会计手工账

会计手工账 一、工商注册登记 1、选择公司形式 、核名 2 3、刻私章、租房(自己厂房出租除外)、公司章程 4、验资 5、注册、刻公章、财务章 6、办理企业组织机构代码证 7、开户 8、办理税务登记、购发票 事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价。 各种审计工作底稿，主要是些明细表。 五证(注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师)。 出一份验资报告:去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商局，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。” 到工商局我们填了一个名称预先核准申请表，验证 这一步的手续费是30元，30元可以帮你检索5个名字， 工商银行南岸支行，把银行进账单，给银行柜台，查询并盖章” 银行进账单和银行询证函 (下图:为盖好章的银行询证函) 验资报告的模板 由于我对建立公司的主也不懂，我就向万老师请教:“万老师，如何快速顺利地注册一家公司，注册一家公司是不是特别麻烦,”万老师说:“其实注册一家公司很简单，当然，前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先1，你决定是建立一个有限责任公司还是合伙企业、还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务中，好像有限责任公司的居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且它还是有限责任，有限 责任知道是什么意思吧，就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户;股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。” 2然后就给你的公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话就核准不了，还要浪费钱。这一步的手续费是30块吧，不知道又涨价了没有，查一次最多查5个。” “是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。” “老刘，你怎么叫人家老刘呀，人家还没结婚了。” “反正他看起来有点老，再说他本来就比我老。” “你是很年轻，不过我老了。”万老师叹了口气说 “不老不老，万老师，你看起来不是很老。”我赶忙说 “我不老,我要还不老，我就是成妖精了。” “真的，你看起来你比实际年龄至少年轻10岁，你说你要快60了，可是你还能到处做业务，我奶奶也60了，走路走起来都颤颤巍巍的。”其实我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，顺口就撒了个小谎。说完就有点后悔了，这不是在诅咒奶奶吗,虽然我是学着马克思列宁主义长大的，但是我还是有点相信诅咒，更准确的说是我害怕诅咒万一实现。但是，我也不想惹万老师不高兴，我不想得罪事务所的任何个人，因为我刚来，我是新人，新人就应该小心翼翼，这是办公室里的潜规则，更何况，我资历太浅。 “这到是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。其实人要到外面跑跑，这样才健康。”万老师高兴地说。 “对，我也要多跑跑，运动运动，万老师，那核完名后呢,”我继续问道。 “3找个地方刻个私章。” “找什么地方,” “什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。 4然后就是租房，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下载个公司章程，稍修改让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿张银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，让询证函给银行盖章;拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。” “出资怎么出呀,” “出资怎么出,如果是现金出资就是拿着钱到银行去，告诉他你要开个验资户。如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。” 房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，借:固定资产 贷:实收资本;当然现金出资就是:借:银行存款 贷:实收资本 可是我今天听到那银行人员一会说临时户、一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且我那位客户也很关心，什么时候那钱可以取出来用呢, 带着这些疑惑，我只有继续问道:“现金出资的程序是什么,也就是企业到底该如何操作的,难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。” “一般正规的程序是:企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，刚成立公司的没有财务部，那就自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”进账单”，连同支票一起送单位开户银行;收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。再开具投资收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据你都见过啦，没见过到我桌上看。”万老师好像将得有点不耐烦了，我赶忙说:“见过见过。”顺手给她倒了杯水:“万老师，喝杯水吧。”万老师接过水，笑着说:“你这丫头还挺会讨人喜欢。”我撒娇说:“哪有嘛,”然后便认真看桌上那转账支票、进账单、和收款收据长什么样，一边想着如果是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。(下图为“工行转账支票、工行进账单、收款收据”)(今天传 不上去，明天吧) 第二天，我又碰到那个刘国华，很急的样子，说是要找一个兼职会计，所长又找到万老师希望她能接这笔业务，事务所现在审计验证的业务很多，所以没人想去做这个，你知道，一笔小审计至少五，六千，两三天就完成了，而一个兼职会计做一个月才几百块，事务所是拿提成的。万老师说很忙，不是很想接，这时所长看见了我，说:“小艾，不是可以吗,记账是一件很简单的事，万老师，你指导一下，就没问题了，好了，事情就那么定了。”从此，我就开始了代理记账的生涯。 二、建账 万老师问我会不会建账，我摇头说不会。万老师叹了口气说:“现在很多会计都不会建账，那个小刘还说，他招了好几个会计，可是一听说什么也没有，还要建账，就都不敢来了，太夸张了。”我站不说话，其实这也是事实，我也是正规院校大本毕业，可是你要我单独去接，我也不敢。你也知道，在学校学了四年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完，我就全还给他了，万老师见我有点尴尬，连忙说:“建账不像你想像的那么难，你叫我说的去做，做几遍就会了，首先你到我们财务去支取些现金，买些会计用品。”“到我们财务支取现金,”“是呀，等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月，理顺了，他自己招个会计。”“买什么呀?”“我给你写个清单。”说玩，万老师就唰唰地写了起来。清单上写着: 会计凭证10本，3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证; 现金日结账一本、银行存款日记账一本、 数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账一本、贷方多栏式明细账一本、借方贷方多栏式明细账一本、三栏式明细账一本 总分类账一本 资产负债表、利润表、现金流量表各一本 档案盒、胶水、订书机、回型针各一 “好了，暂时就买这些吧,” “还要买什么呀,”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。 “发票呀、进账单呀、支票呀，这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。” 我本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别，但一想到时问店员不是更好吗，想着，便到财务支取了500块钱，出去了。 我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店。到了解放碑，我仰着头四处寻找。解放碑是重庆的商业中心，人群熙熙攘攘，商品琳琅满目，我找了好久都没找到，我问了好多人哪儿有一家会计用品店，大家都说不知道。正当我垂头丧气，突然发现街角的地方有一个办公文具店，上面写着经营范围包括会计用品，不过字很小，我才发现我经过那里，却没注意。我连忙走进去，店主问我买什么，我把清单递给她。