会计核算办法

会计核算办法（试行）第一章总则一、为了1（以下称为“集团公司”的会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》、《企业会计》及其他有关法律、法规、政策及规定，结合集团公司的具体情况，制定本办法。二、本办法适用于集团公司内部核算、直属、控股发电企业，其他企业可参照执行。三、企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，应按照《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案》等规定执行。四、会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提，以企业发生的各项交易或事项为对象，和反映企业本身的各项生产经营活动以中文进行记录。五、会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本办法所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。六、企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币，在境外设立的企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。七、企业的会计记账采用借贷记账法。第二章会计科目本办法根据发电企业的具体情况，对《企业会计制度》规定的科目进行了必要的增减，并统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。企业在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并部分二级会计科目。会计科目编号如下：序号编号名称备注（一）资产类科目110012100231009100901100902100903100904现金银行存款其他货币资金外埠存款银行本票银行汇票信用卡100905信用证保证金100906存出投资款100908在途货币资金41101短期投资110101股票110102债券110103基金100907保函押金110104短期委托投资51102短期投资跌价准备110201股票投资110202债券投资110203基金投资110204短期委托投资61111应收票据111101银行承兑汇票111102商业承兑汇票71121应收股利81122应收利息113101应收售电收入11310101应收电费11310102应收其他附加收入113102应收售热收入113103应收其他产品收入113104应收其他业务收入101133其他应收款111134备用金121141坏账准备114103应收账款114104其他应收款131151预付账款141161应收补贴款151201材料米购161211原材料171212燃料181213事故备品191231低值易耗品201232材料成本差异211281存货跌价准备128101原材料128102燃料128103事故备品128104低值易耗品221301待摊费用231401长期股权投资140101股票投资14010101投资成本14010102损益调整14010103股权投资准备14010104股权投资差额140102其他股权投资14010201投资成本14010202损益调整14010203股权投资准备14010204股权投资差额241402长期债权投资140201债券投资14020101面值14020102溢价14020103折价14020104/丰*曲.m债券费用14020105应计利息140202可转换公司债券140203其他债权投资14020301本金14020302应计利息251403长期委托投资261421长期投资减值准备142101长期股权投资14210101股票投资14210102其他股权投资142102长期债权投资14210201债券投资14210202可转换公司债券14210203其他债权投资271431委托贷款143101本金143102利息143103委托贷款减值准备281441拨付所属资金144101拨付所属投资借款144102拨付所属其他资金291501固定资产150101生产经营用固定资产150102非生产经营用固定资产150103基建用固定资产150104租出固定资产150105未使用固定资产150106不需用固定资产150107土地150108融资租入固定资产301502累计折旧311505固定资产减值准备321601工程物资160101专用材料160102专用设备160103为生产准备的工具及器具160104预付大型设备款160105预付材料款331603在建工程160301基建工程支出16030102安装工程16030101建筑工程16030103在安装设备16030104待摊基建支出16030105预付工程款160302技改工程支出341605在建工程减值准备351701固定资产清理361801无形资产371805无形资产减值准备381815未确认融资费用391901长期待摊费用190101开办费190102租入固定资产改良支出190103生产职工培训费401911待处理财产损益191101待处理流动资产损益191102待处理固定资产损益（二）负债类科目412101短期借款422111应付票据43211101应付商业承兑汇票211102应付银行承兑汇票442121应付账款212101应付原材料款212102应付燃料款212103应付购电费212104应付工程款452131预收账款462151应付工资472153应付福利费482161应付股利492171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102已交税金21710103结转销项税21710104结转进项税转出21710105转出未交增值税21710106销项税额21710107进项税额转出21710108结转进项税额21710109结转预征税额21710110转出多交增值税217102未交增值税217103应交营业税217104应交消费税217105应交资源税217106应交所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税217110应交土地使用税217111应交车船使用税217112应交个人所得税502176其他应交款217601教育费附加512181其他应付款218101住房公积金218102基本养老保险218103基本医疗保险218104失业保险522191预提费用219101预提修理费用219102预提借款利息219103预提保险费532211预计负债542213内部往来552301长期借款230101本金230102利息562311应付债券231101面值231102溢价231103折价231104利息572320上级拨入资金232001上级拨入投资借款232001上级拨入其他资金582321长期应付款592331专项应付款602341递延税款（三）权益类科目613101实收资本（股本）310101国有资本310102法人资本310103外商资本310104个人资本623111资本公积311101资本（股本）溢价311102接受非现金资产捐赠准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105资产评估增值准备311106无偿调入资产311107无偿调出资产311108其他专项拨款转入311109外币资本折算差额311110其他资本公积633121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金643131本年利润653141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314109提取任意盈余公积314110应付普通股股利314111转作股本的普通股股利314115未分配利润（四）成本类科目664101生产费用410101014101010241010103410101044101010541010106410101074101010841010241010341010301410103024101030341010304410103054101030641010307燃料费水费材料费工资福利费折旧费修理费其他费用购电成本热力成本燃料费水费材料费工资福利费折旧费修理费41010308其他费用（五）损益类科目675101主营业务收入510101电力产品收入510102热力产品收入510103其他产品收入685102其他业务收入695201投资收益520101短期投资收益52010101股利收益52010102国债利息收52010103委托贷款利息52010104其他债券利息52010105短期委托投资收益52010106短期投资处置收益520102长期债权投资收益52010201国债利息52010202其他债券利息52010203长期债权投资处置收益520103长期股权投资收益52010301成本法核算持有收益52010302权益法核算持有收益52010303长期股权投资处置收益520104长期委托贷款收益520105长期委托投资收益705203:补贴收入715301营业外收入530101固定资产盘盈530102处置固定资产净收益530103非货币性交易530104出售无形资产收益530105违约金收入530106罚款收入725401主营业务成本540101电力产品成本540102热力产品成本735402主营业务税金及附加745405其他业务支出755503财务费用550301利息收入550302利息支出55030201流动负债利息支出55030202长期借款利息支出55030203其他长期负债利息支出550303汇兑净损失550304手续费765601营业外支出560101固定资产盘亏560102处置固定资产净损失560103出售无形资产损失560104债务重组损失560105计提的固定资产减值准备560106计提的在建工程减值准备560107计提的无形资产减值准备560108罚款支出560109违约金支出560110捐赠支出560111学校经费560112非常损失775701所得税785801以前年度损益调整第三章流动资产资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产，是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等。第四章长期投资长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他长期债权投资和其他长期投资。