会计基础分录

会计基础分录 第九章分录 1.提取现金，及收回货款 借:库存现金 贷:银行存款(或其他货币资金、应付账款、应付票据) 出售材料 借:库存现金 贷:其他业务收入 收回职工借款 借:库存现金 贷:其他应收款 -----XXX 职工出差预借差旅费 借:其他应收款李明….. 贷:库存现金 购买办公用品，及发放职工薪酬 借:管理费用(应付职工薪酬) 贷:库存现金 库存现金清查，实存数大于账面时 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 (查明应支付给其它单位的金额1 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款单位 ----XX 无法查明原因，经批准作为营业外收入2. 借:待处理财产损益 贷:营业外收入 库存现金清查，实存数小于(短款)账面时 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 如果是出纳人员的责任，应有出纳人员赔偿 1. 借:其他应收款出纳--- 贷:待处理财产损溢 出纳交出欠款时 借:库存现金 贷:其他应收款出纳---XXX 如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理，会计分录如下 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 银行存款收入 将库存现金元存入银行，分录如下1.1800 借:银行存款 贷:库存现金 从银行取得短期借款元，分录如下2.200000 借:银行存款 贷:短期借款 企业销售产品收到支票一张，已存入银行，货款元，增值税元。分录3.500008500 如下 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) ---- 企业收到某公司转账支票一张元，偿还前欠账款。分录如下4.60000 借:银行存款 贷:应收账款 企业从子公司分得税后利润元。分录如下5.240000 借:银行存款 贷:投资收益 银行存款支出 从银行提取现金元，用于发放工资，分录如下42000 借:库存现金 贷:银行存款 企业从外地采购材料，价款元，增值税元，均以银行存款支付，材料尚30000051000未入库。分录如下 借:在途物资 应交税费应交增值税(进项税额)---- 贷:主营业务收入 用银行存款偿还应付账款元，分录如下 100000 借:应付账款 贷:银行存款 外县存款 北京高强公司汇往上海元开立采购物资专户。分录如下60000 借:其他货币资金外县存款 ---- 贷:银行存款 在上海采购原材料，支付材料价款元，增值税元，材料已入库，分录如下500008500 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额)---- 贷:其他货币资金外县存款---- 将多余银行汇票及外县存款转回北京 借:银行存款 贷:其他货币资金外县存款银行汇票存款 ----/ 银行汇票及银行本票存款核算 北京高强公司以银行存款支付银行汇票本票存款元，分录如下/14000 借:其他货币资金银行汇票本票存款----/ 贷:银行存款 以银行汇票支付采购材料价款元，增值税元，材料已经入库，分录如下100001700 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额)---- 贷:其他货币资金银行汇票本票存款---/ 存出投资款的核算 高强股份有限公司的有关存出投资的业务如下 公司将银行存款元存入证券公司，以备购买有价证券。分录如下1. 1000000 借:其他货币资金存出投资款— 贷:银行存款 用存出投资款元购入股票作为交易性金融资产2. 1000000 借:交易性金融资产3. 贷:其他货币资金存出投资款 ----- 第十章交易性金融资产 例年月日，甲公司以赚取差价为目的委托某证券公司从上海证劵交易所购入1 201039 乙公司股票股，甲公司将其划归为交易性金融资产。该股票买价为每股元另支5000006付相关交易费用为元，根据股票成交过户交割凭单及相关付款凭证，甲公司分录如11000 下 ()年月日购买该公司股票时，确定该项交易性金融资产的初始入账金额:1.201039 该项交易性金融资产的公允价值为:500000x6=3000000 借:交易性金融资产成本---- 3000000 贷:其他货币资金存出投资款 ----- 3000000 ()支付相关交易费用时:2 借:投资收益 11000 贷:其他货币资金存出投资款 ----- 11000 例假定年月日，甲公司购买的该笔乙公司股票的市场价为元2 20106303070000 甲公司应作如下会计处理: ()年月日，确认该笔股票的公允价值变动损益: 12010630 借:交易金融资产公允价值变动 ----- 100000 贷:公允价值变动损益 100000 注:本中公允价值为元，账面价值为元，公允价值高于其账31000003000000 面价值元，因此，按差额增加交易性金融资产的账面价值，并作为公允100000 价值变动收益记入“公允价值变动损益”科目为贷方。 ()年月日，确认该笔股票的公允价值变动损益:220101231 借:公允价值变动损益 30000 贷:交易性金融资产公允价值变动 ----- 30000 例承例一，例二，假定年月日，甲公司将持有的乙公司股票全部出3201119 售，实际收到出售价款元存入银行，甲公司应作如下会计处理:3110000 借:银行存款 3110000 贷:交易性金融资产成本 ----- 3000000 公允价值变动 ----- 70000 投资收益 ------ 40000 同时 借:公允价值变动损益 70000 贷:投资收益 70000 一、原材料 (一)按实际成本核算 账户设置:在途物资、原材料 购入1. 