冲预提费用会计分录-费用结转会计分录

冲预提费用会计分录-费用结转会计分录 15年终结转收入、费用、成本的会计分录 12月结转收入、费用、 成本的会计分录 1998年11月份损益表所列“本年累计数”各项金额为: 主营业务收入 23975000 主营业务成本 16950000 营业费用 831000 主营业务税金及附加 307500 主营业务利润 5886500 其他业务利润 18750 管理费用 3395000 财务费用 344000 营业利润 2166250 投资收益 122500 营业外收入 71250 营业外支出 36250 利润总额 2323750 该年12月份损益表账户发生额如下: 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 50000 1550000 主营业务成本 1075000 25000 营业费用 20000 1000 主营业务税金及附加 17500 其他业务收入 1000 13500 其他业务支出 6750 500 管理费用 220500 3000 财务费用 247500 6240 投资收益 1250 3750 营业外收入 1250 营业外支出 11250 1.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录; 2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润。 会计分录: 1. 做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额(即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方)结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下: 结转收入类: 借: 主营业务收入150万(155-5万元) 其他业务收入万() 投资收益() 营业外收入万 贷:本年利润 万元. 结转支出类: 借:本年利润万元 贷:主营业务支出105万元() 主营业务税金及附加万元 营业费用万元 其他业务支出万() 管理费用万() 财务费用() 营业外支出万元. 12月份的本月利润==-万元.呵呵本月亏损 2、全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润(-46510)=2277240 如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*(33%)=元 则净利润=全年利润总额- 会计分录中的12中结转分录 会计分录中的12中结转分录 1.结转制造费用 借:生产成本——XX产品 贷:制造费用 2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户 借:主营业务收入 贷:本年利润 3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户(即在“本年利润”中结算掉本期发生的各项费用) 借:本年利润 贷:主营业务成本 4.结转本年净利润 年末，将本年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”账 户。年末，“本年利润”账户无余额。 结转本年发生的亏损: 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 结转本年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 5.结转验收入库的材料实际采购成本: 借:原材料——XX材料 贷:材料采购——XX材料 6.销售成本的结转 借:主营业务成本 贷:库存商品 7.销售成本的结转 借:其他业务成本 贷:原材料等 8.结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 9.结转利润分配 年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的 余额转入“未分配利润”明细账 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 10.结转验收入库材料的实际采购成本 借:原材料——XX材料 贷:材料采购——XX材料 11..结转完工产品的生产成本 借:库存商品 贷:生产成本 12.在建工程结转固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 13.资本公积转资本 借:资本公积 贷:实收资本 14.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款” 借;应收账款 贷:应收票据 财务费用 15.存货跌价准备的结转 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷;库存商品 16.结转逾期未付工资 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款 17.结转出售固定资产净收益 接:固定资产清理 贷:营业外收入 常用的月底结转的会计分录录于下 用的月底结转的会计分录录于下: 1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为: 借 生产成本 贷 制造费用 2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为 借 库存商品 贷 生产成本 3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为 借 主营业务成本) 贷 库存商品 4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为 借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷 本年利润 再结转费用成本类 借 本年利润 贷 主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 6、最终将本年利润余额转入利润分配,未分配利润，分录为 借 本年利润 贷 利润分配,未分配利润 工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本 借:生产成本---某车间 贷:应付工资 若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加: 借:制造费用---某车间 贷:应付工资 若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加: 借:管理费用---工 资 贷:应付工资 若为商业企业,则直接 借:管理费用---工资 贷:应付工资 月末需要结转的会计科目及其会计分录 月末需要结转的会计 科目及其会计分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用--福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额%提取职工教育费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会经费 学会计论坛 二、提固定资产折旧 借:管理费用--折旧费 贷:累计折旧 三、摊销费用 借:管理费用 贷:待摊费用 四、计提税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金--营业税 贷:应交税金--城建税 贷:其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2、结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他业务支出 借:本年利润 贷:其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 贷:营业外支出 4、结转税金 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3、结转营业费用 借:本年利润 贷:营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借:所得税 贷:应交税金--所得税 2、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 3、上缴所得税 借:应交税金--所得税 贷:银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下: (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。 (2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下: 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价),(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100, 具体计算时也可按以下方法计算: 进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额?(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00, (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下: 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差 价率 或， =本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。 