chapt9财务会计报告

nullnullnull这是怎么回事？破产能够预测吗？普瑞姆汽车旅馆的问题在于现金流入不足。1989年营业活动的现金流出$ 1 500万，现金流入$800万，而当年的利润是$7 700万。null像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够一方面获利很丰而另一方面现金大量流出呢？公司可能销售很好但无法收回账款，可能囤积大量卖不出去的存货，可能用现金偿还大量流动负债。这些都造成现金大量流出。null像普瑞姆汽车旅馆这样的公司怎么能够一方面获利很丰而另一方面现金大量流出呢？公司可能销售很好但无法收回账款，可能囤积大量卖不出去的存货，可能用现金偿还大量流动负债。这些都造成现金大量流出。null原始凭证原始凭证 汇总表交易或事项填制和审核 会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务 会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料 分析利用null第九章 财务会计报告null目 的：掌握资产负债表的编制；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的，掌握编制方法。重点内容：三大会计报表的编制方 法：理论讲解 第九章 财务会计报告KJ授课要求时数：4—6学时 第九章 财务会计报告第九章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表的编制第三节 利润表的编制第四节 现金流量表编制第五节 财务会计报告的报送和汇总null第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义null第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成nullnull是以日常会计核算资料为主要依据按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面文件。null资产负债表利润表现金流量表相关附表null资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。null一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明 二、重大会计差错更正的说明 三、关键计量假设的说明 四、或有事项的说明 五、资产负债表日后事项的说明 六、关联方关系及其交易的说明 七、重要资产转让及其出售的说明 八、企业合并、分立的说明 九、会计报表中重要项目的明细资料 十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项null资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配等情况的综合性说明。null一、企业生产经营的基本情况 二、利润实现和分配情况 三、资金增减和周转情况 四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。null第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成三.会计报表（一）会计报表的分类nullnullnull会计报表的分类null会计报表的分类null会计报表的分类null会计报表的分类null会计报表的分类独立核算的基层企业的会计报表。null会计报表的分类null会计报表的分类null第一节 财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成三.会计报表（一）会计报表的分类（二）编制会计报表的基本要求nullnull第二节 资产负债表的编制null第二节 资产负债表的编制一.资产负债表的作用null1、可以了解企业所掌握的经济资源2、可以分析企业的偿债能力3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益4、可以分析企业的财务趋势null第二节 资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计，我国企业填报的资产负债采用账户式。null第二节 资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。null第二节 资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。null第二节 资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制（二）“期末数”的编制nullnull现金银行存款其他货币资金短期投资短期投资跌价准备其他应收款“坏账准备”中有关余额物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本nullB、根据总账科目余额计算填列长期投资长期投资跌价准备无形资产无形资产减值准备（续1）根据有关科目期末余额填列在建工程在建工程减值准备根据有关科目期末余额填列根据有关科目期末余额填列nullB、根据总账科目余额计算填列长期应付款未确认融资费用本年利润利润分配（续2）根据有关科目期末余额填列nullC、根据明细科目余额计算填列根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列nullD、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列待摊费用“长期待摊费用”中将于1年内到期部分长期债权准备和有关减值准备“长期债权投资”中将于1年内到期部分null第二节 资产负债表的编制一.资产负债表的作用二.资产负债表的结构和内容三.资产负债表的编制方法四.资产负债表的编表举例null第三节 利润表的编制null第三节 利润表的编制一.利润表的作用null1、可以反映企业的盈利能力2、可以检查企业利润计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。null第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容nullnull单步式利润表特点：所提供的信息都是原始数据，便于理解。nullnullnull主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税null将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，利润表的格式为多步式。null第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容null第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容三.利润表的填制方法nullnull利润表（续）null第三节 利润表的编制一.利润表的作用二.利润表的结构和内容三.利润表的填制方法四.利润表编表举例null第四节 现金流量表的编制null第四节 现金流量表的编制作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表，是会计适应社会环境变化的结果。null第四节 现金流量表的编制一.