往来核算岗位-应付账款.应付票据.其他应付款

null往来核算 岗位往来核算 岗位null应付账款业务； 2. 应付票据业务； 3. 预收账款业务； 4. 其他应付款业务 5. 单元小结六.应付款项null能力目标： 能够申请办理商业汇票，能正确处理应付账款、预收账款、应付票据等相关业务。知识目标： 掌握应付帐款、应付票据、其他应付款等应付款项的核算范围和帐户结构。 任务目标 目标要求本单元重点、难点本单元重点、难点null一、应付账款的核算（一）应收账款概述 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一 致而产生的负债；null 入账时间： ◇货单同到：应付账款一般待物资验收入库后，按发票账单登记入账； ◇货到单未到：平时不做账，月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回； ◇单到货未到：月末货仍未到，计入在途物资，同时按发票账单上金额确认应付账款； 3. 账务处理： ◆货单同到 3. 账务处理： ◆货单同到 2009年4月6日，昌乐食品有限公司从佳佳食品厂购入甲材料一批，增值税发票上注明材料价款200,000.00元，增值税款34,000.00元，货款尚未支付，约定的付款条件为“2/10、l/20、n/30”(现金折扣不考虑增值税)，当日材料验收入库，4月13日，开具转账支票，支付货款。null ①4月6日，甲材料验收入库，根据入库单、增值税专业发票： 借：原材料—甲材料 200,000.00 应交税费—应交增值税(进项税额) 34,000.00 贷：应付账款—佳佳食品厂 234, 000.00 后附原始凭证1：增值税专用发票后附原始凭证1：增值税专用发票张慧第 二 联 ： 发 票 联后附原始凭证2—入库单后附原始凭证2—入库单张 强会计 出纳 复核 记账 制单入 库 单 2010年 04 月 06 日null②4月13日，昌乐食品有限公司给佳佳食品厂开具转账支票，偿还货款； 可享受的现金折扣为：200,000.00*2%=4000.00，作账务处理： 借：应付账款—佳佳食品厂 234, 000.00 贷：财务费用—现金折扣 4000.00 银行存款 230,000.00 后附原始凭证：支票存根联 后附原始凭证：支票存根联null 1.4月20日归还货款的账务处理？ 2.5月6日，昌乐食品公司开具商业汇票 偿还货款的账务处理？提问：◆货到单未到 ◆货到单未到 2009年4月28日，昌乐食品有限公司从新天商贸有限公司购入乙材料一批，29日，该批材料运抵昌乐公司，4月30日发票尚未收到，5月3日，收到大海食品公司开具的增值税专用发票联、抵扣联和运费发票。其中价款100,000.00，税款17,000.00，代垫运费发票800.00元。（可按7%抵扣）月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；null①2009年4月29日，不作账务处理； ②2009年4月30日，暂估入账，暂估价100,000.00 借：原材料—乙材料 100,000.00 贷：应付账款—暂估应付账款100,000.00 注意：暂估入账时，因没取得发票， 所以不能抵扣增值税，因此账务处理 不能借记“应交税费—增（进）” 后附原始凭证—入库单（按暂估价入账）后附原始凭证—入库单（按暂估价入账）张 强会计 出纳 复核 记账 制单入 库 单 2010年 04 月 30 日null③2009年5月1日，红字冲账 借：原材料—乙材料 100,000.00 贷：应付账款—暂估应付账款 100,000.00 null④5月3日，根据发票账单入账 借：原材料—乙材料 100,744.00 应交税费—应交增值税(进项税额) 17056.00 贷：应付账款—新天商贸有限公司117800.00 后附原始凭证1：增值税专用发票后附原始凭证1：增值税专用发票张慧第 二 联 ： 发 票 联后附原始凭证2：运费发票后附原始凭证2：运费发票后附原始凭证3 入库单后附原始凭证3 入库单张 强会计 出纳 复核 记账 制单入 库 单 2010年 05 月 03 日◆单到货未到◆单到货未到 接上例：若4月30日收到新天商贸有限公司的增值税专用发票和代垫运费发票，货物尚未运到，5月3日，货物到达，验收入库。 ①2009年4月30日 借：在途物资—乙材料 100,744.00 应交税费—应交增值税(进项税额) 17056.00 贷：应付账款—新天商贸有限公司 117800.00 ②5月3日，根据发票账单入账 借：原材料—乙材料 100,744.00 贷：在途物资—乙材料 100,744.00◆应付账款的转销 ◆应付账款的转销 对于确实无法支付的应付账款，应按其账面价值转入“营业外收入” 借：应付账款—南昌伊达有限公司 1200.00 贷：营业外收入 1200.00 昌乐食品有限公司董事会12号决议 经董事会批准，应付南昌伊达有限公司货款1200.00元作为营业外收入核销。 昌乐食品有限公司 2009年04月02日 null应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、 商品和接受劳务供应等而形成的应付票据款。 承兑人不同： ☆银行承兑汇票 ☆商业承兑汇票 是否带息： ☆带息汇票 ☆不带息汇票 二、应付票据null3.