本期已销商品实际成本=本期商品销售收入,本期已销商品应分摊的进销差价 【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略): (1)结转入库商品成本: 借:库存商品 80 600 贷:材料采购 620 000 商品进销差价 l86 090 (2)本期销售商品: 借:银行存款 820 000 贷:主营业务收入 820 000 (3)平时结转商品销售成本: 借:主营业务成本 820 000 贷:库存商品 820 000 (4)计算进销差价率: 进销差价率=(70 520+186 000),(360 000+806 000)×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820 000×22%=180 400(元) (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本: 借:商品进销差价 180 400 贷:主营业务成本 180 400 经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639 600(=820 000—180 400)元;“库存商品”的期末借方余额为346 000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76 120元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为269 880(=346 000,76 120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科目表 xx-10-24 14:11 资产类负债类损益类 编号科目名称编号科目名称1.收入类 101现金201短期借款 102银行存款203应付票据 103其他货币资金204应付账款编号科目名称 111短期投资206预收账款501商品销售收入 121应收票据209代销商品款541其他业务收入 122应收账款211其他应付款571营业外收入 125坏账准备215应付工资561投资收益 126预付账款216应付福利费增加:贷 减少:借 余额:贷 129其他应收款221应交税金 131商品采购229其他应交款 131库存商品231预提费用2.支出类 141受托代销商品245应付利润 143商品进销差价增加:贷 减少:借余额:贷511商品销售成本 145加工商品521商品销售税金及附加 149分期收款发出商品517经营费用 155包装物所有者权益551管理费用 157低值易耗品555财务费用 159待摊费用545其他业务支出 161长期投资编号科目名称579营业外支出 171固定资产301实收资本550所得税 175累计折旧311资本公积增加:借 减少:贷 余额:借 176固定资产清理313盈余公积 179在建工程321本年利润 185递延资产341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中 月末无余额 191待处理财产损益增加:贷 减少:借 余额:贷 增加:借 减少:贷余额:借 根据小企业会计，我也就没有分管理费用和销售费用，就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。 销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末: 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 财务费用 1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费 不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。 增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建 税，营业税，关税，消费税，教育费附加 计提和发生、结转的会计分录 工资 1、计提工资: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 2、发放工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 注:如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为: 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费——个人所得税 注:“其他应收款”为代扣的员工借款; “其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。 、职工福利费 1、计提福利费: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 2、员工报销医药费等 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 、工会经费和职工教育经费 1、计提工会经费和职工教育经费 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 注意:计提时只计入“管理费用” 2、上交时 上交工会经费 借:应付职工薪酬 贷:库存现金/银行存款 员工报销培训费等 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 、计提固定资产折旧 借:制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷:累计折旧 注:经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本” 、税费 1、一般的税费: 计提时: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交XX税 上交时: 借:应交税费——应交XX税 贷:银行存款/库存现金 2、增值税 销售产品时: 借:银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税 注:小规模纳税人:应交税费—应交增值税 一般纳税人:应交税费—应交增值税 购进材料时 借:原材料 应交税费——应交增值税 贷:银行存款/库存现金/应付账款/应付票据 注:只有一般纳税人才有“进项税额”。 3、房产税、土地使用税、车船税 计提时: 借:管理费用 贷:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 上交时: 借:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 贷:银行存款/库存现金 4、印花税 借:管理费用 贷:银行存款/库存现金 5、耕地占用税 借:在建工程 贷:银行存款/库存现金 6、企业所得税: 计提时: 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 上交时: 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款/库存现金 1、 结转制造费用 借:生产成本 2、结转完工入库产品的成本 贷:生产成本 3、结转已售产品的成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 4、结转已售材料的成本 借:其他业务成本 贷:原材料 5、结转收入类账户 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 6、结转费用类账户 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 7、结转所得税费用 计提: 借:所得税费用 贷:应交税费-应交所得税 支付: 借:应交税费-应交所得税 贷:银行存款/库存现金 结转: 借:本年利润 贷:所得税费用 8、将本年利润结转到利润分配 年末时，本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户 如果是盈利: 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 如果是亏损: 借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润 盈利后，进行利润分配: 贷:制造费用 借:库存商品 借:利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利 贷:盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 应付股利 把不可以有余额的转入可以有余额的“利润分配-未分配利润” 借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利 会计分录中的12中结转分录 会计分录中的12中结转分录 1.结转制造费用 借:生产成本——XX产品 贷:制造费用 2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户 借:主营业务收入 贷:本年利润 3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润” 账户 借:本年利润 贷:主营业务成本 4.结转本年净利润 年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。 年末，“本年利润”账户无余额。 结转本年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 结转本年发生的亏损: 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 5.结转验收入库的材料实际采购成本: 借:原材料——XX材料 贷:材料采购——XX材料 6.销售成本的结转 借:主营业务成本 贷:库存商品 7.销售成本的结转 借:其他业务成本 贷:原材料等 8.结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 9.结转利润分配 年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的 余额转入“未分配利润”明细账 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 11.结转验收入库材料的实际采购成本 借:原材料——XX材料 贷:材料采购——XX材料 12..结转完工产品的生产成本 借:库存商品 贷:生产成本 13.在建工程结转固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 14.资本公积转资本 借:资本公积 贷:实收资本 15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款” 借;应收账 款 贷:应收票据 财务费用 16.