她拿着清单一下子给我抱了一摞过来，说:“点一下吧，收付款凭证各3本、转帐凭证4本，共10本，日记账2本、明细分类账5本、总账1本，三表各一本、档案盒、胶水、订书机、回形针，没错吧。”我看来看说:“明细账是每样一本，你怎么都给我一样的呀,”“没有啊，我每样都给了你一本，你打开自己看看。”我打开一看，是好像有点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格一格的。我也不知道对不对，我怕她忽悠我，于是就在那翻过来翻过去，她好像看出了我的心思，边指着账簿边说:“这是三 栏式明细账，三栏，借方、贷方、余额，这是数量金额式，有数量、单价、金额，这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏。”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，顾名思义。我又看了一下总账，好像是多栏，我问到:“那总账应该也可以叫三栏式吧,”她笑了笑，说:“你要这样叫，也可以。”“那为什么，明细账为什么搞这么多种，总账只有一种,”“这是会计核算的需要。”说完，她又反问我:“你是会计吗,”我有点不好意思，说:“我学过会计，但不是很懂。”“哦，三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧，一般是往来账。” “往来账,”“就是应收账款应付账款，应收账款应付账款懂吧，应收:别人欠你钱，你应该收回来的，应付:你欠别人钱，你应该付给别人的。”“应收应付我知道。"我连忙点点头。 数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目和应收应付不一样，你不仅要登记金额，你还要登记数量。”“噢，那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢,” “借方多栏式主要用于费用明细账，如:生产成本、制造费用、管理费用，贷方多栏式主要用于收入明细账，如:主营业务收入、其他业务收入，而借方贷方多栏式一般用于应交税金(增值税)明细账、本年利润，当然我这是根据一般的经验而谈，具体还要 ” 看企业的实际经济业务情况和具体核算要求，这些做多了，你就自然明白了。 “老师，你懂得真多。你也是学会计的，对不对,”我真诚地问道。 “当然，我一直在企业里做会计，做了好多年了。” “那你怎么在这卖账簿呀，你今天不用上班吗,” “我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。” “这店铺是你自己开的,” “对呀，有问题吗,” “没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢,” “我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品，我这还有打印复印机出租，你公司需要吗,如果需要，你到我这租吧，我这便宜贵的进口的国产的都有。” “好的。”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这挺有市场的。 看着她拥有一个这么打的店铺，我好生羡慕。能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。一时间她成了我的榜样。我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。 三栏式明细账、总账、现金日记账、银行存款日记账格式相差无几(附图如下:) 银行存款日记账格式 三栏式明细账格式 总账格式(三栏式) 数量金额式明细账 以增值税为例，借方贷方多栏式明细账格式: 回到所里，万老师要我开始建账了。她说建账很简单，就是按科目把这些账册分好就行了。科目我一个学会计的当然知道啦，我只要把总账按科目分页，明细账也按科目分页就行了，每个科目留出一部分，用来登记账就行了，剩下的就是作分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最后出三表，资产负债表、利润表和现金流量表。其实小企业的账无非就这些。她突然说:“分录，你会做吧,我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么问题回来再说。不过我相信你，你肯定能做好的，你只要记住你的目标是什么，你现在的目标是这三表。只要你会做分录，你 就是凑也会凑出这三表，如果你连分录也不会做的话，那你就和一个 从没学过会计的人没什么区别了。” 我当时听到这话有点受辱的感觉，不过我也有点不服气，考试的时候做分录我都会做，我的劣势并不是做分录，而是不知道流程，也就是单据流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇气。就像建账我不知道该买哪些账本，买回来了，按科目叫我分，我还是会的。 万老师走了，留下这些账本给我独立完成。当时我很害怕，因为我没有做过。今天我非常感谢她给了我独立摸索的机会，也给了我勇气，从此我不再害怕会计，因为我有这种学习能力，把我的摸索过程写出来，让各位学弟学妹参考，希望能让你们有所启发，同时也希望给你们勇气。 万老师走了，我只记住她的一句话，那就是，月底我要有三表，其实小企业经常不需要现金流量表，我就告诉我自己我一定要编出资产负责表和利润表。 我那时用的是很笨的方法，也就是记住老师的资产、成本、费用科目增加记借方、减少记贷方，负债、所有者权益、收入科目增加记贷方、减少记借方;记住我们会计的有借必有贷，借贷必相等，记好一笔凭证后就马上找到这个科目的明细账、日记账，然后按账上格式抄上去，月底时把这个科目的明细账的汇总发生额余额抄到对应的总账下面，再把总账 里的科目抄到对应的报表上面。 其实对于今天的初学者来说不用这么死记，只要你理解了，你就什么都明白了。 首先，我们的目标是三表，资产负债表、利润表和现金流量表，现金流量表很多小企业不编，我们就看前面两表。资产负债表，如果你不知道资产负责表是什么，那你就随便先找现成的资产负债表看看，记住找最简单的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的所有的东西，右边 上部分为负债，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱，下部分为所有者权益，所有者权益是什么呢，所有者权益就是你的本钱，所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里了， 一部分是你借的，即负债，一部分是你自己的，即所有者权益，这些钱去了哪里呢,放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现今、银行存款我们统称为货币资金，买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货，买了机器设备的，我们就叫固定资产，而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向 ，左边和右边肯定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢,这就是会计恒等式:资产=负债+所有者权益，也就是左边=右边。 资产负债表的两边将的是一个事物的两个方面，这个事物就是资金，通俗点就是钱，一个是钱的来源，一个是钱的去向，也可以说是钱的表现形式，资金在资产负债表的左边是以不同的形式存在的，既然它是一个事物的两个方面，我们就用两个不同的符号来表示，左边的增加就叫借，右边的增加就叫贷，反之，左边减少就用贷，右边减少就用借。我们一般只记住增加就可以了。如果你问我借贷是什么意思，借贷只不过是用来表示事物两个方面的符号而已，就像自然界有阴阳、计算机有1和0，我们会计有借贷。 老板做生意拿钱进货，不管这钱是借的，还是自己的，反正是资产负债表右边的，买来的商品，就跑到资产负债表的左边了，那如果卖了，又跑到哪里去了,我们卖东西，是为了取得利润，我们进来的商品就是我们的成本，它就跑到利润表的成本费用中去了，所以利润表的成本费用就是资产的消耗，它与资产负债表的左边资产是一个性质，那它的增加我们也用借来表示。利润，老板赚来的利润如果不分配，即仍留在企业继续买材料商品用来经营，我们就叫未分配利润，未 分配利润就相当于本钱，即资金又一个来源，那当然又要跑到资产负债表的右边，所以利润表的未分配利润一定等于资产负债表当年的未分配利润，如果是第一年，那它们就完全相等，所以利润资产负债表的右边是一个性质，它的增加我们拥贷表示。而利润是递减成本后剩下的收入，所以收入与利润性质一样，它的增加也用贷。综上所述，资产成本费用的增加用借，负债所有者权益收入利润的增加用贷。 好了会计原理学得差不多了，接下来我们就可以开始实战了，给企业做会计了。 明细账具体记的时候，本年累计，承前页，转次页，总是弄不明白，弄弄就乱了，就记串行了，能否指点一下，楼主辛苦了～还有增值税的明细账也不太懂，能否说说～ 最后一行的转次页就是把本页的借贷方发生额全部合计再结出余额下页的第一行就是承前页你就把转次页的借贷方合计数和余额填上就行，到最后一行的转次页你就把承前页的合计数加上本页的借贷方发生额和余额写上就行。 增值税的明细账我以后会慢慢讲到。 现在我们就可以到企业里做会计了，做账其实很简单，就是做分录，资产成本费用增加用借、负债所有者权益收入利润增加用贷，有借必有贷、借贷必相等，把做的分录写在记账凭证上，再根据记账凭证登记日记账和明细账，再根据记账凭证上的科目汇总，即得到科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账，再由总账登记报表。