会计基础分录会计基础分录
第九章分录
1.提取现金,及收回货款
借:库存现金
贷:银行存款(或其他货币资金、应付账款、应付票据)
出售材料
借:库存现金
贷:其他业务收入
收回职工借款
借:库存现金
贷:其他应收款 -----XXX 职工出差预借差旅费
借:其他应收款李明…..
贷:库存现金
购买办公用品,及发放职工薪酬 借:管理费用(应付职工薪酬)
贷:库存现金
库存现金清查,实存数大于账面时 借:库存现金
贷:待处理财产损溢
(查明应支付给其它单位的金额1 借:待处理财产损溢
贷:其他应付款单位 -...
会计基础分录
第九章分录
1.提取现金,及收回货款
借:库存现金
贷:银行存款(或其他货币资金、应付账款、应付票据)
出售材料
借:库存现金
贷:其他业务收入
收回职工借款
借:库存现金
贷:其他应收款 -----XXX 职工出差预借差旅费
借:其他应收款李明…..
贷:库存现金
购买办公用品,及发放职工薪酬 借:管理费用(应付职工薪酬)
贷:库存现金
库存现金清查,实存数大于账面时 借:库存现金
贷:待处理财产损溢
(查明应支付给其它单位的金额1 借:待处理财产损溢
贷:其他应付款单位 ----XX 无法查明原因,经批准作为营业外收入2. 借:待处理财产损益
贷:营业外收入
库存现金清查,实存数小于(短款)账面时
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
如果是出纳人员的责任,应有出纳人员赔偿 1.
借:其他应收款出纳---
贷:待处理财产损溢
出纳交出欠款时
借:库存现金
贷:其他应收款出纳---XXX
如果属于无法查明原因的,应作为管理费用处理,会计分录如下
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
银行存款收入
将库存现金元存入银行,分录如下1.1800 借:银行存款
贷:库存现金
从银行取得短期借款元,分录如下2.200000 借:银行存款
贷:短期借款
企业销售产品收到支票一张,已存入银行,货款元,增值税元。分录3.500008500
如下
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费应交增值税(销项税额) ---- 企业收到某公司转账支票一张元,偿还前欠账款。分录如下4.60000
借:银行存款
贷:应收账款
企业从子公司分得税后利润元。分录如下5.240000 借:银行存款
贷:投资收益
银行存款支出
从银行提取现金元,用于发放工资,分录如下42000
借:库存现金
贷:银行存款
企业从外地采购材料,价款元,增值税元,均以银行存款支付,材料尚30000051000未入库。分录如下
借:在途物资
应交税费应交增值税(进项税额)----
贷:主营业务收入
用银行存款偿还应付账款元,分录如下 100000
借:应付账款
贷:银行存款
外县存款
北京高强公司汇往上海元开立采购物资专户。分录如下60000
借:其他货币资金外县存款 ----
贷:银行存款
在上海采购原材料,支付材料价款元,增值税元,材料已入库,分录如下500008500
借:原材料
应交税费应交增值税(进项税额)----
贷:其他货币资金外县存款----
将多余银行汇票及外县存款转回北京
借:银行存款
贷:其他货币资金外县存款银行汇票存款 ----/ 银行汇票及银行本票存款核算
北京高强公司以银行存款支付银行汇票本票存款元,分录如下/14000
借:其他货币资金银行汇票本票存款----/
贷:银行存款
以银行汇票支付采购材料价款元,增值税元,材料已经入库,分录如下100001700
借:原材料
应交税费应交增值税(进项税额)----
贷:其他货币资金银行汇票本票存款---/
存出投资款的核算
高强股份有限公司的有关存出投资的业务如下
公司将银行存款元存入证券公司,以备购买有价证券。分录如下1. 1000000
借:其他货币资金存出投资款—
贷:银行存款
用存出投资款元购入股票作为交易性金融资产2. 1000000
借:交易性金融资产3.
贷:其他货币资金存出投资款 -----
第十章交易性金融资产
例年月日,甲公司以赚取差价为目的委托某证券公司从上海证劵交易所购入1 201039
乙公司股票股,甲公司将其划归为交易性金融资产。该股票买价为每股元另支5000006付相关交易费用为元,根据股票成交过户交割凭单及相关付款凭证,甲公司分录如11000
下
()年月日购买该公司股票时,确定该项交易性金融资产的初始入账金额:1.201039 该项交易性金融资产的公允价值为:500000x6=3000000 借:交易性金融资产成本---- 3000000
贷:其他货币资金存出投资款 ----- 3000000 ()支付相关交易费用时:2
借:投资收益 11000
贷:其他货币资金存出投资款 ----- 11000
例假定年月日,甲公司购买的该笔乙公司股票的市场价为元2 20106303070000 甲公司应作如下会计处理:
()年月日,确认该笔股票的公允价值变动损益: 12010630
借:交易金融资产公允价值变动 ----- 100000
贷:公允价值变动损益 100000
注:本题中公允价值为元,账面价值为元,公允价值高于其账31000003000000
面价值元,因此,按差额增加交易性金融资产的账面价值,并作为公允100000
价值变动收益记入“公允价值变动损益”科目为贷方。
()年月日,确认该笔股票的公允价值变动损益:220101231
借:公允价值变动损益 30000
贷:交易性金融资产公允价值变动 ----- 30000
例承例一,例二,假定年月日,甲公司将持有的乙公司股票全部出3201119
售,实际收到出售价款元存入银行,甲公司应作如下会计处理:3110000
借:银行存款 3110000
贷:交易性金融资产成本 ----- 3000000
公允价值变动 ----- 70000
投资收益 ------ 40000
同时
借:公允价值变动损益 70000
贷:投资收益 70000
一、原材料
(一)按实际成本核算
账户设置:在途物资、原材料
购入1.