存货跌价准备的结转 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷;库存商品 17.结转逾期未付工资 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款 18.结转出售固定资产净收益 接:固定资产清理 贷:营业外收入 计提和发生、结转的会计分录 工资 1、计提工资: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 2、发放工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 注:如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为: 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费——个人所得税 注:“其他应收款”为代扣的员工借款; “其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前 代扣的费用已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。 、职工福利费 1、计提福利费: 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 2、员工报销医药费等 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 、工会经费和职工教育经费 1、计提工会经费和职工教育经费 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 注意:计提时只计入“管理费用” 2、上交时 上交工会经费 借:应付职工薪酬 贷:库存现金/银行存款 员工报销培训费等 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 、计提固定资产折旧 借:制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷:累计折旧 注:经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本” 、税费 1、一般的税费: 计提时: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交XX税 上交时: 借:应交税费——应交XX税 贷:银行存款/库存现金 2、增值税 销售产品时: 借:银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税 注:小规模纳税人:应交税费—应交增值税 一般纳税人:应交税费—应交增值税 购进材料时 借:原材料 应交税费——应交增值税 贷:银行存款/库存现金/应付账款/应付票据 注:只有一般纳税人才有“进项税额”。 3、房产税、土地使用税、车船税 计提时: 借:管理费用 贷:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 上交时: 借:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 贷:银行存款/库存现金 4、印花税 借:管理费用 贷:银行存款/库存现金 5、耕地占用税 借:在建工程 贷:银行存款/库存现金 6、企业所得税: 计提时: 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 上交时: 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款/库存现金 1、 结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 2、结转完工入库产品的成本 借:库存商品 贷:生产成 本 3、结转已售产品的成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 4、结转已售材料的成本 借:其他业务成本 贷:原材料 5、结转收入类账户 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷:本年利润 6、结转费用类账户 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 7、结转所得税费用 借:本年利润 贷:所得税费用 8、将本年利润结转到利润分配 如果是盈利: 借:本年利润 贷:利润分配 如果是亏损: 借:利润分配 贷:本年利润 9、盈利后，提取盈余公积和向投资者分利: 借:利润分配 贷:盈余公积 应付股利 本年利润结转怎样做会计分录 本年利润结转怎样做会计分录 本年利润结转的会计分录,年末本年利润结转技巧 年末了，会计制度规定各种费用的结转在期末进行， 企业就需要结转本年利润，企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。对于本年利润结转的会计分录怎么做呢,新手会计们很是苦恼，一起来看看吧～ 一、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 二、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录 : 1、先将余额转入未分配利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 2、如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。 结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录: 按利润总额的10%计提法定盈余公积金 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 向股东分配利润 借:利润分配——未分配利润 贷、应付股利 可以合并以下作如下分录 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取盈余公积 贷:利润分配——应付股利 年末结转本年利润怎样做会计分录 年末结转本年利润怎样做会计分录 作者:tdhzzy 标签:财经2016-01-19 13:55 星期四 晴 一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录 : 1、先将余额转入未分配利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 2、 如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。 结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录: 按利润总额的10%计提法定盈余公积金 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 根据公司情况自主决定是否计提任 1 意盈余公积金 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 向股东分配利润 借:利润分配——未分配利润 贷、应付股利 可以合并以下作如下分录 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取盈余公积 贷:利润分配——应付股利 二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 2 年末结转本年利润怎样做会计分录 年末结转本年利润的会计分录 一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录 : 1、先将余额转入未分配利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 2、 如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。 结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录: 按利润总额的10%计提法定盈余公积金 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金 借:利润分配——未分配利润 贷:盈余公积 向股东分配利润 借:利润分配——未分配利润 贷、应付股利 可以合并以下作如下分录 借:利润分配——未分配利润 1 贷:利润分配——提取盈余公积 贷:利润分配——应付股利 二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 2 制造费用的结转 制造费用的结转 制造费用的结转，生产成本的结转与产成品的形成有关系，如当月形成产成品的，应将对应生产成本转入，当月制造费用一般要全额转入生产成本。 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发 生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料、直接工资、其他直接支出;制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用。 一、制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括: 1.车间管理人员工资:是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。 2.职工福利费:按第一项所定义的生产管理人员工资的14%提取。 3.交通费:是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。 4.劳动保护费:指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品的费用和劳动保护宣传费用。 5.折旧费:是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。 6.修理费:指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。 7.租赁费:是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。 8.物料消耗:指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。 