记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证，但我们可以用通用记账凭证，这就更简单了。 话说刘国华和其合伙人王荣举投资500万元成立公司，这是他们两个人的本钱，在会计上就叫实收资本，实收资本即所有者权益，增加用贷，钱存进了公司的账户，即银行存款增加，也就是资产增加用借。 借:银行存款——工商银行 5000000 贷:实收资本——刘国华 3000000 ——王荣举 2000000 上面那个凭证金额的格式没有万十百千的，一般常见于电脑的凭证格式，为了在手工中防止数字录入错误，一般习惯于用下面的格式。 不知道大家注意了没有，上面那张记账凭证的附件有4张，那是哪4张呢，两张银行进账单，一张3000000元，一个张2000000元，，还有两张收据，这两张收据是财务开给刘国华和王荣举的，每张收据至少有两联，其中一联给当事人作 为出资证明，一联作为财务入账凭证。这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，做完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传，看凭证的下一个人是审核，企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然如果你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了，出纳根据你的记账的凭证登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会来登记银行存款明细账和实收资本明细账，她登记完后，又会传给下一个登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但是学还是要一个一个岗位慢慢学，所以我们现在的角色就是制证，即根据原始单据做分录，即记账凭证。同时告诉你一个小诀窍，你看那些单据一个一个这样传很容易丢掉，所以在实际工作中学会留底，万一找不到了，第一你这还有复印件，第二，你不用承担丢失的责任，以避免同事之间的纠纷。接下来，我们就把制证，即做分录记凭证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，直到出具报表，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。 公司刚成立，一般都要提取现金。出纳开出现金支票，提取15万元以支付各种费用，管章的会计，(一般是会计主管)同意后，加盖留存“银行印鉴章”，章票不能一人管，这可以互相牵制，也是内部控制的重要一环。从银行取款出来，现金增多，银行存款减少，他们都是资产，来自资产负债表的左边，增加用借，减少用贷。分录如下: 150000 借:现金 贷:银行存款 150000 前面我们讲到收到张国华和王荣举的投资，分别为3000000和2000000元，并且做了凭证:借:银行存款 5000000 贷:实收资本——张国华3000000 ——王荣举2000000 单据接下来传到出纳那里，出纳根据后面的进账单登记银行存款日记账。 接下来单据会传到做明细账的会计手中，以此开始填制银行存款明细账和实收资本明细账。 表格 1记贷方 表格 2 记贷方 老师您好， 借:银行存款 货:实收资本 我这个地方看不明白: 即:当登记实收资本的明细账时，实收的金额不是照抄到贷方吗,为何您上面的实收资本明细账会是写在借方, 非常抱歉，应该是贷方。这位朋友真认真，边看边思考，让我感动，一般的人都很可能就是浏览一下就过了。上面的图片不是直接扫描上去的，而是我先在EXCEL设置好格式，然后再把它转换成图片格式再上传的，在制作的过程中竟然犯了一个这么低级的错误。以后尽量避免，这虽然是论坛，言论自由，但还是要谨慎点，否则误人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友对我监督，批评指正。 由于工作太忙，上来的频率减少了，对于各位朋友的疑问，我就不一一解答，只挑一些有代表性的简要地回答一下。有的朋友比较心急，急于知道总账怎么做了。我们知道，只要我们 明白了什么是借和贷，就能根据企业发生的业务做出分录，登记记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账和对应的会计科目的明细账，其实从上面可以看出日记账和明细账其实差不多，都是流水账，每天都登记的，登记完了这些日记账和明细账后，这记账凭证及后面的附件就会传到总账会计手中，总账会计并不是每天都去登记总账的，她会等到凭证积累了一些就会把汇总再登记总账，汇总的方法一般有两种，一种是填制汇总记账凭证，这种方法最好是做记账凭证的时候就分三种，收款凭证、付款凭证、转账凭证，但前面为了简便我们一般用通用记账凭证，所以我们登记总账的时候就不用这种方法了，我们就用科目汇总表法了，这也是一般企业用的方法。我们的目标是做一盘账，不是研究做账的理论方 法，我们只要简单通用的方法就行了，所谓科目汇总表，顾名思义，就是把记账凭证上面的每个科目的金额汇总，再根据汇总的金额填到总账上就行了。具体我后面会以例子演示给你看。再找一张标准的资产负债表和利润表，根据各科目的总账金额填到表上就OK了。总账的格式一般是三栏式的，借方、贷方、余额，日记账的格式也是三栏式，大同小异，明细账的格式一般也是三栏式，不过有几个是不同的格式，如果你全部用三栏式也不算错，但如果你用了其他的格式，那账面更清晰明了，也说明你这个会计的水平更高。所以接下来我会用案例的形式来讲非三栏式明细账怎么做了。 还有一个问得比较多的问题，就是如何学会计的问题，会计难不难学，其实这会计说难也难，说不难也不难。会计入门其实很简单我认为，找一家企业的真账，边模拟操作，边讲概念，用不了一个月你就入门了，当然，这概念肯定不能像课本上那样讲了，课本上的概念就算你倒背如流，你可能还不知道会计是个什么东西，到一个企业做会计你还是不知道如何下手。我认为讲会计原理概念一定要通俗易懂，要让一个从来都没有摸过会计的人，马上能明白，原来如此。我总是认为课本是给那些专门研究会计理论的专家看的，不是给我们这些干活的人看的。不过，话要说回来，课本我们还是要看，为什么呢,因为我们要考试，学会计的人一定要考证，现在啥都要证，这是游戏规则，我经常拿着我那一袋子证，对我的朋友说，如果没有它们，我都不知道我自己是谁，呵呵。 所以学会计分两部分，一部分是学实际操作，另一部分考试，这就是理论与实践相结合。如何考证，这叫考试经验，各位慢慢摸索吧，我这就不多说了。我还是说一些实践吧。 我认为首先要学会计手工账，有人认为现在都用电脑了，还学什么手工账。学了手工作，你才能更明白什么是会计，明白她的会计逻辑，而电脑账把这些逻辑都涵盖了，比如电脑中的明细账、总账、报表这些你根本不用登记，都是自动的，如果你一开始就学电脑账，你就知其然而不知其所以然，你顶多就是一个电脑操作员，学好了手工帐，电脑账你就很容易明白了，像现在有的大企业为了节约人力成本，会计就有很多不是学会计的，只要会电脑操作就行了，结果我们在给他们上一个新功能的时候，怎么讲她也不明白，为什么了，因为她不知道会计是什么，只是机械地操作。手工账最好是真账。 学完了手工真账后，就学把你做的真账在EXCEL里做一遍，在EXCEL中实现登账的自动化。学完了，你不但学会了账务的处理，还可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我们会计最好的朋友，我看到一些会计连EXCEL的透视汇总的功能都不会用，要知道我们经常要用到这些功能呀。当然如果你拿着一本EXCEL的教材一个功能一个功能去学，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盘账，常用的功能和函数基本都会 ，而且你看到自己实现手工帐的自动化，很有成就感，我在模拟的时候让他们手工一笔一笔登记，然后演示EXCEL登记时候，他们都很惊喜，兴趣盎然，然后让他们自己设置后，自己登记的时候，超级有成就感。 接下就要会计职业规划了，你会计入门了，你要学精，你要从哪个方向学，就要看你的职业兴趣和规划了，好了，这以后再说吧。我们需要一步一个脚印去学。 经济业务:2004年11月8日购买固定资产: 海珠公司在珠江房地产公司一次性购买了办公楼150平方米，金额90万、门市部450平方米金额252万、仓库三栋房屋300平方米，金额90万，购买时支付50%,其余一年内还清。 1、原始单据:房地产销售发票、欠条、工商银行转账支票、购房合同 2、根据上面的原始单据填制记账凭证: 购买的办公楼、门市部、仓库，共492万，这些都是固定资产，固定资产是增加的，资 产增加记借方，工行转账付了一半的款即246万，即银行存款减少246万，资产减少记贷方，一年内还要付另一半的款246万，这246万是欠别人的，应该付给别人的，应该用应付账款，但应付账款一半用来购买材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付账款，应该付给别人的，那就是负债，增加用贷方。综上所述:分录为: 借:固定资产——办公楼 900000 ——门市部 2520000 ——仓库 1500000 贷:银行存款 2460000 其他应付款——珠江房产公司 2460000 检查一下借贷方是否相等。 