借:原材料(或在途物资)
应交税费应交增值税(进项税) —
或其他货币资金、应付账款、应付票据)贷:银行存款(
注意:()入账价值(存货成本的确定) 1
()货到结算单据未到,暂估入账 2
()收发凭证 3
()账户结构 4
发出2.
按实际成本结转发出材料成本
借:生产成本
制造费用
管理费用
在建工程等
贷:原材料
注意:发出存货的计价
(四种)(计算、简答)
(二)按
成本核算
账户设置:材料采购、原材料、材料成本差异
购入 1.
?购入时
借:材料采购
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:银行存款(或其他货币资金、应付账款、应付票据) ?验收入库
借:原材料
贷:材料采购
?结转差异
借:材料成本差异或借:材料采购
贷:材料采购贷:材料成本差异
(购入时:超支)(购入时:节约) 发出2.
()按计划成本结转发出材料成本 1
借:生产成本
制造费用
管理费用
在建工程等
贷:原材料
()计算本月成本差异率及发出材料应负担的差异 2 ()分摊发出材料应负担的差异 3
借:生产成本借:材料成本差异
制造费用贷:生产成本
管理费用制造费用
在建工程管理费用
贷:材料成本差异在建工程等
(超支差异的分摊)(节约差异的分摊)
注意:()材料成本差异率的计算公式1
()根据计划成本和差异率计算实际成本 2
()账户结构(材料采购、材料成本差异、原材料) 3
(三)存货清查
盘盈1.
(1)批准前
借:原材料(或库存商品)
贷:待处理财产损溢
(2)批准后
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2. 盘亏
(1)批准前
借:待处理财产损溢
原材料(或库存商品) 贷:
说明:如果材料按计划成本核算,原材料减少同时,差异也要转出
借:待处理财产损溢
贷:原材料(或库存商品)
材料成本差异
借:待处理财产损溢
材料成本差异(如果节约)
贷:原材料(或库存商品) (2)批准后
借:管理费用
其他应收款
营业外支出
贷:待处理财产损溢
注意:()清查方法:实地盘点法、技术推算法 1
()存货盘点
表是盈亏处理的原始凭证 2
()盈亏处理结果的判断 3
()期末结账前尚未批准的,应先处理,如果() 4…….P226
二、固定资产
(一)固定资产取得
1. 外购
(1)不需要安装
借:固定资产
贷:银行存款
(2)需要安装
?购入
借:在建工程
贷:银行存款
?支付安装费
借:在建工程
贷:银行存款
?投入使用
借:固定资产
贷:在建工程 2. 接受投入
(1)不需要安装
借:固定资产
贷:实收资本
(2)需要安装
?接受投入
借:在建工程
贷:实收资本
?支付安装费、运费
借:在建工程
贷:银行存款
?投入使用
借:固定资产
贷:在建工程
注意:入帐价值(外购固定资产成本的确定、投资者投入固定资产入帐价值)
(二)固定资产折旧
借:制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
其他业务成本
贷:累计折旧
注意:(1)影响固定资产折旧的因素(四个)(简答、多选)
(2)固定资产折旧的范围(空间范围、时间范围)
(3)固定资产折旧范围注意(P239)
(4)固定资产折旧方法的计算 (三)固定资产后续支出 1. 资本化支出(改扩建)
(1)将账面价值转入在建工程
借:在建工程
累计折旧
贷:固定资产
(2)支付改扩建的费用
借:在建工程
贷:银行存款
(3)改扩建过程中变价收入或残料入库
借:银行存款(或原材料)
贷:在建工程
(4)达到预定可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
2. 费用化支出(修理)
借:管理费用
销售费用
其他业务成本
贷:银行存款
注意:(1)满足固定资产确认条件的,应当资本化、计入固定资产成本;不满足条
件的,应当费用化,发生时计入当期损益。(判断)
(2)改扩建后的固定资产的入帐价值(P245)
(四)固定资产的处置
1. 账面价值转入
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2. 核算发生的清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费
3. 核算出售的收入和残料
借:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
4. 核算保险赔偿
借:银行存款
其他应收款
贷:固定资产清理
5. 结转净损益
(1)结转净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
(2)结转净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
注意:(1)固定资产终止确认的条件(多选P248)
(2)固定资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额记当期损益(判断)
(3)固定资产处置程序(简答) 三、应收款项
(一)应收账款
1. 一般情况(含商业折扣)
(1)提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款
库存现金
(2)收回款项
借:银行存款
贷:应收账款
2. 含有现金折扣的应收账款
(1)提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款
库存现金
(2)收回款项
借:银行存款
财务费用