9.低值易耗品摊销:是指车间所使用的低值易耗品的摊销。 10.生产用工具费:是指车间生产耗用的生产用工具费用。 11.试验检验费:是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。 12.季节性修理期间的停工损失:是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。 13.取暖费:是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。 14.水电费:是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。 15.办公费:是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用;政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。 16.差旅费:是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。 17.运输费:是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。 18.保险费:是指应由车间负担的财产保险费用。 19.技术组织措施费:是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。 20.其他制造费用:除前述1,19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。 制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。 为了核算生产成本，可设置生产成本账户进行核算，并可以分设基本生产成本和辅助生产成本账户核算。制造费用在未计入各产品成本计算对象之前，应先在制造费用账户中进行归集核算，然后再按一定标准分配计入各产品成本之中。 本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期末的在产品成本，便能计算出本期完工产品成本。 在市场经济条件下，产品成本是衡量生产消耗的补偿尺度，企业必须以产品销售收入抵补产品生产过程中的各项支出，才能确定盈利，因此在企业成本管理中生产成本的控制是一项极其重要的工作。生产成本法是目前世界各国普遍采用了一种成本计算方法，用生产成本法计算成本时，只将生产经营过程中发生的直接材料费用、直接人工费用和制造费用计入产品成本，而管理费用、财务费用和销售费用不计入产品成本，而是作为当期费用直接计入当期损益。 生产成本是工业企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生 的直接费用、直接人工和间接制造费用的总和。企业原材料消耗水平，设备利用好坏，劳动生产率的高低，产品技术水平是否先进等，都会通过生产成本反映出来。换言之，生产成本的控制能反映企业生产经营工作的效果。 生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。直接材料是指在生产过程中的劳动对象，通过加工使之成为半成品或成品，它们的使用价值随之变成了另一种使用价值;直接人工是指生产过程中所耗费的人力资源，可用工资额和福利费等计算;制造费用则是指生产过程中使用的厂房、机器、车辆及设备等设施及机物料和辅料，它们的耗用一部分是通过折旧方式计入成本，另一部分是通过维修、定额费用、机物料耗用和辅料耗用等方式计入成本。 为了核算生产成本，可设置生产成本账户进行核算，并可以分设基本生产成本和辅助生产成本账户核算。制造费用在未计入各产品成本计算对象之前，应先在制造费用账户中进行归集核算，然后再按一定标准分配计入各产品成本之中。 本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期末的产品成本，便能计算出本期完工产品成本。 (一)正确划分各种费用支出的界限 为正确计算产品的成本，应划清各种费用支出的界限，一般应划清五个方面的费用界限: 1(划清收益性支出与资本性支出的界限:意思是说，划分清楚“生产经营管理性费用”和“资本性支出”，这是最粗线条的划分。 2(划清产品制造成本与期间费用的界限:意思是说在“生产经 营管理性费用”中，区分“生产性费用”与“经营管理性”费用，因为“经营管理费用”不进入产品成本，而是进入当期损益，进本年利润的。 3(划清各期间的费用界限:意思是说，把上一步中的“生产性费用”按一定的时间段来划分，一般是一个自然月为一段。 4(划清各种产品应负担的费用界限:意思是说，把上一步里一个自然月中发生的“生产性费用”，按一定的归集方法归集后，分配给每种产品。 5(划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限:意思是说，在这一种产品里，有的完工了，有的下月还要继续加工，所以上一步的成本金额，还要按一定的分配方法，在完工产品和在产品之间分配。到此，产品生产成本就出来了。 这五个方面费用界限的划分，都应遵循受益原则，即谁受益谁负担费用;负担费用多少，应与受益程度大小成正比。这五个方面费用界限的划分过程，也是产品成本的计算过程。 (二)合理选择资产计价方法 合理选择费用分配方法:分配率 =某项费用总额 / 某种分配标准之和 某对象应分配的费用 = 某对象的分配标准数量 x 分配率 (三)生产成本核算的一般程序 1(对费用进行审核，确定产品成本的核算范围。小企业应正确划分应计人产品成本和不应计入产品成本的生产费用界限。 2(根据发生的各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各项费用分配表或费用分配汇总表，据以分配各项费用，并计入成本计 算单。 3(按照权责发生制原则，计算摊销侍摊费用和计提预提费用。 将应计人本期的生产费用计人本期。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期生产费用;凡已支出应当由本期和以后各期负担的生产费用，应当作为待摊费用，分期摊入生产费用。 4(归集和分配辅助生产费用，计算并确定辅助生产的费用或成本，并采用一定的方法分配转入各受益对象的相应账户。 5(归集和分配基本生产车间的制造费用。 6(分配计算完工产品和月末在产品成本，对既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品成本和本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配，最终确定本期完工产品总成本和单位成本。 (四)产品成本计算的方法 (1)品种法——以产品品种为成本计算对象。要按产品品种设置基本生产明细帐或成本计算单，帐目中按成本项目设立专栏、生产费用归集、产品成本计算; (2)分批法——以产品批别为成本为计算对象。一般应按订单或产品批别设置基本生产明细帐或成本计算单，帐中按成本项目设专栏。生产费用的归集、产品成本计算; (3)分步法——以产品的生产步骤为成本计算对象。企业进行农业生产发生的各项生产成本，可将本科目改为“5001 农业生产成本”科目，并分别种植业、畜牧养殖业、林业和水产业确定成本核算对象 和成本项目，进行费用的归集和分配。 企业可将本科目改为“5001 开发成本”科目。 财务费用的结转 ,、财务费用余额在贷方通常是单位收到银行存款利息大于银行手续费开支。打个比方:收到银行利息 300 ;支付手续费工 100 。利息收入一般是做财务费用借方用负数填写为宜。 1、收到银行利息借:银行存款 300 借:财务费用——利息收入-300红字 2、支付手续费工借:财务费用——手续费 100 贷:银行存款 100 3、结转财务费用转入本年利润借:本年利润-200红字)贷:财务费用 -200红字)因为财务费用是费用类科目，如果是冲减费用，应以借方红字表示，这样在利润表上体现得才是净额。,、请问在月底财务费用发生额为:借方贷方月底该怎样结转财务费用,编制会记凭证时有一个很重要的原则，费用不能出现贷方发生额，收入不能出现借方发生额。违反上条原则，就会发现，损益表上的费用总额不等于费用账上的借方发生额，就会影响费用明细的统计。所以，发生存款利息时，正确的作法是，借:银行存款借:财务费用建议你将贷方发生额调整到借方用红字表示借:财务费用 红字贷:财务费用 红字然后再将财务费用的余额结转到本年利润. --------------------- 同理，发生销售退回时，正确的作法是，货:收入贷:现金,、财务费用借方为60，贷方为30，期末怎么结转财务费用呢,先结出余额，即借方余额30，然后再将财务费用的30结转到“本年利润”账户:借:本年利润 30 贷:财务费用 30 ,、例:某公司一月发生下面两比分录，假设上月亏损100元 1.借:银行存款 50贷:财务费用 50 2.借: 财务费用 20贷:银行存款 20 则:期末结转应该是借:本年利润 30贷:财务费用 30 问题一:有没有其他的方式结转，两笔结转请例分录。则，丁字汇总时，财务费用借方20财务费用贷方填科目汇总表示，财务费用借方20财务费用贷方则填损益表时财务费用 20 那么净利润本期发生数-20 净利润本年累计数-100-20160～问题是按理解正确的财务费用支出20 收入50 ，公司应该是挣了30元，则净利润本年累计数-10030-70. 我道理错在哪里了,怎么帐会不平呢～～～,答一:1、期末结转分录:借:财务费用 30 贷:本年利润 30 2、财务费用的账户汇总:借:,30贷:,30 3、利润表:财务费用:,30 净利润:30 加:上期累计利润,100 期末累计利润,,70 答二:不用太麻烦了直接做两张凭证。一张:收入借:财务费用50 贷:本年利润50 二费用支出借:本年利润30 贷:财务费用30 答三:期末结转应该是借:财务费用 30 贷:本年利润 30 填损益表时财务费用本期发生数-30 净利润本期发生数-30 净利润本年累计数-1003070 答四:发生利息和手续费时、期末结转的分录没问题你的问题出在:填利润表时，你为什么会觉得“财务费用”一栏那要填20元呢,,应为:-30 “财务费用”的“本月发生额”为:-30元思路应再理一理～ 会计分录中的结转分录及浅析结转业务的会计核算 会计分录中的结转分录 1.结转制造费用 借:生产成本——XX产品 贷:制造费用 2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户 借:主营业务收入 贷:本年利润 3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润” 账户 借:本年利润 贷:主营业务成本 4.