根据分录填制记账凭证如下: 3、根据付款的转账支票登记银行存款日记账，登记完后在转账支票金额的后面打个勾(记账凭证上的记账那一栏，是在登记科目明细账后打个勾)，让你明白这个已经入账了，避免重复入账。 写错了，应是在转账支票金额的后面打个勾，记账凭证上的记账那一栏，是在登记科目明细账后打个勾。 根据购房发票登记固定资产明细分类账，登记完后，在购房发票的数量后打上勾。办公大楼的残值率为千分之三，就是不管房子用了多久，直到报废，剩下的价值也应还有原价的千分之三，即:900000*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐渐消耗的，她的预计使 用年限为50年，即估计可用50年，那么每年消耗多少呢,897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢,17946除以12等于1495.8元，即月折旧额为1495.8元。 门市部、仓库的明细账和办公楼一样。 接下来第5步登记科目明细账，科目明细账都是三栏式的，科目明细账就是根据记账凭证上的每一个科目都登记在账册上，借方金额就登记在借方的金额，贷方就登记在贷方的金额。如上面的固定资产科目明细账就要登记三页，办公楼、门市部、仓库各一页，登记完后，就在记账凭证后面打个勾，表示已入账，避免重复入账。 第6步:就是登记总账。总账也是三栏式，与科目明细账一样，所不同的是，把一个科目如固定资产一个月的借方金额合计后填在借方，一个月的贷方金额合计后填在贷方，不像科目明细账发生一笔登记一笔。 经过前面的学习，我们基本了解了账簿的种类及账务处理的过程，现我们小结一下: 会计的基本功能是核算:通俗地说是记账，记账的过程如下: 1、原始单据:一般是用来了解经济业务的，就是说当你拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费收据，就应该知道这是发生了一件什么事情，这一般人都会看得懂，除非有一些非常复杂的业务你不明白，不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也会告诉你。 2、找到适当的会计科目，如转账支付买原料这件事，原材料增多了，银行里的存款少了，原材料、银行存款这些名称就叫会计科目，所以适当地理解识记一些常用的会计科目。 3、根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证 4、根据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式 涉及现金、银行存款的还要登记银行存款日记账、现金日记账 存货的，要登记进销存明细账，即数量金额式明细账 固定资产要登记固定资产明细分类账 其他的根据业务复杂程度，可以登记其他的多栏式明细账，如不复杂，就不用登记了，有的连存货的数量金额式明细账、固定资产的固定资产明细分类账，也不登记，不过那账只适合超级简单的企业，几乎没有什么业务; 5、用丁字形账户，把凭证上的每个科目一个月的金额汇总，做出一张科目会总表，按照科目汇总表登记总账，总账也是三栏式，与科目明细账不同的是，它是一个科目一个月的汇总金额登记一笔。 6、根据总账、明细账等填制会计报表。 接下来我们用一些简单实用的业务把整个过程演示一遍。 前面我说的6个步骤，其实就是三个步骤，1、2、3点说的是记账凭证，第4点说的就是明细账，第5点说的是总账，最后是报表。记账凭证——明细账——总账报表，记账凭证的填制、明细账的登记，前面已经有例子了，下面说一下总账和报表。 前面我们主要是讲了三笔业务: 业务一:注册资本 借:银行存款 5000000 贷:实收资本——刘 3000000 ——王 2000000 业务二:提现 借:现金 150000 贷:银行存款 150000 业务三:购买办公楼、门市部、仓库 借:固定资产 ——办公大楼 900000 ——仓库 1500000 门市部 2520000 —— 贷:银行存款 2460000 其他应付款 2460000 记账凭证和明细账前面已经有了，接下来我们就要登记总账和报表了。假如:这个月就只发生上述业务，除此之外，再无其他业务了，月底了我们要登记总账和报表了。 首先，我们利用丁字形账户把科目汇总，编制科目发生额汇总表，上面的凭证涉及的科目为:银行存款、实收资本、现金、固定资产、其他应付款。我们用丁字形账户把其发生额汇总，汇总的工作属于会计的一部分，但不必登记到账簿，一般是在草稿纸上进行。 根据丁字形账户汇总的发生额，编制科目发生额汇总表。科目发生额汇总表借方贷方发生额要相等。因为凭证上借贷相等，汇总到科目汇总表上借贷合计额肯定相等，如果不等那肯定是你错了。 总账就根据科目发生额汇总表登记，但是为了方便以后查账，所以总账一般登记时，也会登记对应的凭证号数，所以科目发生额汇总表应把丁字户上的凭证号也计入，正确的科目汇总表如下: 下面我们根据上面的科目发生额汇总表登记总账，一个科目一个科目来登记，就是把上面的科目借方发生额合计登记在借方，贷方发生额登记在贷方，因为我 们是这个月才开始有账，所以没有期初余额我们就不用登记。 如:银行存款总账:日前为当月最后一天，根据上面的科目发生额汇总表，借方登记5000000，贷方登记2610000。 把总账的余额结出来，编制成一张科目余额汇总表，借贷合计金额应相等。科目余额表如下图:大家看出与发生额有什么不同吗,其实把科目余额表和科目发生额汇总表放到一张表上，就叫试算平衡表，然后拿出报表的模板，把相关金额填到对应的报表里，一般资产负债表填的是余额，利润表填的是发生额。 这个帖子我准备分两部分写，第一部分写会计实务及会计处理流程，我把公司 常见的业务及处理流程写出来，让大家在实践工作中参考;第二部分写EXCEL手工登帐自动化，手工登帐的流程用EXCEL来做一遍，让大家熟悉EXCEL在会计中实用的功能和函数，让看帖的各位玩转EXCEL。 前面写的是一些基本的原理流程的DD，接下来我们了解公司的业务和会计实务，为了让大家的对知识有个整体的印象，我对前面的内容体系梳理了一下 第一部分 会计实务荟萃 第一章、 第一次亲密接触 大学毕业后，在事务所的一次验资中，结识了这家公司，在此期间，逐渐了解工商注册登记的流程。 第二章 会计旅途第一步 会计旅途的第一步是建账、建账的第一步是购买凭证账簿等会计用品，第二步就是在账簿上给每一个可能会用到的科目留一席之地。 第一节、认识会计三表 资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产 就是你的家底，你家里花钱买的所有 的东西，右边 上部分为负债，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱„„ 第二节、趣解会计科目与账户 会计科目就是钱的名字，不同的钱有不同的名字，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款。 第三节、硬币的两面借与贷 自然界中有阴和阳，计算机中有1和0，我们会计上有借和贷，借和贷其实就是一个符号，用来表示资金的两个方面。 第四节、会计凭证与账簿 原始凭证、记账凭证、明细账、总账 第五节、游戏开始前提 人说会计、会计，数字游戏，游戏必有其规则假设，会计游戏的前提假设为货币计量、会计分期、持续经营、会计主体。 第三章、会计流程演练 举例演示会计账务处理流程; 1、原始单据，了解经济业务; 2、找到适当的会计科目来表述; 3、根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证; 4、根据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式，特殊的科目需登记特殊明细账如:现金日记账、银行存款日记账、存货数量金额式明细账; 5、用丁字形账户，科目发生额汇总表，登记总账; 6、对账、余额划线，科目余额汇总表，试算平衡，填制会计报表 我按这个体系把前面的 接下来我们将第四章，内容大概如下: 第四章、筹集资金建公司 要想成立一家公司，就必须筹措资金，从筹资的这天开始，我们的会计活动就开始了; 第一节 实收资本与资本公积 第二节 短期借款与长期借款 第三节 现金与银行存款 办公桌椅一般为低值易耗品，采用五五摊销法，领用时摊销一半，报废时摊销另一半 还有一笔退款，之前我们汇款给客户公司做样品费，凭证也是样品费出去了，人家现在退款了还是做2次退的，我这个怎么做凭证呢, 看你开始给样品费是怎么做的，如果你开始记入成本了，那你现在就冲好了，当然具体还要看你的经济业务情况，比如:我们以前客户给我们样品，我们给他样品费，即相当于购买他们的产品，如果我们退货，他们就退我们钱，都按照正常的商品购买进行业务处理。如果我们免费给人样品，我们就计入了营业费用，如果客户后来退了，我们就把费用冲了 企业会计准则是原则为导向的，企业会计是以规则导向的:原则导向就是以原则为准，会计处理规定的不那么死，涉及的会计专业判断多，符合里面的原则就行，规则导向就是以规则为准，会计处理规定得很死，一个经济业务一个经济业务规定，碰到新的经济业务就不知道怎么处理了。在国际上，原则导向主要是英美为代表的，规则导向主要是以法国为代表的。 《中外合资经营会计制度》，《外商投资企业会计制度》，《股份制试点企业会计制度》，《企业会计准则》和13个分行业会计制度，初步形成了会计法—会计准则—会计制度及分行业会计制度的会计规范体系。