运费抵扣

运费抵扣 国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的 通知 国税发[2006]67号 各省、自治区、直辖市和单列市地方税务局: 为了加强公路、内河货物运输行业的税收管理，适应使用税控器具开具发票的需要，总局决定从2006年8月1日起，统一使用新版《公路、内河货物运输业统一发票》(以下简称《货运发票》)。现将有关 问题明确如下: 一、凡在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，在结算运输劳务费用、收取运费时，必须开具《货运发票》。 《货运发票》按使用对象不同分为《公路、内河货物运输业统一发票》(以下简称自开发票)和《公路、内河货物运输业统一发票(代开)》(以下简称代开发票) 两种。自开发票由自开票纳税人领购和开具;代开发票由代开单位领购和开具。代开发票由税务机关代开或者由税务机关指定的单位代开。纳税人需要代开发票时，应当到税务机关及其指定的单位办理代开发票事宜。 二、鉴于联运货物运输业务与公路、内河货物运输业务基本相同，为了便于统一管理，方便纳税人对发票的使用，凡从事货物运输 业联运业务的纳税人可领购、使用《货运发票》。 三、《货运发票》由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局指定1个定点印制企业统一印制。《货运发票》采用干式复写纸(抵扣联52克，发票联、记帐联45克)，背涂为蓝色。 四、《货运发票》为一式四联的计算机发票(见附件)，第一联为发票联，印色为棕色;第二联为抵扣联，印色为绿色;第三联为记账联，印色为红色;第四联为存根联，印色为黑色。发票规格为241mm×177mm。发票分类代码和发票号码按全国统一的编码规则印制;发票分类代码和发票号码(发票联)印色为黑色。 各地的票样(一式三份)报总局批准后方可投入使用。 五、开具《货运发票》的要求 (一)《货运发票》必须采用计算机和税控器具开具，手写无效。开票软件由总局统一开发，免费供纳税人使用。税控器具及开票软件使用的具体规定由总局另行通知。 (二)填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码(一次录入)外，其他内容包括:开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码(或代开税务机关及代码)、扣缴税额、税率、完税凭证(或缴款书)号码、开票人。在录入上述信息后，税控器具按规定程序自动生成并打印的信息包括:机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计(大写、小写)。录入和打印时应保证机打代码、机打号码与 印刷的发票代码、发票号码相一致。 (三)为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方(抵扣方、运费扣除方)，在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印“+”号标记。“+”号与纳税人识别号之间不留空格。在填开收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开单位及代码(或代开税务机关及代码)栏目时应分二行分别填开 (四)有关项目的逻辑关系:运费小计=运费项目各项费用相加之 其他项目各项费用相加之和;合计=运费小计+其他和;其他费用小计= 费用小计;扣缴税额=合计×税率。税率按法律、法规规定的税率填开。 (五)《货运发票》应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括:货物名称、数量(重量)、单位运价、计费里程及金额等;“其他项目及金额”栏内容包括:装卸费(搬运费)、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车(船)号等内容。 (六)开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章;抵扣联一律不加盖印章。 (七)税控器具根据自开票纳税人和代开单位录入的有关开票信息和设定的参数，自动打印出××× 位的税控码;税控码通过税控收款机管理系统可以还原成设定参数的打印信息。打印信息不完整及打印信息与还原信息不符的，为无效发票，国税机关在审核进项税额时不予 抵扣。 设定参数包括:发票代码、发票号码、开票日期、承运人纳税人识别号、主管税务机关代码、收货人纳税人识别号或发货人纳税人识别号(即有“+”号标记的一方代码)、代开单位代码(或代开税务机关代码)、运费小计、扣缴税额。其中，自开发票7个参数(不包括上述代开单位代码或代开税务机关代码、扣缴税额等两个参数)，代开发票9个参数。 (八)在填开和打印时发现有误的，可即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。 在已填开《货运发票》且开票数据已报送主管税务机关后需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理，在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加 “-”号。在开具红字发票前，收回已开出《货运发票》的发票联和抵扣联，全部联次监制章部位做剪口处理。 六、自开票纳税人和代开单位应建立严格的发票领、用、存。各地方税务局应严格《货运发票》的管理，限量供应，验旧购新，定期检查。 七、自开票纳税人和代开单位不按规定使用税控器具和开具《货运发票》的，税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。 八、旧版《货运发票》和《全国联运行业货运统一发票》自2006 年8月1日起停止使用。《国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税函〔2004〕557号)、《国家税务总局关于印发新版〈全国联运行业货运统一发票〉式样的通知》(国税函〔2004〕1033号)同时废止。 