结转本年净利润 年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。 年末，“本年利润”账户无余额。 结转本年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 结转本年发生的亏损: 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 5.结转验收入库的材料实际采购成本: 借:原材料——XX材料 贷:材料采购——XX材料 6.销售成本的结转 借:主营业务成本 贷:库存商品 7.销售成本的结转 借:其他业务成本 贷:原材料等 8.结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 9.结转利润分配 年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的 余额转入“未分配利润”明细账 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 11.结转验收入库材料的实际采购成本 借:原材料——XX材料 贷:材料采购——XX材料 12..结转完工产品的生产成本 借:库存商品 贷:生产成本 13.在建工程结转固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 14.资本公积转资本 借:资本公积 贷:实收资本 15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款” 借;应收账款 贷:应收票据 财务费用 16.存货跌价准备的结转 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷;库存商品 17.结转逾期未付工资 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款 18.结转出售固定资产净收益 接:固定资产清理 贷:营业外收入 浅析结转业务的会计核算 工业企业的资金运动包括资金投入、资金循环与周转、资金退出三个阶段。资金投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金;资金循环与周转分为供应、生产、销售三个阶段;资金退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。本文从资金运动的各个 阶段，探讨有关“结转”业务的实质。 一、生产过程结转业务 的会计核算 (一) 在制造成本法下，产品的成本包括直接费用和间接费用，在生产过程中，设置“生产成本”账户来核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等企业发生的直接费用计入“生产成本”的借方，企业平时发生的间接费用先计入“制造费用”的借方，期末时，按照一定的分配标准计入产品的生产成本。因此，期末结转制造费用时，借记“生产成本”的相关明细科目，贷记“制造费用”。“制造费用”账户期末结转后无余额。 [例1]31日，分配结转本月制造费用17610元到甲产品、乙产品的生产成本中(按甲产品、乙产品的生产工时进行分配，其中甲产品生产工时为300工时、乙产品生产工时为200工时)。 借:生产成本——甲产品10566 ——乙产品 7044 贷:制造费用 17610 (二)完工产品成本结转 生产过程的最后一个环节是产品生产完工验收入库。对完工入库的产成品，企业设置“库存商品”账户，该账户用来核算各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。因此，当产品完工入库时，应将其生产成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，结转完工产品成本即借记“库存商品”的相关明细科目，贷记“生产成本”的相关明细科目。期末“生产成本”账户结转后 如有余额表示本期尚未完工的在产品的成本。 [例2]31日，本月生产的甲产品和乙产品全部完工入库，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。 借:库存商品——甲产品42566 ——乙产品104920 贷:生产成本——甲产品 42566 ——乙产品 104920 二、供应过程及销售过程中结转业务会计核算 (一)供应过程中材料采购成本结转 在供应过程中，采用实际成本法进行材料日常核算的企业，设置两个账户来记录材料的采购成本。一是“在途物资”账户:核算企业购入尚未到达或已到达但尚未入库的各种材料物资的采购成本，借方登记企业购入的在途物资的采购成本，贷方登记验收入库的材料物资的实际成本;二是“原材料”账户:核算企业库存各种材料的实际成本，借方登记验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本。因此。当企业购入材料尚未到达或尚未入库时应将其采购成本计人“在途物资”的借方，验收入库后应结转材料的采购成本。即借记“原材料”，贷记“在途物资”。 以甲工业企业(一般纳税人)xx年12月发生的经济业务为例说明各个结转业务的会计核算如下: [例3]4日，从乙企业购入A材料200吨，单价50款支付，材料尚未到达。 借:在途物资——A材料 10000 应交税费——应交增值税1700 贷:银行存款 11700 [例4]6日，上述购入的A材料已到，并验收入库。 借:原材料——A材料 10000 贷:在途物资——A材料 10000 (二)销售过程申己销产品成本结转 企业在销售过程中，设置“主营业务成本”账户用来核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。因此，企业已确认销售的产品成本，应从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户，即借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。 [例5]31日，结转本月销售甲产品销售成本元。 借:主营业务成本——甲产品 贷:库存商品——甲产品 三、利润形成与分配过程中结转业务的会计核算 (一)期末收益类账户结转 期末时，企业为了核算当期实现的净利润(或发生的净亏损)，设置“本年利润”账户，该账户借方登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“营业费用”、“管理费用”等损益类账户中费用类账户的转入数;贷方登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等损益类账户中收益类账户的转入数。因此，期末时应将收益类账户的余额全部转入“本年利润”账户，即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入” 等，贷记“本年利润”。期末收益类账户结转后无余额。 [例6]31日，结转本月实现的主营业务收入24000元，其他业务收入20000元、营业外收入8000元。 借:主营业务收入 24000 其他业务收入 20000 营业外收入 8000 贷:本年利润 52000 (二)期末费用类账户结转 同样，为了计算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)，期末时需要将损益类中的费用类账户的余额全部转入“本年利润”账户，即借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“营业费用”、“所得税费用”等。期末费用类账户结转后无余额。 当所有收益类账户和费用类账户的余额全部转入“本年利润”账户时，“本年利润”账户的贷方合计数减去借方合计数后，贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。 [例7]31日，结转本月主营业务成本12769，80元、其他业务成本10000元、营业税金及附加340元、营业外支出2000元、管理费用9312元、财务费用1000元、销售费用5452元。 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 10000 营业税金及附加 340 营业外支出 2000 管理费用 9312 财务费用 1000 销售费用 5452 [例8]31日，结转本月已缴纳的所得税费用元。 借:本年利润 贷:所得税费用 (三)年终本年利润结转 年度终了，企业应将“本年利润”的余额转入“利润分配”账户，该账户用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。若“本年利润”账户为贷方余额，结转时借记“本年利润”，贷记“利润分配”;若“本年利润”账户为借方余额，结转时借记“利润分配”，贷记“本年利润”。结转后该账户无余额。 [例9]31日，计算并结转本月的“本年利润”账户余额 “本年利润”账户余额==(元) 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 (四)年终结转利润分配 年度终了，企业按照一定程序分配净利润后，应将“利润分配”账户的各个明细账余额转入“利润分配一未分配利润”明细账。结转后，“利润分配”账户只有“未分配利润”明细账户有余额，其他明细账账户均无余额。结转时，借记“利润分配一未分配利润”，贷记“利润 分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一应付股利”等明细账户。 [例10]31日，企业净利润元，按照10,的比例提取法定盈余公积，按照5,的比例提取任意盈余公积，按照净利润的50,计算应付投资者利润。 借:利润分配——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ——应付股利 贷:盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ——应付股利 [例11]31日，结转“利润分配”各个明细账余额。 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ——应付股利 “利润分配——未分配利润”明细账余额==(元) 上述各结转业务的会计核算之间不是独立的，而是有联系的，它们之间的关系可以用图1表示: 参考文献: [1]财政部:《企业会计准则——应用指南xx》，中国财政经济出版社xx年版。 [2]财政部会计资格中心:《中级会计实务》，中国财经出版 社xx年版。 “结转”账务处理浅析 一、反映经济业务完成的结转 采购业务完成企业购买材料时，借记“材料采购”，贷记“银行存款”等科目。