《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》，现在是以会计准则为核心，以企业会计制度与金融会计制度为内容，以小企业会计制度为主要补充形 努力让自己集中精力看下去，可是坚持了半个小时，我实在是看不下去了，简直是不知所云。我好灰心丧气，觉得自己连个小企业都搞不定，还谈什么大企业，还妄想有一天到集团公司去做会计，痴人说梦吧。我都不知道所长为什么要把我招进来，他到底看重了我什么，就因为看我专业课成绩还不错,可是他知道我能考那么多分，完全是因为老师考前划了重点的，而且考的大部分是概念，再加几个分录，只要考前突击一下，是人都没问题的，考得差的人是连突击都不想的人;难道是因为我考了个六级,六级顶个什么用，你要我现在要我跟老外打个招呼我都没有勇气;不知道是为什么，可能是我走了狗屎运吧。 “小艾，你在做什么呀,”我抬头一看是杜老师，自从在星巴克聊过后，我觉得杜老师的话比以前多了，也许他以前也说了很多话，只是没对我说，可能是因为 我们不熟，自从在星巴克聊过后，我们感觉熟了很多。 “啃大部头。” “《小企业会计制度》,看这干嘛,” “你们不是叫我学吗,” “我们只是叫你以它为准，又没有叫你一条一条看。这些大部头是用来翻的，不是用来看的，包括《会计准则》，是当你碰到某个问题，不确定该用哪种方法处理的时候才看的。” “那我该看什么,” “你不会会计吗,” “我没做过会计,” “你不是学过会计吗,” “可那是理论概念，我要的是实践操作。” “那你会做会计分录吗,” “应该会吧，我考试的时候做个分录的。” “那你怎么学会做会计分录的。” “我就记住老师的资产成本费用增加记借方，负债所有者权益收入利润增加记贷方，反之，资产成本费用减少记贷方，负债所有者权益收入利润减少记借方。我只记住增加就行了，减少就相反嘛，然后，就疯狂地做题，慢慢的就有感觉了。” “初学者用这种方法是不错，通过做题就慢慢熟悉了科目，同时也可以慢慢理解借和贷了，至少有点感觉了。” ，只知道有借必有贷， “可是我就是机械地做，我都不知道借贷到底是什么DD 借贷必相等。” “借贷本来就没什么意义，只是两个符号表示增增减减，我记得曾对你说过，资产负债表的右边表示资金的来源，左边表示资金的去向，一来一去，肯定相等。所以我们就用两个符号表示，左边增加用借，右边增加用贷” “你解释了资产增加用借，负债和所有者权益增加用贷，那成本费用和收入利润呢,“ “成本费用和资产是同一个性质，成本费用其实就是资产的消耗，比如存货是资产，把存货卖了，它就变成成本了，交电费，现金没了，管理费用就增加了;收入和利润与所有者权益是一个性质，因为有收入才有利润，收入递减成本费用后剩下的就是利润，利润不分配给股东而是留在企业继续经营，就相当于股东又投入钱，成为了资金的又一个来源。” “好像是很有道理,是你悟出来的,” “可以说是吧。学做账其实就两步，第一做分录，第二，登帐。会做分录就成功一半了，会计准则也好，会计制度也罢，只是业务的繁简不一样，业务繁简就直接体现在科目上，所以会计准则上的科目比小企业会计制度的科目多得多，如果你以会计制度为准，那你就用会计制度上的科目做借贷就行了，如果你以会计准则为准，那你就会计准则上的科目就行了。” “照你这么说会计挺简单的,” “会计本来就不难，它就是用会计科目和借贷把经济业务表述出来，当发生一项经济业务时，第一步，你找到对应的科目，第二步用借贷表述出来就行了。比如你今天到银行取了钱，意思就是:银行存款减少了，现金增加了，那你就借:现金 贷:银行存款，任何经济业务都可以用借和贷表示。” “任何经济业务,” “当然，包括追女孩子。” “追女孩子,” “是呀，当你喜欢一个女孩子的时候，你就开始追，就要付出金钱，比如买花呀，巧克力呀。你想想会计分录怎么做,” “怎么做,” “第一步找到对应的会计科目。” “嗯，追女孩子付出应该算是投资，投资的科目有长期股权投资和债权投资，肯定不是股权，女朋友哪有算股份的呀，那就是债权投资，人说，感情是孽债，对，就用长期债权投资;那就是长期债权投资增加了，现金减少了，他们都是资产，资产增加记借方，减少记贷方。会计分录就是:借:长期股权投资 贷:现金 摘要就是:购买鲜花送美人。” “哈哈，好，孺子可教也，如果你追到手呢,” “追到手就娶回家。” “那用什么科目呀,” “人应该是固定资产，债权投资变成固定资产了，也就是长期债权投资减少了，固定资产增加了，他们都是资产，增加用借，减少用贷，会计分录是:借:固定资产 贷:长期股权投资。” “那有孩子呢,是什么呀。” “有孩子肯定是在建工程，生个孩子要慢慢培养，有点像是在建一座大厦，在建工程增加了，那分录怎么做,借:在建工程 贷:什么呀,” “那得看那孩子是怎么来的呀,” “孩子是生出来的呀，生孩子是什么呀，主营业务收入,不会吧,难道结婚的主营业务就是生孩子,”我无语了。 “结婚的主营业务不是生孩子，副产品，用其他业务收入,”杜老师强忍着笑，开始逗我。 “说不定是意外所得,” 我没好气地说。 “意外所得,营业外收入,”杜老师哈哈地笑了起来。 “不跟你说了，再说我要跳楼了。” 我叫了起来 “好好好，不聊了，下班了，我也该回家了～你也住沙坪坝吧，一起走,”我才发现办公室早就没人了。 “你先走吧，我今天要去我一个同学那里，我们约好的” “噢，这样啊，那我先走了，拜拜。”说完，杜老师就走出了办公室。 第七章 疯狂演练会计语 中午吃完饭，闲暇之余，我顺手翻开了一本旅游杂志，其中有一篇关于巴比伦的图画特漂亮。文中介绍说，巴比伦是一座令人神往的古城，它位于幼发拉底河和底格里斯河的交汇处，是古代两河流域地区最壮丽最繁华的都城，城里最壮观的建筑物，就是尼布甲尼撒王宫通天塔和著名的“空中花园”，以及那座据说让上帝感到又惊又怒的巴别通天塔。传说那时，天下人都讲一样的语言，都有一样的口音。有一天，他们彼此商量说:“来吧，我们要做砖，把砖烧透了。”于是他们拿砖当石头，又拿石漆当灰泥。他们又说:“来吧，我们要建造一座城，和一座塔，塔顶通天，为要传扬我们的名，免得我们分散在全地上。”由于大家语言相通，同心协力，建成的巴比伦城繁华而美丽，高塔直插云霄，似乎要与天公一比高低。没想到此举惊动了上帝～他看到人们这样齐心协力，统一强大，心想:如果人类真的修成宏伟的通天塔，那以后还有什么事干不成呢,一定得想办法阻止他们。于是他悄悄地离开天国来到人间，改变并区别开了人类的语言，使他们因 为语言不通而分散在各处，那座塔于是半途而废了。高塔中途停工的画面在宗教艺术中有象征意义，表示人类狂妄自大最终只会落得混乱的结局。 正当我看得津津有味时，书突然被人从我眼皮底下抽走了，抬头一看，又是杜老师，他总是喜欢在我面前晃动，我有时甚至怀疑他是不是有点喜欢我了，不过我马上自我否定，告诉自己不要自作多情，他只不过是喜欢逗我玩罢了，觉得我很单纯，单纯的意思就是头脑简单，只知道喝纯牛奶。 “看什么啦,巴比伦,怎么你想去巴比伦呀,” “有机会当然去啦，看看那通天塔到底长什么样，我觉得人类好伟大噢。” 上赞美的好像不是人类的伟大，而是语言统一的伟大。”杜老师 “我看这书 不屑地说 “那也应该说是相互交流的伟大，语言只不过是交流的工具。”我对他那不屑的表情不舒服，开始反驳他。 “要交流，就需要彼此都明白的语言呀，语言不同怎么交流,就像你不懂鸟语，你能跟鸟交流吗,” “我不懂鸟语，但我知花香” “其实，会计也是一门语言，你不觉得吗,” “老师以前好像是说过，会计是一门商业语言，不过我好像没什么体会，” “会计就是把一项项经济业务用其独特的语言表述出来。会计科目就好比单词，借贷规则和登帐流程就好比语法，借贷把科目组成句子，登帐把句子一步一步组成文章，也就是财务报告。会计每月的任务就是把企业的财务状况和经营成果写成财务报告供需要他的人使用。” “啊，记单词,单词是世界上最难背的。”我想起过英语四六级那些痛苦的岁月。 “会计科目是不能死记的呀，会计科目其实就是经济业务的浓缩，随着对经济业务的了解，会计科目自然就理解了。” “那你的意思是我现在不需要记会计科目啦,” “也不是这个意思，我的意思是你现在对会计科目能理解多少就多少吧，能记多少就记多少，不需要把所有的会计科目都记下来，因为有的你可能一辈子也用不着，就像有的单词你一辈子也用不着一样，你现在需要了解的就是借贷规则和登帐流程。” “借贷规则我知道，就是资产、成本、费用增加记借方，负债、所有者权益、收入、利润增加记贷方。不过登帐流程我不太熟，我只是大概地知道会计分录——记账凭证——明细账——总账——报表，脑子只是有这么一个概念，但是却没什么感觉。” “登帐流程需要演练后，你才有感觉” “演练,” “也就是需要自己动手按照步骤，一步一步地做，对于初学者，就是假设一个新成立的企业，这个月只发生三四笔业务，你是否，能从凭证到总账到报表。” “不知道噢，我心里没底” “那这样，下午我给四笔比较典型的业务给你，看你是否能顺利地出具报表呀。现在大家都要午休了” 办公室里的人吃完饭都陆陆续续上来了，有人开始摊开简易床睡觉了，杜老师干脆顺手把灯一熄，办公室立即恢复了安静。 下午一上班，杜老师就拿着一叠复印的原始凭证给我说:“我找了几张企业原始的单据，你看一下，假设这是家新成立的公司，这个月只发生了这几笔业务，你有幸被他聘为会计，你能顺利地出具报表吗,这可是是世界上最简单的报表噢。” “才不是了，最简单的报表应该是12月31日成立，啥业务都没发生，报表全部都为零。” “谁说12月31日成立的，就会啥业务都不发生，公司还没成立，就发生了很多费用，像什么验资费、咨询费、税务工本费呀等等，那些费用都是要入账的。” “看来这会计还真不好当。” “那你为什么还学会计。” “大学志愿我妈选的，跟我没关系呀。” “那你现在为什么还要做会计呀。” “因为除了会计，其他的我更不会。” “那你是想学，还是不想学，不想学的话，那我就不教了。” “想学想学，你刚才说到哪啦,” “学记账流程，第一步就是看单，也就是要看懂原始单据，原始单据也叫原始凭证，一般是用来了解经济业务的，当你拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费等收据，就应该知道这是发生了一件什么事情，一般的业务我们都会看得懂，除非有一些非常复杂的业务你不明白，不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也会告诉你。