借:原材料(或在途物资) 应交税费应交增值税(进项税) — 或其他货币资金、应付账款、应付票据)贷:银行存款( 注意:()入账价值(存货成本的确定) 1 ()货到结算单据未到，暂估入账 2 ()收发凭证 3 ()账户结构 4 发出2. 按实际成本结转发出材料成本 借:生产成本 制造费用 管理费用 在建等 贷:原材料 注意:发出存货的计价方法(四种)(计算、简答) (二)按成本核算 账户设置:材料采购、原材料、材料成本差异 购入 1. ?购入时 借:材料采购 应交税金—应交增值税(进项税) 贷:银行存款(或其他货币资金、应付账款、应付票据) ?验收入库 借:原材料 贷:材料采购 ?结转差异 借:材料成本差异或借:材料采购 贷:材料采购贷:材料成本差异 (购入时:超支)(购入时:节约) 发出2. ()按计划成本结转发出材料成本 1 借:生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷:原材料 ()计算本月成本差异率及发出材料应负担的差异 2 ()分摊发出材料应负担的差异 3 借:生产成本借:材料成本差异 制造费用贷:生产成本 管理费用制造费用 在建工程管理费用 贷:材料成本差异在建工程等 (超支差异的分摊)(节约差异的分摊) 注意:()材料成本差异率的计算公式1 ()根据计划成本和差异率计算实际成本 2 ()账户结构(材料采购、材料成本差异、原材料) 3 (三)存货清查 盘盈1. (1)批准前 借:原材料(或库存商品) 贷:待处理财产损溢 (2)批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 2. 盘亏 (1)批准前 借:待处理财产损溢 原材料(或库存商品) 贷: 说明:如果材料按计划成本核算，原材料减少同时，差异也要转出 借:待处理财产损溢 贷:原材料(或库存商品) 材料成本差异 借:待处理财产损溢 材料成本差异(如果节约) 贷:原材料(或库存商品) (2)批准后 借:管理费用 其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢 注意:()清查方法:实地盘点法、技术推算法 1 ()存货盘点表是盈亏处理的原始凭证 2 ()盈亏处理结果的判断 3 ()期末结账前尚未批准的，应先处理，如果() 4…….P226 二、固定资产 (一)固定资产取得 1. 外购 (1)不需要安装 借:固定资产 贷:银行存款 (2)需要安装 ?购入 借:在建工程 贷:银行存款 ?支付安装费 借:在建工程 贷:银行存款 ?投入使用 借:固定资产 贷:在建工程 2. 接受投入 (1)不需要安装 借:固定资产 贷:实收资本 (2)需要安装 ?接受投入 借:在建工程 贷:实收资本 ?支付安装费、运费 借:在建工程 贷:银行存款 ?投入使用 借:固定资产 贷:在建工程 注意:入帐价值(外购固定资产成本的确定、投资者投入固定资产入帐价值) (二)固定资产折旧 借:制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷:累计折旧 注意:(1)影响固定资产折旧的因素(四个)(简答、多选) (2)固定资产折旧的范围(空间范围、时间范围) (3)固定资产折旧范围注意(P239) (4)固定资产折旧方法的计算 (三)固定资产后续支出 1. 资本化支出(改扩建) (1)将账面价值转入在建工程 借:在建工程 累计折旧 贷:固定资产 (2)支付改扩建的费用 借:在建工程 贷:银行存款 (3)改扩建过程中变价收入或残料入库 借:银行存款(或原材料) 贷:在建工程 (4)达到预定可使用状态 借:固定资产 贷:在建工程 2. 费用化支出(修理) 借:管理费用 销售费用 其他业务成本 贷:银行存款 注意:(1)满足固定资产确认条件的，应当资本化、计入固定资产成本;不满足条 件的，应当费用化，发生时计入当期损益。(判断) (2)改扩建后的固定资产的入帐价值(P245) (四)固定资产的处置 1. 账面价值转入 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 2. 核算发生的清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税费 3. 核算出售的收入和残料 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 4. 核算保险赔偿 借:银行存款 其他应收款 贷:固定资产清理 5. 结转净损益 (1)结转净损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理 (2)结转净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入 注意:(1)固定资产终止确认的条件(多选P248) (2)固定资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额记当期损益(判断) (3)固定资产处置程序(简答) 三、应收款项 (一)应收账款 1. 一般情况(含商业折扣) (1)提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款 库存现金 (2)收回款项 借:银行存款 贷:应收账款 2. 含有现金折扣的应收账款 (1)提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款 库存现金 (2)收回款项 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款 注意:(1)应收账款核算范围与其他应收款的区别(多选) (2)应收账款的入帐价值 (3)应收账款的总价法(简答、判断) (4)现金折扣一般只是价款的折扣，除非特别说明 (二)坏账准备 1. 