借记“材料采购”表示在途材料增加。采购完成，材料验收入库，结转材料采购成本，则借记“原材料”，贷记”材料采购”。贷记“材料采购”表示在途材料减少。 产品生产完工、销售完毕企业生产产品发生费用时，借记“生产成本”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目，借记“生产成本”表示生产成本增加。产品生产完工，结转其生产成本，借记“库存商品”，贷记“生产成本”。贷记“生产成本”表示在产品减少。产品生产完工验收入库。则增加库存商品。产品销售后，结转已销产品的实际成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。贷记“库存商品”表示库存商品减少。类似地，材料销售完毕，结转已销材料的成本，借记”其他营业成本”，贷记“原材料”。 设备安装完工企业购入需要安装的设备、发生安装费用时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等科目。借记“在建工程”表示在建工程成本增加。安装工程完工验收合格交付使用，结转工程成本，则借记“固定资产”，贷记“在建工程”。贷记“在建工程”表示在建工程减少。 资产处置完毕企业固定资产转入清理时，借记“固定资产清理”和“累计折旧”，贷记“固定资产”;发生清理费用时，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等;发生清理收入时，借记“银行存款”等，贷记”固定资产清理”;清理完成后，结转固定资产清理净损失，则固 定资产清理减少，借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”。如企业提取固定资产减值准备。借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。企业销售已计提减值准备的固定资产，结转固定资产减值准备，则借记“固定资产减值准备”，贷记“固定资产清理”。企业发生原材料盘亏，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”等，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢增加。查明原因后确定处理，结转待待处理财产损溢，借记“其他应收款”、“营业外支出”等，贷记“待处理财产溢——待处理流动资产损溢”。贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢减少。 二、计算成本的结转 结转领用材料实际成本材料验收入库时，借记“原材料”;结转领用材料的实际成本，原材料减少，借记“生产成本”等，贷记“原材料”。 结转发出材料成本差异结转发出材料应负担的材料成本差异，即分摊材料成本差异，借记“生产成本”等，贷记“材料成本差异”。 结转制造费用发生制造费用时，借记“制造费用”，表示制造费用增加。结转制造费用，即期末分配制造费用业务，则制造费用减少，借“生产成本”等科目，贷记“制造费用”。类似的还有结转辅助生产成本，即期末分配辅助生产。 三、计算盈亏的结转 期末结转损益类账户平时发生费用时，借记“管理费用”等费用 类科目，表示费用增加。期末结转费用类账户时，借记“本年利润”，贷记“管理费用”、“主营业务成本”等科目;平时取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记收入类科目。期末结转损益类的收入类账户，即期末将损益类的收入账户余额转出到“本年利润”账户，收入类账户余额减少，则 借记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”。 年末结转本年实现的净利润或发生的亏损企业实现了净利润，体现为“本年利润”账户贷方余额，年末结转本年实现的净利润，表示本年利润减少，即将“本年利润”账户贷方余额转出到“利润分配”账户，借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”。企业发生亏损，则借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。 年末结转利润分配账户分配利润时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利”，贷记“盈余公积”、“应付股利”。年末结转利润分配账户，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利”。 四、债权债务的结转 如企业赊购材料，则贷记“应付账款”，表示应付账款增加。结转无法支付的应付账款，应付账款减少，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。企业赊销产品，则借记“应收账款”，表示应收账款增加。 结转应收账款，即应收账款无法收回予以转销，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。贷记“应收账款”，表示应收账款减少。 五、其他含义的结转 结转还有计算的含义，如结转应付水电费，即计算应付水电费，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“应付账款”。结转工资费用，即工资结算业务，借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”。结转本月应交城建税和教育费附加，即计算本月应交城建税和教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。 此外，还有一些与分录无关的情形也用到“结转”一词，如登账时，每一账页登完，在最后一行结计本页合计数及余额后，将其转入下页第一行，称为结转下页。又如年终，将旧账余额转入次年新账，叫结转下年。在这里，“结转”含义是转账。 参考文献: [1]财政部:《企业会计准则xx》，经济科学出版社xx年版。 月末结转会计分录及其他重点会计分录说明 销售业务 销售产品都是借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:主营业务收入 应交税费,应交增值税 结转销售产品的成本是借:主营业务成本 贷:库存商品 销售原材料借:借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:其他业务收入 应交税费,应交增值税 结转销售材料的成本是借:其他业务成本 贷:原材料 出租设备获得租金是借:借:银行存款 贷:其他业务收入 结转出租所计提的折旧费是借:其他业务成本 贷:累计折旧 收到罚款的金额借:银行存款 贷:营业外收入 支付罚款，违约支出，捐赠支出应借:营业外支出 贷:银行存款 工资业务 生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用 原材料业务 采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用，运费 车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用 结转业务 制造费用结转到生产成本会计分录 借:生产成本,甲产品 ,乙产品 贷:制造费用 生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目 借:库存商品,甲产品 ,乙产品 贷:生产成本,甲产品 ,乙产品 结业产品销售成本会计分录 借:主营业务成本 贷:库存商品,甲产品 ,乙产品 结转材料销售成本会计分录 借:其他业务成本 货:原材料,甲材料 ,乙材料 结转损益类会计分录 结转收入会计分录 借:主营业务收入 其他业务业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 结转费用会计分录 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 计算所得税 借:所得税费用 贷:应交税费,应交所得税 交纳所得税 借:应交税费,应交所得税 贷:银行存款 结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配,未分配利润 结转本年利润 借:利润分配,未分配利润 贷:本年利润 月末结转会计分录及其他重点会计分录说明 销售业务 销售产品都是借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:主营业务收入 应交税费,应交增值税 结转销售产品的成本是借:主营业务成本 贷:库存商品 销售原材料借:借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:其他业务收入 应交税费,应交增值税 结转销售材料的成本是借:其他业务成本 贷:原材料 出租设备获得租金是借:借:银行存款 贷:其他业务收入 结转出租所计提的折旧费是借:其他业务成本 贷:累计折旧 收到罚款的金额借:银行存款 贷:营业外收入 支付罚款，违约支出，捐赠支出应借:营业外支出 贷:银行存款 工资业务 生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用 原材料业务 采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用，运费 车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用 结转业务 制造费用结转到生产成本会计分录 借:生产成本,甲产品 ,乙产品 贷:制造费用 生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目 借:库存商品,甲产品 ,乙产品 贷:生产成本,甲产品 ,乙产品 结业产品销售成本会计分录 借:主营业务成本 贷:库存商品,甲产品 ,乙产 结转材料销售成本会计分录 借:其他业务成本 货:原材料,甲材料 ,乙材料 结转损益类会计分录 结转收入会计分录 借:主营业务收入 其他业务业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 结转费用会计分录 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 计算所得税 借:所得税费用 贷:应交税费,应交所得税 交纳所得税 借:应交税费,应交所得税 贷:银行存款 结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配,未分配利润 结转本年利润 借:利润分配,未分配利润 