现金流量表的作用null1、评价企业偿还负债及支付现金红利的能力，以及是否需要对外融资2、评价企业净利润与经营活动现金收支差异的原因3、评价企业可以产生现金净流入量的能力4、评价企业现金及非现金的投资及理财活动对企业财务状况的影响。null第四节 现金流量表的编制一.现金流量表的作用二.现金流量表的结构和内容（一）现金流量表的编制基础null现金流量表中的现金银行存款其他货币资金持有期限短库存现金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款等流动性强易于转换价值变动风险小null第四节 现金流量表的编制一.现金流量表的作用二.现金流量表的结构和内容（一）现金流量表的编制基础（二）现金流量的内容nullA、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和收到的其他与经营活动有关的现金减：当期因销售退回而支付的现金加：当期销售、提供劳务收到的销项税额当期收到前期的应收账款当期预收的账款当期收回前期核销的坏账损失当期收到前期的应收票据减：票据贴现利息当期收到的捐赠现金加：当期收到的押金、定金当期收到的罚金、违约金当期收到非常损失赔偿金当期技术转让收入nullA、经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的当期购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费加：当期购货支付的增值税当期支付前期的应付账款当期支付前期的应付票据当期预付的账款减：购货退回收到的现金当期企业按规定支付的各项税费（续1）当期支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴加：当期支付前期的职工未领取工资为职工支付的养老保险、待业保险等当期支付的职工医疗费、困难补助等（不包括分配计入“在建工程”部分加：当期上交前期应交未交的税费（包括支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。nullA、经营活动产生的现金流量支付的其他与经营活动有关的现金当期列入“营业费用”中的运杂费、保险费、展览费、广告费、业务费等现金付出数加：当期列入“管理费用”中的差旅费、业务招待费、审计费、统筹退休金和退休人员费用等现金支出数。加：当期列入“制造费用”中的办公费、水电费、修理费现金付出数。（续2）加：当期列入“营业外支出”中的罚款支出、捐赠支出等现金付出数。加：当期列入“待摊费用”中的预付保险费、固定资产修理费及改良支出。加：当期“开办费”支付的现金nullB、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金当期出售、转让或到期收回的短期投资及一年以下委托贷款收到的现金取得投资收益所收到的现金加：当期销售、转让或到期收回的长期股权投资而收到的现金。加：当期出售、转让或到期收回的长期债权投资而收到的现金。当期因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到现金（不包括股票股利）nullB、投资活动产生的现金流量外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额当期购入不需安装的固定资产付出的现金加：当接受捐赠固定资产当期支付的相关费用当期购入工程物资支付的现金（续1）减：当期出售工程物资收到的现金。加：自营工程当期负担的职工工资当期支付的土地增值税出包工程当期预付或补付承包单位款当期购入无形资产所支付的现金当期支付自行开发无形资产相关费用nullB、投资活动产生的现金流量投资所支付的现金长（短）期股票投资当期支付的现金、佣金、手续费支付的其他与投资活动有关的现金加：其他股权投资当期支付的现金购买股票时已宣告但尚未领取的现金股利付现（续2）长（短）期债券投资当期支付的现金、佣金、手续费加：其他债权投资当期支付的现金加：购买分期付息债券时支出的应计未领 取债券利息当期付现的与投资活动有关的违约金、罚金nullC、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金发行股票当期实际收到的股款净额借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金（发行收入-佣金-发行费用=净额）发行债券当期实际收到的现金净额当期取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的职工出售或出租拥有部分产权的住房收入、出售职工住房使用权的收入之和向银行或其他金融机构借入的各种短期借款加：向银行或其他金融机构借入的各种长期借款加：当期收到的其他与筹资活动有关的现金（发行收入-佣金-发行费用=净额）偿还债务所支付的现金当期偿还债务本金支付的现金nullC、筹资活动产生的现金流量分配股利、利润或偿付利息所支付的现金当期用现金支付的现金股利或支付给其他投资单位的利润支付的其他与筹资活动有关的现金当期用现金支付的短期借款利息当期支付的直管和委托代管的住房公积金加：企业代职工交纳的住房公积金（续1）加：当期用现金支付的长期借款利息当期用现金支付的长期应付款利息当期用现金支付的长期债券利息发给职工的住房困难补助当期支付的职工住房维修及管理费捐赠的现金null第四节 现金流量表的编制一.现金流量表的作用二.现金流量表的结构和内容三.现金流量表的填制方法（一）间接法根据利润表中的净收益,调整为现金流量,即从净收益中加上未支付现金的支出,如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。null第四节 现金流量表的编制一.现金流量表的作用二.现金流量表的结构和内容三.现金流量表的填制方法（一）间接法通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。（二）直接法null第四节 现金流量表的编制一.现金流量表的作用二.现金流量表的结构和内容三.现金流量表的填制方法（一）间接法（二）直接法null第五节 财务会计报告的报送和汇总一.财务会计报告的报送null报表的项目是否填列齐全补充资料填列是否完整是否附有必要的编制说明报表与报表的有关指标是否衔一致null注：封面上应注明企业的名称、地址、开业年份、报告所属年度、送出日期等。nullnullnullnullnullnull期限报送月报月份终了后6天内报出半年报年度中期结束后60天报出年报年度终了后4个月内报出null第五节 财务会计报告的报送和汇总一.财务会计报告的报送二.财务会计报告的审核null报表的种类、份数是否按规定报送报表的项目、指标是否填列齐全相关人员是否已签章相关的报表及相关项目之间的勾稽 关系是否衔接一致null查明会计报表所提供的各项指标是否真实可靠查明企业在编制会计报表前是否全面清查财产、核实账务查对发现的问题是否按制度规定处理null是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量审查各项计划指标完成情况，查明完成或未完成的原因，检查有无违反国家法令和财经纪律等情况null编报单位更正或补办手续查明原因，严肃处理null第五节 财务会计报告的报送和汇总一.财务会计报告的报送二.财务会计报告的审核三.财务会计报告的汇总各级企业主管部门对所属单位上报的财务会计报告应该逐级编报汇总财务会计报告。null第五节 财务会计报告的报送和汇总一.财务会计报告的报送二.财务会计报告的审核三.财务会计报告的汇总汇总财务会计报告的编制方法基本上与前述编制方法相同，大部分项目都可以按照所属于单位的报表资料加以汇总，但有一部分项目不能简单地加计总数，而应在日常核算资料的基础是重新计算分析。