计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 2. 冲减坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失 3. 发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 4. 坏账收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 注意:(1)坏账是指无法收回或收回可能性极小的应收款项(应收账款和其他应收款) (2)坏账确认的条件(P264中间，多选) (3)坏账准备的提取方法(简答) (三)应收票据 1. 取得票据和收回到期票款 (1)取得票据 ?收到偿还债务 借:应收票据 贷:应收账款 ?提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款 库存现金 (2)到期收回票款 借:银行存款 贷:应收票据 2. 转让票据 借:材料采购(或在途物资、原材料、库存商品) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 银行存款(补差额部分) 注意:(1)应收票据的核算范围 (2)应收票据的入帐价值 (四)其他应收款 1 .定额备用金 ?年初拨付 借:其他应收款—备用金 贷:库存现金 ?报销费用补足金额 借:管理费用 贷:库存现金 ?年末收回 借:库存现金 贷:其他应收款—备用金 2. 非定额备用金 ?预借 借:其他应收款—备用金—差旅费—×× 贷:库存现金 ?报销 1)剩余 借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款—备用金—差旅费—×× 2)不足 借:管理费用 贷:其他应收款—备用金—差旅费—×× 库存现金 注意:其他应收款核算(多选) 四、应付款项 (一)应付账款 1. 发生应付账款及偿还 (1)购买商品、材料 ? 购买 借:材料采购(或在途物资、原材料、库存商品) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 ?还款 借:应付账款 贷:银行存款 财务费用(发生现金折扣时) (2)发生电费等 借:生产成本 管理费用 贷:应付账款 2. 利用商业汇票抵付应付账款 借:应付账款 贷:应付票据 3. 应付账款的转销 借:应付账款 贷:营业外收入 注意:(1)应付账款核算内容 (2)应付账款入帐价值和入帐时间 (二)应付票据 1. 购买材料、物资 借:材料采购(或在途物资、原材料、库存商品) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 2. 支付银行承兑汇票手续费 借:财务费用 贷:银行存款 3. 票据到期，无力支付 (1)商业承兑汇票 借:应付票据 贷:应付账款 (2)银行承兑汇票 借:应付票据 贷:短期借款 4. 付款 借:应付票据 贷:银行存款 注意: (1)应付票据的核算范围 (2)应付票据的入帐价值 (三)其他应付款 1、收取保证金(押金) 借:银行存款 贷:其他应付款 2、退还保证金(押金) (1)原数退还 借:其他应付款 贷:银行存款 (2)扣罚款后退还 借:其他应付款 贷:营业外收入 银行存款 注意:其他应付款的核算内容(多选) 五、应付职工薪酬 (一)货币性职工薪酬 1. 确认 借:生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷:应付职工薪酬 2. 发放 借:应付职工薪酬 贷:库存现金(或银行存款) 3. 结转代扣款项 借:应付职工薪酬 贷:其他应收款 应交税费—应交个人所得税 (二)非货币性职工薪酬 1. 发放自产产品给职工 (1)确认(按照产品的公允价值) 借:生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷:应付职工薪酬 (2)发放 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:库存商品 2. 将企业拥有的住房等免费提供给职工使用的 (1)确认(按照应计提的折旧数额) 借:生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷:应付职工薪酬 (2)计提折旧 借:应付职工薪酬 贷:累计折旧 3. 租赁住房等免费提供给职工使用的 (1)确认(按照应支付租金的数额) 借:生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷:应付职工薪酬 (2)支付租金 借:应付职工薪酬 贷:银行存款 注意:(1)职工薪酬包括的内容(简答) (2)确认应付职工薪酬的判断 六、借款 (一)短期借款 1. 借入 借:银行存款 贷:短期借款 2. 利息的处理 情况1，按月计提，按季支付 ?每季度的前两个月预提时 借:财务费用 贷:应付利息 ?每季度的第三个月支付时 借:应付利息 财务费用 贷:银行存款 情况2，数额较小或按期支付 借:财务费用 贷:银行存款 3. 偿还 借:短期借款 贷:银行存款 (二)长期借款 1. 借入 借:银行存款 贷:长期借款—本金 利息处理 2. (1)计提时 借:财务费用 在建工程 管理费用 贷:应付利息 (2)支付利息 借:应付利息 贷:银行存款 3. 偿还本金 借:长期借款—本金 贷:银行存款 注意:长期借款与短期借款利息处理的区别(简答)