这是我在审计的时候复印的四套原始单据，你能看得懂吗,” 我顺手拿了一套单据开始看了起来。 我顺手拿了一套单据开始看了起来，两张工商银行进账单，两张收款收据。两张进账单的收款人都是桃园实业有限公司，出票人分别为王大同和刘三，金额分别30万和20万，备注里面写着:投资款。两张桃园实业公司开的收据，分别写着收到王大同和刘三的投资款。 “这应该是王大同和刘三分别合伙成立了桃源实业有限公司，王大同投资了30万，刘三投资了20万，注册资金应该是50万。” “对，进账单表示收到款了，这两张收据是财务开给股东的作为出资证明，每张收据至少有两联，其中一联给当事人，看明白后找到对应的会计科目，用会计语言的增增减减描述出来。” “收到款了，那就是银行存款增加50万，注册资金的会计科目是实收资本，即实收资本也增加了50万。” “有明细科目尽量用明细科目，即实收资本——王大同增加了30万，实收资本——刘三 增加了20万。” “接下来是不是用借贷规则把科目串起来呀。” “对，这叫组词成句。”说完，杜老师笑了起来。 “笑什么呀。” “我感觉我在教小学生学语文。” “对于你来说这些都是小儿科啦，但对于我们这些菜鸟级别的新手来说还是有得学了。” “说句心里话，我真不知道你大学在干什么，是不是天天都在谈恋爱呀” “没有天天谈恋爱。” “没有天天谈，那意思是隔三差五地谈喽。” “没有没有，那时我经常泡图书馆” “经常泡图书馆还这样,” “专业课没怎么深钻，闲书倒看了不少。你不是要我用借贷规则把科目串起来吗,”我赶忙转移话题，再问下去会很尴尬的，我在大学期间并不是一个优秀的好学生。“资产增加记借方，所有者权益增加记贷方，银行存款是资产，实收资本是所有者权益，分录就是:借:银行存款 500000 贷:实收资本——王大同 300000 ——刘三 200000” “对，把它写到记账凭证上。”我赶忙拿出一本我上次买的凭证唰唰地把分录写上。 “把附件几张也要写上。”我敢忙在附件的地方写个4。 “在制证的地方签上你的大名，就可以了” 我顺手拿了一套单据开始看了起来，两张工商银行进账单，两张收款收据。两张进账单的收款人都是桃园实业有限公司，出票人分别为王大同和刘三，金额分别30万和20万，备注里面写着:投资款。两张桃园实业公司开的收据，分别写着收到王大同和刘三的投资款。 “这应该是王大同和刘三分别合伙成立了桃源实业有限公司，王大同投资了30万，刘三投资了20万，注册资金应该是50万。” “对，进账单表示收到款了，这两张收据是财务开给股东的作为出资证明，每张收据至少有两联，其中一联给当事人，看明白后找到对应的会计科目，用会计语言的增增减减描述出来。” “收到款了，那就是银行存款增加50万，注册资金的会计科目是实收资本，即实收资本也增加了50万。” “有明细科目尽量用明细科目，即实收资本——王大同增加了30万，实收资本 增加了20万。” ——刘三 “接下来是不是用借贷规则把科目串起来呀。” “对，这叫组词成句。”说完，杜老师笑了起来。 “笑什么呀。” “我感觉我在教小学生学语文。” “对于你来说这些都是小儿科啦，但对于我们这些菜鸟级别的新手来说还是有得学了。” “说句心里话，我真不知道你大学在干什么，是不是天天都在谈恋爱呀” “没有天天谈恋爱。” “没有天天谈，那意思是隔三差五地谈喽。” “没有没有，那时我经常泡图书馆” “经常泡图书馆还这样,” “专业课没怎么深钻，闲书倒看了不少。你不是要我用借贷规则把科目串起来吗,”我赶忙转移话题，再问下去会很尴尬的，我在大学期间并不是一个优秀的好学生。“资产增加记借方，所有者权益增加记贷方，银行存款是资产，实收资本是所有者权益，分录就是:借:银行存款 500000 贷:实收资本——王大同 300000 ——刘三 200000” “对，把它写到记账凭证上。”我赶忙拿出一本我上次买的凭证唰唰地把分录写上。 “把附件几张也要写上。”我敢忙在附件的地方写个4。 “在制证的地方签上你的大名，就可以了” A公司2009年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产,每股价格为6元.2009年12月31日该股票为每股7元,2010年3月1日B公司宣告发放现金股利,3月15日收到B公司分派的现金股利3万元,2010年6月30日该股票的市价为每股6.5元,则A公司至2010年6月30日累计确认的投资收益为多少呀?谢谢了 应该就是3万元 2009.12.10 借:交易性金融资产 ——成本 90万(15万*6) 贷:银行存款 90万 2009.12.31 公允价值变动 借:交易性金融资产——公允价值变动 15万 (7-6)*15 贷:公允价值变动损益 15万 2010.3.1 宣告分派股利 借:应收股利 3万 贷:投资收益 3万 2010.3.15 收到现金股利 借:银行存 款 3万 贷:应收股利 3万 2010.6.30 公允价值变动 借:公允价值变动损益 7.5万 (7-6.5)*15 贷:交易性金融资产——公允价值变动 7.5万 “那后面的要不要签呀,” “要签，但要等到你做到那一步再签。在企业里是分工的，这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，做完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传。” “传给谁呀,” “看凭证的下一个人是审核，谁审核你就传给谁，企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然如果你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了。” “那照你这么说，我现在就可以在审核的地方签上我的大名喽。” “你一个新手好歹也检查一下呀，等你检查完了再签呀。” “噢，那审核完了就传给出纳,” “对呀，出纳根据后面的进账单登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会根据你做的记账凭证来登记银行存款明细账和实收资本明细账，她登记完后，在记账那栏打个勾，以表示这张凭证已入账，防止重复入账” “我早就想问那个记账那栏是用来干嘛的，原来是这个用途呀。” “对呀，接着传给下一个登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但是学还是要一个一个岗位慢慢学，所以我们现在的角色就是制证，即根据原始单据做分录，即记账凭证。” “这样传来传去，不怕搞丢呀。” “当然有可能搞丢呀。” “那搞丢了谁负责任呀。” “谁负责呀，扯皮呀，所以在实际工作中学会留底，万一找不到了，第一你这还有复印件，第二，你不用承担丢失的责任，以避免同事之间的纠纷。接下来，我们就把制证，即做 分录记凭证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，直到出具报表，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。” “真的,” 一个会计主管就把我们这些菜鸟美的。 “不是蒸的，是煮的，再看几张单据，按同样的方法做几张凭证。做完后，我们开始第二步登帐。” 计手工账真账实操第一部分写得差不多了。我今天自己浏览了一下，主要写了以下几个问题: 第一部分叫什么呢，就叫从零开始吧 本部分简介:艾娜毕业后，发现实践中的会计与理论差别有点大，不得不从零开始学习理解。 第一章、 第一次亲密接触 大学毕业后，在事务所的一次验资项目中，结识了这家公司;在此期间，逐渐了解了工商注册登记的流程。 第二章、会计旅途第一步 会计旅途的第一步是建账、建账的第一步是购买凭证账簿等会计用品，第二步就是在账簿上给每一个可能会用到的科目留一席之地。 第三章、星巴克感悟报表 资产负债表的右边是资金的来源，上半部分是你借的，即负债，下半部分是你自己投入的，即所有者权益;左边是资金的去向，即你花钱买的所有家底，左边肯定等于右边，不然钱跑哪去呢,这就是会计恒等式:资产=负债+所有者权益。 第四章、趣解科目与账户 会计科目就是钱的名字，不同的钱有不同的名字，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款。 第五章、准则与制度之争 企业会计准则和会计制度在中国并驾齐驱，让人不知如何取舍。国家提倡所有企业使用会计准则，包括小企业，但小企业执行会计准则，总让人觉得是拿大炮打蚊子，虽然小企业有一天也会长大，但我们还是不能揠苗助长。 第六章、硬币两面借与贷 自然界中有阴与阳，计算机中有1和0，会计上有借和贷，借贷本身没什么意义，只不过是一个符合表示增减变动，资产成本费用增加用借，负债所有者权益增加用贷，减少则相反，这就是我们的借贷规则。 第七章 、疯狂演练会计语 会计科目就好比单词，借贷规则和登帐流程就好比语法，借贷把科目组成句子，登帐把句子一步一步组成文章，也就是财务报告。登帐流程简单但是需要动手实践，杜老师假设一个企业只发生4笔业务，艾娜经过指导顺利地出具报表。 