贷:本年利润 月末结转会计分录及其他重点会计分录说明 月末结转会计分录说明 销售业务 销售产品都是借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:主营业务收入 应交税费,应交增值税 结转销售产品的成本是借:主营业务成本 贷:库存商品 销售原材料借:借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:其他业务收入 应交税费,应交增值税 结 转销售材料的成本是借:其他业务成本 贷:原材料 出租设备获得租金是借:借:银行存款 贷:其他业务收入 结转出租所计提的折旧费是借:其他业务成本 贷:累计折旧 收到罚款的金额借:银行存款 贷:营业外收入 支付罚款，违约支出，捐赠支出应借:营业外支出 贷:银行存款 工资业务 生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用 原材料业务 采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用，运费 车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用 结转业务 制造费用结转到生产成本会计分录 借:生产成本,甲产品 ,乙产品 贷:制造费用 生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录 一定要设明细科目 借:库存商品,甲产品 ,乙产品 贷:生产成本,甲产品 ,乙产品 结业产品销售成本会计分录 借:主营业务成本 贷:库存商品,甲产品 ,乙产品 结转材料销售成本会计分录 借:其他业务成本 货:原材料,甲材料 ,乙材料 结转损益类会计分录 结转收入会计分录 借:主营业务收入 其他业务业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 结转费用会计分录 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 计算所得税 借:所得税费用 贷:应交税费,应交所得税 交纳所得税 借:应交税费,应交所得税 贷:银行存款 结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配,未分配利润 结转本年利润 借:利润分配,未分配利润 贷:本年利润 月末结转会计分录及其他重点会计分录说明2016会计从业 月末结转会计分录说明 销售业务 销售产品都是借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:主营业务收入 应交税费,应交增值税 结转销售产品的成本是借:主营业务成本 贷:库存商品 销售原材料借:借:银行存款(应收账款,应收票据,预收账款) 贷:其他业务收入 应交税费,应交增值税 结转销售材料的成本是借:其他业务成本 贷:原材料 出租设备获得租金是借:借:银行存款 贷:其他业务收入 结转出租所计提的折旧费是借:其他业务成本 贷:累计折旧 收到罚款的金额借:银行存款 贷:营业外收入 支付罚款，违约支出，捐赠支出应借:营业外支出 贷:银行存款 工资业务 生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用 原材料业务 采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用，运费 车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用 结转业务 制造费用结转到生产成本会计分录 借:生产成本,甲产品 ,乙产品 贷:制造费用 生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目 借:库存商品,甲产品 ,乙产品 贷:生产成本,甲产品 ,乙产品 结业产品销售成本会计分录 借:主营业务成本 贷:库存商品,甲产品 ,乙产品 结转材料销售成本会计分录 借:其他业务成本 货:原材料,甲材料 ,乙材料 结转损益类会计分录 结转收入会计分录 借:主营业务收入 其他业务业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 结转费用会计分录 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 计算所得税 借:所得税费用 贷:应交税费,应交所得税 交纳所得税 借:应交税费,应交所得税 贷:银行存款 结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配,未分配利润 结转本年利润 借:利润分配,未分配利润 贷:本年利润 差旅费会计分录 财务知识 --> 报销差旅费会计分录 1、如果没有向公司借钱 借:管理费用-差旅费 贷:现金 2、借出时 借:其他应收款--**人 贷:现金 3、报销时 全部花完 借:管理费用-差旅费 贷:其他应收款-**人 有剩余现金 借:现金 管理费用 -差旅费 贷:其他应收款 -**人 4、补款时 借:管理费用 -差旅费 贷:现金 其他应收款 -**人 差旅费包括哪些 1、用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。 2、一般情况下，单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了，或者报销餐费就不再补助出差伙食费。 3、至于外地餐券不能计入差旅费中，税法上并没有相关 的文件规定。 出差补助有相关文件规定的，各地补助标准不一样。 延伸阅读: 非本公司人员差旅费怎样记账, 更多文章 兼职网 zqwwk XX集团公司差旅费报销管理办法 差旅费违规的常见手段 堵住差旅费规则缝隙 财务人员常见的差旅费问题 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递 延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价 值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递 延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应 当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入 “营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递 延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价 值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期 间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一 次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资 产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中 的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产 使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益， 应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ?收到政府补助时 借:银行存款/其他应收款 贷:递延收益 ?购建长期资产时 借:在建工程/研发支出等 贷:银行存款等 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 注意: 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ?该资产相关凭证上注明的价值; ?该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量; ?公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。 (2)一般会计处理 ?收到政府补助时 借:固定资产/无形资产等 贷:递延收益 ?长期资产的使用期内 借:递延收益 贷:营业外收入 以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。 注意:综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 预提费用会计分录 预提费用会计分录 预提费用会计分录，待摊预提会计分录，待摊预提费用会计分录核算举例。 准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是:按权责发生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁 受益，谁负担费用”。新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。本文对该问题作一探讨。 一、待摊费用在新会计准则下的会计处理 按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核 算。 1.经营租入固定资产发生的改良支出 经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法 进行摊销。 2.固定资产修理费 固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用” 等科目，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 待摊预提费用会计分录核算举例 例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为: 借:待摊费用——预付保险费12600 贷:银行存款12600 10月份该企业要编制待摊费用分配表，然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下: 借:制造费用——保险费2900 管理费用——保险费900 营业费用——保险费400 贷:待摊费用——待摊保险费4200 该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。 