队销售《学生英语报》，团队培训，团队维护，最后指导团队销售。 *2009-2010年。衡阳行动者文化传播有限公司 招生代理 负责公司在衡阳地区的自考、成人高考、家教培训的招生工作，制订季度招生计划，实行电话营销，接待客户的来访、洽谈工作。到各医院和各事业单位接触式发放传单并且交谈留下有意向人的电话以后回访。并且做出了良好的业绩。 语言能力 英语:读写能力良好 | 听说能力良好