呵呵，零零碎碎地被我写完了，还没有时间整理。 第二部分我也写了一章，主要是我们经常碰到的会计实务，现让大家先看看哈 釜底抽薪愁会计 一个星期就这么晃过去了，今天又星期一了，匆匆忙忙地走进办公室，还刚坐下，杜老师就拿着一个文件袋，放在我面前说:“活儿来了。” “什么DD噢，这么大一袋。 ” “发票、单据。” “谁的呀,” “宝珠公司的。” “宝珠公司是哪家公司呀,” “就是万老师接的要你做的那家公司。” “那不是叫海珠公司吗,怎么又成了宝珠公司呢,他那名儿还真能改” “那到是。”杜老师笑了笑。 “干嘛不叫芝珠服装有限公司。” “蜘蛛,” “对呀，蜘蛛。我敢打赌这个名字绝对一次性过。”我信誓旦旦。 “呵呵，蜘蛛，亏你想得出来。” “当然啦，你看，蜘蛛可以吐丝结网织布，刚好跟服装有关呀，蜘蛛服装有限公司最贴切不过了。” “那叫春蚕也比蜘蛛好呀。” “春蚕太俗了，蜘蛛又可以谐音芝珠，灵芝的芝，珠宝的珠。灵芝珠宝大富大贵谁不喜欢,” 服装有限公司，好像是不错，看来你还挺会起名的。” “芝珠 “那当然啦，赶明儿，你要开公司了，我一定给你起一个世界上独一无二的名字。” “得得得，我不要，你到时给我起个什么甲虫呀、毛毛虫呀，人家还以为我盛产昆虫了” “不直接用虫，可以谐音呀，还可以谐义，比如七星瓢虫可以叫轻舞飞扬～” “还轻舞飞扬了，七星瓢虫会飞吗,” “当然会飞了，不然怎么叫瓢虫呀” “好了好了，不要废话了，快点干活。” “噢。” 我从杜老师手中接过文件袋，往里一看，那单据用一个很大的夹子夹着，我把它拿了出来，按照杜老师以前教我的方法开始看单，单据好多噢，厚厚的一叠，有两张工商银行进账单，金额分别是20万和30万，备注是投资款，一张营业执照复印件，上面写着注册资金60万，一份固定资产评估报告，上面写着轿车的评估金额为12万，三张宝珠公司的收款收据，还有两份验资报告的复印件，一份是刘国华和王荣举的现金出资，还有一份是方云的非现金出资，翻了半天我终于看明白了，这是投资款，就是刘国华、王荣举、方云出资60万，刘、王分别现金出资20万和30万，方云以轿车出资10万，而实际的评估结果是，轿车值12万。 看明白了，就可以做分录了。找到对应的会计科目，用借贷的增增减减描述出来，银行存款增加了50万，轿车是大型物品，可以用固定资产科目，即固定资产增加了12万元，注册资金即实收资本增加了60万元。看来，对会计科目要很熟悉，不然的话都不知道用什么科目好，实在记不住的话，那就只能把会计科目表摆在桌子上，以供随时翻阅。资产成本费用增加记借方，负债所有者权益收入利润增加记贷方，那上面的分录就是: 借:银行存款 5000000 固定资产——小轿车 120000 贷:实收资本——刘 200000 ——王 300000 ——方 100000 检查一下，有借必有贷，借贷必相等，不等，贷方差了两万，那两万刚好是小轿车出资多出的2万。 “那两万记啥科目呢,”贷方增加、负债,所有者权益,收入,利润,负债不可能，上面的单据没有一张跟欠别人钱有关，收入利润更沾不上边了，还刚开始了，哪来的收入利润呀，那就只有是所有者权益类，所有者权益类的科目就那几个，翻开《小企业会计制度》，第一个所有者权益类科目是实收资本。 实收资本:本科目核算小企业实际收到投资者投入的资本。小企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入本科目。 超过注册资金的部分作为资本溢价计入资本公积。答案找到了，计入资本公积，所以像《小企业会计制度》这种大部头是用来翻的，不是用来背的。 如果你还不确定，就可以再看一下资本公积，是不是有类似的规定。 资本公积:本科目应当设置以下明细科目: ) 资本溢价; (一 (二) 接受捐赠非现金资产准备; (三) 外币资本折算差额; (四) 其他资本公积 收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应事有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价)。 看得不是很懂，不过从上面的描述还是可以肯定那多出的两万元是计入资本公积——资本溢价，至于其他的什么接受非现金资产准备，外币资本折算差额呀，不懂，也不用看，等到实践中碰到再说吧，也许我这一辈子也碰不到，我的目标就是找到最适合的会计科目，感觉好像有点像写英语作文，找到那个最适合的单词一样，看来会计还真的是一门语言。 你看我是不是挺有自学能力，我突然觉得，以后学《企业会计准则》我也这样学。 那上面的分录就是:借:银行存款 5000000 固定资产——小轿车 120000 刘 200000 贷:实收资本—— ——王 300000 ——方 100000 资本公积——资本溢价 20000 把它抄到记账凭证上，写上摘要，摘要要简明扼要，这就看你的语文水平啦。比如第一行就写:收到投资款，够简单明了吧。再把附件付到凭证后，写上附件有几张，最后在凭证上签上自己的大名。 第一套单据就这么被我处理完了，呵呵，厚厚的一叠，特别是那评估报告，不就是一辆车子吗,竟然要写这么长的报告，拍那么多的照片,再往袋子一看，没有单据了，就两张现金支票的存根，一张写着提取差旅费30000元，一张写着提取人工费50000元。差旅费，谁的差旅费呀，人工费，也没看到工资表呀，是不是单据没拿全呀。 我赶忙跑到杜老师那说:“杜老师，单据是不是拿掉了呀,” “怎么会拿掉呢,” “那差旅费记谁的账呀，是谁出差呀，还有那人工费，也看见工资表呀。” 杜老师走过来拿着现金支票瞅了一眼，笑着说:“好了，什么差旅费，人工费，是老板自己把钱取出来自己花了。” “老板自己取钱花，差旅费用于出差还说得过去，那干嘛要以发工资的名义取呢,” “银行对提取现金管控得很严，只有差旅费、人工费呀等少数名目才可以大量提取现金。” “不明白，银行为什么管这么严，钱是老板的，他爱取多少就取多少呗。” “为了防止犯罪。” “犯什么罪呀，取的是自己的钱，又没有抢别人的钱。” “抽资。” “抽资,” “对，比如:老板想成立一家公司，注册资金要10万，但是他又没有钱，怎么办呢,他就先找别人借钱10万，然后就开始验资，办注册手续，公司成立后，他就把钱提出来还给别人，这就是典型的皮包公司，空手套白狼。” “啊，抽资要承担法律责任，对不,”我突然意识到问题的严重性。 了，抽资就是股东抽逃资金，是一种犯罪行为，查出来是要判刑的。” “那当然 “判多久,” “严重的要5年吧，你没学过《公司法》吗,” “学过，不过没怎么引起重视，考完就忘了。” “那你得回去再好好重温一下。《公司法》对于我们会计也很重要” “那现在这个宝珠公司的老板也抽走了8万，那我怎么处理”我有点紧张了。 “你先做提现处理，借:现金 80000 贷:银行存款 80000。” “然后呢,” “差旅费你就叫老板找发票来冲，人工费就让老板尽快还上，现在离年检还有一段时间。” “如果到时老板找不到这么多的发票，或者老板不还呢,” “那就让老板找个亲戚朋友办个借款手续，就当这钱借出去了。” “干嘛不直接让老板借呢,” “股东借款，工商局一看就知道是抽逃资金。” “老板抽资，我会不会受到牵连呀” “金额不是很大，你不用太紧张，但你也不要这事给忘了，同时要随时提醒老板，要他意识到问题的严重性，尽快采取措施，把账平了就行了。” “噢。” 哎，第一天正式做会计就摊上这么个事，这还叫事吗,我以前对这些法律法规条条框框的一点都不喜欢，现在看来要恶补了。不管怎么样，我首先还是把这个提现的凭证做了再说。 做完凭证我连忙查阅《公司法》有关抽资的规定，《公司法》第一百五十九条规定， 公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。 天哪还真要做牢呀。 一晃又5点半了，正准备下班，这时，刘国华却提着个大袋子匆匆忙忙地赶来了，一看见我就说:“小艾，万老师呢,怎么没见她呀,” “万老师出差了。” “出差,什么时候,多久回来,” “一个星期前就走了，大概要一个月吧。” “要一个月,那我的账现在是谁在做呀,” “我。” “你,”刘国华好像不相信似的，说完后马上又觉得不妥，于是话锋一转，“你 不是专做验资吗,现在怎么又开始代理记账啦。” “万老师交给我的任务，有什么办法呢,” “那我托人拿来的单据也在你这里吗,” “是呀，我已经记完账了，要不要过目一下,” “呵呵，不用不用，我不懂会计。” 是不是抽资啦,”我小声地笑着跟他说。 “你 “抽资,” “对呀，是不是验资后就把钱提走了,” “这个呀，我注册的时候没那么多钱，就找人借的，验资完后就还给别人了。这也被你看出来啦，你这丫头还不简单嘛。” “你抽资，是犯罪的噢，工商局是要查的。” “犯罪，不要说的那么恐怖嘛。” “不是我说得恐怖，抽资本来就是犯罪行为，情节严重的，处五年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。不信的话你去翻《公司法》第一百五十九条规定。” “小艾说得对，抽资是犯法的，虽然你金额不大，但是工商局还是会查的，查到了，你到时说得清吗,”杜老师开始帮腔。 “你们是会计师，你们不会在账务上动点手脚吗,那那么容易查到。” “我们可以帮你把账平了，但是躲得过初一也躲不过十五，跑得了和尚也跑不了庙呀。”不知什么时候我也变得伶牙俐齿了。 “钱我尽快想办法，你先帮我把账平了。” “那你说怎么平,” “我怎么知道平，你是会计。” “我平账也需要你配合呀，不然的话怎么平呀,” “怎么配合,” “明明提了8万块，而现在一分都没有，你得给我编个理由呀，我才好做账呀。” “就说我借去了。” “不行，股东借款一看就穿帮了。” “那就说我朋友借去了。” “那你就叫你亲戚或朋友办个借款手续，我再给你搞个借款制度。” “可以，我明天叫我爸来办借款手续，还有这一些费用的单据也给你拿来了。” “是吗,我还在纳闷了，怎么会没有一张费用的单据了。