例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用，采用按年度的修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元，每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元，8月份14000元。修理费用均用支票支付。 企业根据年度计划编制预提费用分配表，其会计分录如下: 1—3月份，每月末预提修理费用时: 借:制造费用——修理费2200 贷:预提费用——预提修理费用2200 4月份支付修理费用时: 借:预提费用——预提修理费用13000 贷:银行存款13000 4月末预提修理费用时: 借:制造费用——修理费2200 贷:预提费用——预提修理费用2200 此时，4月末预提费用账面是借方余额4200 5—7月份，每月末预提修理费用时: 借:制造费用——修理费2200 贷:预提费用——预提修理费用2200 此时，7月末预提费用账面是贷方余额200 8月份支付修理费用时: 借:预提费用——预提修理费用14000 贷:银行存款14000 此时，预提费用账借方发生额,13000，14000,27000 而实际的预提数,2200×7,15400 所以还应预提数额,27000,15400,11600 即8,12月5个月内每月应提修理费用,11600?5,2320 8,12月份，每月计提修理费用时: 借:制造费用——修理费2320 贷:预提费用——预提修理费用2320 此时，12月末预提费用账面已无余额。 3.预付经营租入固定资产的租赁费 超过一年以上摊销的固定资产租赁费用，应在“长期待摊费用”账户核算。 4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销 采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。 采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料”，贷记“周转材料”;摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产 成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”。 除上述几项业务外，还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的 业务。比如:预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的 租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。但是新发布的会计科目表中，删去了“待摊费用”科目，资产负债表中也删去了“待摊费用” 项目。这几项业务如何处理，有几种观点。 第一种观点: 支出发生时一次计入损益。 这种观点认为，待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内的费用，支出发生时一次计入损益与分期摊销计入 损益对全年的损益影响是一样的。但笔者认为，这样处理不符合权责发生制的核算基础，没有严格划分费用的受益期间，不能正确计算各个会计期间的成本和盈亏， 不能体现“谁受益，谁负担费用”。比如:xx年12月支付xx年的报刊杂志费，是不能计入xx年损益的。 第二种观点:设置“待摊费用”科目核算。 企业会计准则规定，企业可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。因此，企业如有预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方 式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票等业务，可以增设“待摊费用”科目。期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映。 例1:假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门 2700元，专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为: 借:待摊费用——预付保险费 12600 贷:银行存款12600 10月份该企业要编制待摊费用分配表，然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下: 借:制造费用——保险费2900 管理费用——保险费900 营业费用——保险费400 贷:待摊费用——待摊保险费 4200 该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。 第三种观点:不增设“待摊费用”科目。 企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时，在“预付账款”科目核算，期末余额在资产负债 表中的“预付款项”项目中反映。 例2:假定某企业xx年1月1日租入管理用办公设备一批，每月租金7000元，每季初支付租金。1月1日支付租金时: 借:预付账款——预付租金 21000 贷:银行存款21000 xx年1~3月份摊销时编制会计分录如下: 借:管理费用——设备租金 7000 贷:预付账款——预付租金 7000 例3:假定某企业xx年12月预付xx年上半年报刊杂志费12000元，会计分录为: 借:预付账款——预付报刊杂志费12000 贷:银行存款 12000 xx年12月31日，“预付账款”的借方余额12000元列示在资产负债表的“预付款项”项目中。 xx年1~6月份摊销时编制会计分录如下: 借:管理费用——报刊杂志费 2000 贷:预付账款——预付报刊杂志费 2000 例4:假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门 2700元，专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为: 借:预付账款——预付保险费12600 贷:银行存款12600 10月份该企业要编制待摊费用分配表，然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下: 借:制造费用——保险费 2900 管理费用——保险费 900 营业费用——保险费 400 贷:预付账款——预付保险费 4200 该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。 二、预提费用在新会计准则下的会计处理 按照新准则，预提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。 1.预提短期借款利息 按照新准则，企业预提的短期借款利息在”应付利息”科目中核算。预提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;支付利息时， 借记“应付利 息”，贷记“银行存款”。 2.预付固定资产租金 按照新准则，企业应付租入固定资产租金在“其他应付款”科目核算。 例5:甲公司从xx年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支 付应付租金。甲公司的有关会计处理如下: 1月31日计提应付经营租入固定资产租金: 借:管理费用8000 贷:其他应付款 8000 2月底会计处理同上。 3月31日支付租金: 借:管理费用 8000 其他应付款16000 贷:银行存款24000 除上述两项业务外，还有一些业务需要在“预提费用”科目核算。比如:预提保险费等。但是新发布的会计科目表中，删去了“预提费用”科目， 资产负债表中也删去了“预提费用”项目。这几项业务如何处理，也有几种观点。 第一种观点:不预提，支出发生时一次计入损益。 比如:6月末支付前半年的保险费，全部计入6月份的成本费用中。笔者认为，这样处理不符合权责发生制的核算基础。 第二种观点:设置“预提费用”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”中反映。 第三种观点:不增设“预提费用”科目。 企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中反映。 例6:甲企业与保险公司签订，3月末支付一季度的保险费，则1月末、2月末预提保险费时，借记有关成本费用科目，贷记“其他应付款”，3月 末支付保险费时，借记“其他应付款”等，贷记“银行存款”。 新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，资产负债表中取消了待摊费用和预提费用项目，笔者倾向于第三种观点，即不增设“待摊费用”和“预提费 用”科目。企业预提保险费等时，在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中列示。企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以 经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时，在“预付账款”科目核算，期末余额在资产负债表中的“预付款项”项目中列示。 待摊预提会计分录之歌 待摊预提都跨期，权责发生来摊提。 先花货币是待摊，后掏腰包走预提。 支付待摊借方记，贷方资金来放弃。 摊销需从贷方转，借走费用进损益。 预提费用贷方提，四费借方来对应。 付费借方减预提，现金存款别忘记。 这个口诀可以这样解释: 第一句指出按照账户的用途和结构进行分类，待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，两者核算的基础都是“权责发生制”;第二句指出两者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时的会计分录，即“借:待摊费用;贷:银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时的会计分录，即“借:管理费用;贷:待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时的会计分录，即“借:管理费用;贷:预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时的会计分录，即“借:预提费用;贷:银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款，也可以是现金，两者都属于货币资金。