贷:应收账款
注意:(1)应收账款核算范围与其他应收款的区别(多选)
(2)应收账款的入帐价值
(3)应收账款的总价法(简答、判断)
(4)现金折扣一般只是价款的折扣,除非特别说明 (二)坏账准备
1. 计提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备
2. 冲减坏账准备
借:坏账准备
贷:资产减值损失
3. 发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
4. 坏账收回
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
注意:(1)坏账是指无法收回或收回可能性极小的应收款项(应收账款和其他应收款)
(2)坏账确认的条件(P264中间,多选)
(3)坏账准备的提取方法(简答) (三)应收票据
1. 取得票据和收回到期票款
(1)取得票据
?收到偿还债务
借:应收票据
贷:应收账款
?提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款
库存现金
(2)到期收回票款
借:银行存款
贷:应收票据
2. 转让票据
借:材料采购(或在途物资、原材料、库存商品)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款(补差额部分)
注意:(1)应收票据的核算范围
(2)应收票据的入帐价值 (四)其他应收款
1 .定额备用金
?年初拨付
借:其他应收款—备用金
贷:库存现金
?报销费用补足金额
借:管理费用
贷:库存现金
?年末收回
借:库存现金
贷:其他应收款—备用金 2. 非定额备用金
?预借
借:其他应收款—备用金—差旅费—××
贷:库存现金
?报销
1)剩余
借:库存现金
管理费用
贷:其他应收款—备用金—差旅费—××
2)不足
借:管理费用
贷:其他应收款—备用金—差旅费—××
库存现金
注意:其他应收款核算内容(多选) 四、应付款项
(一)应付账款
1. 发生应付账款及偿还
(1)购买商品、材料
? 购买
借:材料采购(或在途物资、原材料、库存商品)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
?还款
借:应付账款
贷:银行存款
财务费用(发生现金折扣时)
(2)发生电费等
借:生产成本
管理费用
贷:应付账款 2. 利用商业汇票抵付应付账款
借:应付账款
贷:应付票据
3. 应付账款的转销
借:应付账款
贷:营业外收入 注意:(1)应付账款核算内容
(2)应付账款入帐价值和入帐时间
(二)应付票据
1. 购买材料、物资
借:材料采购(或在途物资、原材料、库存商品)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
2. 支付银行承兑汇票手续费
借:财务费用
贷:银行存款
3. 票据到期,无力支付
(1)商业承兑汇票
借:应付票据
贷:应付账款
(2)银行承兑汇票
借:应付票据
贷:短期借款
4. 付款
借:应付票据
贷:银行存款
注意: (1)应付票据的核算范围
(2)应付票据的入帐价值 (三)其他应付款
1、收取保证金(押金)
借:银行存款
贷:其他应付款
2、退还保证金(押金)
(1)原数退还
借:其他应付款
贷:银行存款
(2)扣罚款后退还
借:其他应付款
贷:营业外收入
银行存款 注意:其他应付款的核算内容(多选)
五、应付职工薪酬
(一)货币性职工薪酬 1. 确认
借:生产成本
制造费用
劳务成本
研发支出
管理费用
在建工程
贷:应付职工薪酬 2. 发放
借:应付职工薪酬
贷:库存现金(或银行存款)
3. 结转代扣款项
借:应付职工薪酬
贷:其他应收款
应交税费—应交个人所得税
(二)非货币性职工薪酬 1. 发放自产产品给职工 (1)确认(按照产品的公允价值)
借:生产成本
制造费用
劳务成本
研发支出
管理费用
在建工程
贷:应付职工薪酬 (2)发放
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
2. 将企业拥有的住房等免费提供给职工使用的
(1)确认(按照应计提的折旧数额)
借:生产成本
制造费用
劳务成本
研发支出
管理费用
在建工程
贷:应付职工薪酬
(2)计提折旧
借:应付职工薪酬
贷:累计折旧
3. 租赁住房等免费提供给职工使用的
(1)确认(按照应支付租金的数额)
借:生产成本
制造费用
劳务成本
研发支出
管理费用
在建工程
贷:应付职工薪酬
(2)支付租金
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
注意:(1)职工薪酬包括的内容(简答)
(2)确认应付职工薪酬的判断
六、借款
(一)短期借款
1. 借入
借:银行存款
贷:短期借款
2. 利息的处理
情况1,按月计提,按季支付
?每季度的前两个月预提时
借:财务费用
贷:应付利息
?每季度的第三个月支付时
借:应付利息
财务费用
贷:银行存款
情况2,数额较小或按期支付
借:财务费用
贷:银行存款 3. 偿还
借:短期借款
贷:银行存款 (二)长期借款
1. 借入
借:银行存款
贷:长期借款—本金
利息处理 2.
(1)计提时
借:财务费用
在建工程
管理费用
贷:应付利息
(2)支付利息
借:应付利息
贷:银行存款
3. 偿还本金
借:长期借款—本金
贷:银行存款 注意:长期借款与短期借款利息处理的区别(简答)
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