应付票据的核算： ①签发票据,交付银行承兑 借：财务费用—手续费 贷：银行存款 ②交付票据（无论是否计息，都按面值入账） 借：原材料/材料采购等 应交税费—应交增值税（进） 贷：应付票据 ③带息票据期末计息 借：财务费用—利息支出 贷：应付票据 ④票据到期偿还 借：应付票据 财务费用—利息支出 贷：银行存款null◆汇票到期，企业无力偿还 借: 应付票据 贷：短期借款（银行承兑汇票） 应付账款（商业承兑汇票）null 明发商贸有限公司于2009年3月13日按合同开出一张面值为146,250.00元、为期5个月，票面利率为6％的带息票据一张，交付开户行承兑后交付上海沪鑫制造厂，用于购买丙材料，取得增值税专业发票，注明价款125,000.00，税款21,250.00。按票面金额的0.5‰向银行支付承兑手续费73.13元。案例：根据以下业务作账务处理null（1）3月13日，签发汇票，向银行申请承兑，支付手续费 73.13元 借：财务费用—手续费 73.13 贷：银行存款 73.13 后附原始凭证为：银行收费凭单（略） nullnull（2）持票购买材料，取得增值税专业发票 借：材料采购等 125,000.00 应交税费—应交增值税（进） 21,250.00 贷：应付票据 146,250.00 后附原始凭证；增值税专用发票、入库单等（略） null（3） 2009年6月30日计息 借：财务费用—利息支出 2559.38 （ 146,250.00 *6%/12*3.5） 贷：应付票据 2559.38 null（4）2009年10月1日票据到期，上海沪鑫制造厂委托其开户行收款，明发商贸有限公司承付 借：财务费用—利息支出 1096.88 （ 146,250.00 *6%*1.5/12） 应付票据 148809.38 （ 146,250.00 + 2559.38) 贷：银行存款 149906.26 票据到期，明发商贸有限公司账上余额不足支付 借：财务费用—利息支出 1096.88 应付票据 148809.38 贷：短期借款 149906.26null思考:如果昌乐公司签发的是商业承兑汇票，则票据到期企业付款和无款支付时，如何作账务处理？ 三、预收账款三、预收账款◇预收账款是企业按照合同规定，向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项。 ◇预收业务不多的企业，可以采用“应收账款”和核算； ◇为实务中对账的方便，对同一企业的业务，如果采用了“预收账款”，则不再使用“应收账款”科目。 ◇与应付账款的异同点： 相同点：都代的是企业的债务； 不同点：应付账款产生于购货活动，代表的是付款的义务； 预收账款产生于销货活动；代表的是发货的义务； （二）账户结构（二）账户结构（三）预收账款的核算 （三）预收账款的核算 （四）案例（四）案例分析 2009年3月5日，昌乐食品有限公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计为100,000.00元，预计1个月完成，订货方需交付30%的货款，余款待完工发货后再支付。3月7日，订货方交付银行汇票支付30,000.00元，4月5日，产品完工，昌乐公司根据销货单开具发票，当日发货。 4月6日，对方验收无误后，将余款以转账支票形式支付。null3月7日，收到银行汇票，填写进账单，根据回单： 借：银行存款 30,000.00 贷：预收账款 30,000.00 4月5日，销售实现，开具增值税专用发票，根据发票的记账联 和销货单确认收入 借：预收账款 117,000.00 贷：主营业务收入 100,000.00 应交税费—应交增值税（销）17,000.00 4月6日，将收到的转账支票背书，填写进账单，根据回单入账 借：银行存款 87,000.00 贷：预收账款 87,000.00四、其他应付款四、其他应付款（一）概述 1.其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。这些应付、暂收款项，需在1年内偿付，构成了企业的一项流动负债。 2.其主要包括： 经营租入固定资产租金、 租入周转材料租金、 存入保证金等（二）其他应付款的账务处理（二）其他应付款的账务处理（四）案例分析 （四）案例分析 2009年4月3日，昌乐食品有限公司向滨海公司出租包装箱100个，租期3个月，成本共计5000.00元，收取押金5850.00元，存入银行。每月月底收到租金1000.00元，7月3日，租期满，滨海公司退回90个，10个损毁，没收押金585.00元，其余款项退回。null1. 4月3日，收到押金 借：银行存款 5850.00 贷：其他应付款—存入保证金（滨海公司） 5850.00 2. 4月30日，收到租金（5、6月同下） 借：银行存款 1000.00 贷：其他业务收入 1000.00 3.7月3日，没收押金 借：其他应付款—存入保证金（滨海公司）585.00 贷：其他业务收入 500.00 应交税费—应交增值税（销项税额）85.00 归还剩余押金： 借：其他应付款—存入保证金（滨海公司）5265.00 贷：银行存款 5265.00单元小结 单元小结 本单元重点：应付账款及应付票据的核算； 本单元难点：银行承兑汇票的申办、预收账款的核算；