为了保证使用税控器具开具《货运发票》工作的顺利实施，总局 将于2006年7月在部分地区先行试点，有关试点的问题另行通知。 附件:《公路、内河货物运输业统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》(代开)票样 国家税务总局 发文日期:二??六年五月十六日 国家税务总局关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知 国税发〔2007〕101号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 为进一步规范新版公路、内河货物运输业统一发票(以下简称货运发票)的开具和使用，加强公路、内河货物运输业营业税征收管理，现将有关问题通知如下: 一、 关于公路、内河联合货物运输业务开具货运发票问题 公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位(或个人)共同完成的货物运输业务。运输单位(或个人)应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。 二、 关于货运发票填开内容有关问题 一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕67号)第五条第(五)款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里 准予计算增值税进项税额扣除的货运发票(仅指本通知规定的)，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。 三、 关于货运发票作废有关问题 在开具货运发票的当月，发生取消运输、退回运费、开票有误等情形，开票方收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有 作废货运发票必须在公路、内河货物运输业发票税控系统(以下简称货运发票税控系统)开票软件(包括自开票软件和代开票软件)中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质货运发票(含未打印货运发票)各联次上注明“作废”字样，全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查 (1 (2 (3)受票方为增值税一般纳税人的，该纳税人未将抵扣联认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”(指发票所列受票方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)、“发票代码、号码认证不符”(指机打代码或号码与发 四、 关于开具货运发票红字票有关问题 (一) 受票方取得货运发票后，发生开票有误等情形但不符合作废条件或者因运费部分退回需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理。开具红字发票时应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-” (二)在开具红字发票前，如受票方尚未记账、货运发票全部联次可以收回的，应对全部联次监制章部位做剪口处理后，再开具红字发票。开票方为公 路、内河货物运输业自开票纳税人(以下简称自开票纳税人)或代开票中介机构的，开票方应在领购新货运发票时将剪口后的货运发票全部联次交税务机关查验 (三)在开具红字发票前，如无法收回全部联次，受票方应向主管税务机关填报《开具红字公路、内河货物运输业发票申请单》(以下简称《申请单》，附件1)。受票方为营业税纳税人的，向主管地方税务局填报《申请单》，受票 《申请单》一式两联:第一联由受票方留存，第二联由受票方主管税务机关 主管税务机关对纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》(以下简称《通知单》，附件2)。《通知单》应与《申请单》一一 《通知单》一式三联:第一联由受票方主管税务机关留存;第二联由受票方送交承运方留存;第三联由受票方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。 开票方凭承运方提供的《通知单》开具红字货运发票，红字货运发票应与《通 开票方为自开票纳税人或代开票中介机构的，应于报送税控盘(或传输盘)数据时将《通知单》一并交主管税务机关审核。开票方主管税务机关应将纳税人税控盘(或传输盘)中开具红字货运发票情况与《通知单》进行审核、比对;比对不符的，不允 税务机关应将《通知单》按月依次装订成册，并比照发票保管规定管理。 五、 关于开具红字货运发票税款退库问题 自开票纳税人、代开票纳税人开具红字发票，涉及多缴税款经税务机关审批应当办理退库的，税务机关应按规定开具《税收收入退还书》送国库办理退税。纳税人从其开户银行账户转账缴税的，将税款退至纳税人缴税的开户银行账户;个人现金退税，按照《国家税务总局中国人民银行财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发〔2004〕47号)有关规定执行。 六、 货运发票开具和保存有关要求问题 为提高货运发票的扫描识别率，自开票纳税人、代开票中介机构和税务机关在开具货运发票时必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国税发〔2006〕67号以及其他相关规定，保证发票字迹清晰、打印完整，不得 本规定自2007年9月1日起执行。国税发〔2006〕67号第五条第(八)款以及《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发〔2003〕121号)附件1《货物运输业营业税征收管理试行办法》第六条有关规定同时废止。 附件:1.开具红字公路、内河货物运输业发票申请单 2.开具红字公路、内河货物运输业发票通知单 国家税务总局 二??七年八月二十六日