难道注册期间你没有花一分钱吗,” “我没有保留发票的习惯，害得我找了好久，也不知道找全了没有。” 我没说话理解地笑了笑，管你找全了没有，有我就做，没有就算了。 “好了，你们要下班了，我也要走了，拜拜。”说完就走出了办公室。 第二章 坐在角落数豆子 早上一大清早我就来到办公室，来事务所半年了，第一次比别人早到，真是难得。晚上一直都没怎么睡好，老想着那抽资的事，觉得做会计风险其实也挺大的，上有老板，下有员工，中间还有法律法规，以后面对这种问题该如何处置，当然最好的方法就是搞定老板，让老板对你言听计从，但这又谈何容易。我曾看过一本职场小说，里面说搞定一个新老板是件相对容易的事，如果你能有两把刷子:一方面，他在还没熟悉业务的情况下不得不依靠你;另一方面，咋唬他一下，有意无意地让他知道你可是有高层人物支持的。当然，如果他在手忙脚乱进入角色 的过程中一不小心还有点小把柄落在你手里，那这样的老板管理起来就比较容易了。这几把刷子对我们学会计的也很有用，在事务所中我们也经常培训如何让客户即老板对你的会计服务满意。当然首先是专业知识要过硬，着装要稳重，让人信赖，时刻以一个会计师的形象出现在他面前，而不仅仅是一个小会计，这样老板在业务上才会依靠你;其次就是经常有意无意地透露你或你的朋友甚至事务所有一定关系背景，不要以为一说到关系背景就觉得羞耻，能力是你的一种资源，知识是你的一种资源，关系背景也是你的一种资源，而在社会中一个人的综合素质就是他所拥有的综合资源;最后就是在实际工作中，如果老板有点什么把柄落在你手中，你一定要善于保存证据，不是说要你们去敲诈勒索，而是要学会好好保护自己。我的脑子被人这么一洗，顿时也觉得江湖险恶，人确实要多长个心眼，只是像我这种头脑简单，天生就不懂人情世故不善交际应酬的人，不知道何时才能从社会这所大学毕业了。 打开电脑，把昨天宝珠公司送来的单据全部拿出来，一张一张地开始看，全是些乱七八糟的费用，办公用品费88.50元、培训费2000元、差旅费1435元、印刷费600元、注册登记费480元、人员工资3000元，咦，公司还刚成立，怎么就发工资啦，仔细一看，日期都在公司成立以前，公司成立以前发生的费用也可以入账吗,我也不知道，先暂时放到一边吧，等会杜老师来了，我再问问他得了。接着看剩下的，验资费2500元，营业执照收据120元、两张税务工本费60元、代码证工本费160元、购买银行转账支票和现金支票的收据60元、推 销产品的宣传册1200元、买了一条招待的香烟400元、业务员的手机费300元、名片费60元、水费84.3元，电费350元、一次性付季度电信网络费450元、汽车加油费800元、过桥费127元、修理费1400元，罚款100元，一次性纸杯、笔、计算器等文具花费258元、还有一张是刻章费50元，天啦，看都看晕了。 楼主好， 有个问题想问下楼主，就是关于小规模纳税人与一般纳税人的交增值税的区别的问题 就是1.小规模纳税人与小规模纳税人买卖 2.小规模纳税人与一般纳税人买卖 3.一般纳税人与小规模纳税人买卖 4.一般纳税人与一般纳税人买卖 (1)1.假设A与B都是小规模纳税人,A去税务局开的专用发票,(这个10000是不含税销售额) A卖给了B(发票上标明10000的材料) A是卖家 A公司分录 借:银行存款 10300 贷:主营业务收入 10000 应交税金-应交增值税(销项税额) 300 相反就是 B向A买(发票上标明10000的材料) B是买家 B公司分录 借:材料 10300 贷:银行存款 10300 2.假设A与B都是小规模纳税人,A没去税务局开专用发票,(这个10000是含税销售额) A卖给了B(发票上标明10000的材料) A是卖家 A公司分录 借:银行存款 10000 贷:主营业务收入 9708.7 应交税金-应交增值税(销项税额) 291.3 相反就是 B向A买(发票上标明10000的材料) B是买家 B公司分录 借:材料 10000 贷:银行存款 10000 (2)1.假设A是小规模纳税人,B是一般纳税人,A去税务局开的专用发票,同上 A卖给了B(发票上价值10000的材料) A是卖家 A公司分录 借: 银行存款 10300 贷:主营业务收入 10000 应交税金-应交增值税(销项税额) 300 相反就是 B买了A(发票上价值10000的材料) B是买家 B公司分录 借:材料 10000 应交税金-应交增值税(进项税额) 300 贷:银行存款 10300 2.假设A是小规模纳税人,B是一般纳税人,A没去税务局开专用发票,同上 A卖给了B(发票上价值10000的材料) A是卖家 A公司分录 借: 银行存款 10000 贷:主营业务收入 9708.7 应交税金-应交增值税(销项税额) 291.3 相反就是 B买了A(发票上价值10000的材料) B是买家 B公司分录 借:材料 10000 贷:银行存款 10000 (3)假设A是一般纳税人,B是小规模纳税人 A卖给了B(发票上价值10000的材料) A是卖家 A公司分录 借: 银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税金-应交增值税(销项税额) 1700 相反就是 B买了A(发票上价值10000的材料) B是买家 B公司分录 借:材料 11700 贷:银行存款 11700 (4)假设A与B都是一般纳税人 A卖给了B(发票上标明10000的材料) A是卖家 A公司分录 借: 银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税金-应交增值税(销项税额) 1700 相反就是 B向A买(发票上标明10000的材料) B是买家 B公司分录 借:材料 10000 应交税金-应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 11700 楼主在我看下写得有没有问题啊，我才学会计，有些是参照书来写的，没有做过实账。就比如A是小规模纳税人，他去税务局开票与不开票的情况，销售东西的情况，我上面列了出来，他去税务局开票，他的销售额10000，这个应该是不含税的吧，没有开票，销售10000，应该是含税销售额吧，我不知这样想对不， 你上面做的原理是正确的，不过，是否为含税销售额是由销售合同决定的，税务局代开增值税时，应该告诉他是不是含税金额，如是含税金额，则开票时倒算不含税金额:10000/(1+3%)=9708.74 税额291.26 人说，会计就是把账轧平，安安静静地坐在角落把满地的豆子数得清清楚楚，看着桌上一大堆皱皱巴巴的单据，我终于体会了这句话的含义，不过体会了也没用，我的豆子还没数清楚，全是费用，我该记在哪个科目呢,打开《小企业会计制度》的科目表，费用科目有待摊费用、长期待摊费用、预提费用、制造费用、 营业费用、管理费用、财务费用，科目倒是很多，就是不知道哪张单据选哪个，没办法，我开始硬着头皮一个一个科目地看， 待摊费用 本科目核算小企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以 小企业在筹建期间本科目核算小企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期 ”科目，不在本科目核算。 间费用，记入“管理费用 营业费用 本科目核算小企业销商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展 览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、收后服务网点等)的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，也在本科目核算。 商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算 管理费用 本科目核算小企业为组识和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等)工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。 商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算 财务费用 本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内 我每一个都看了一下，看得我晕晕的，还是不知道该怎么办。 “哟，小艾，早啊。”王老师上班了，给我打招呼，“王老师早。”接着大家陆陆续续地都来了。 “小艾，早啊”杜老师也来了 “早啊。”我微笑地回应 “今天怎么来这么早啊，忙什么呢,” “处理单据。” “宝珠公司的吗,处理完了吗,” “还没了，我刚拿出来。”我不由自主地撒了个慌。 “是吗,看你桌上那架势我还以为你来很久了。”我才发现自己桌子上一片狼藉，单据满天飞，感觉像是进入了紧张的工作状态似的，其实我什么也没做，我是起了个大早，赶了个晚集，瞎忙了一个早上，早知道这样，我还不如晚点来。 “没有没有，我只是比你早一点，一点点而已。”我连忙解释。 本来我想问他如何正确地分清费用科目，从而快速地处理上述单据，可是经他这么一问，我倒有点不好意思问了，还是自己先慢慢琢磨吧。待摊费用是企业已经支出，以后期间要分摊的，如低值易耗品摊销、预付保险费等，那上面有哪些费用是和低值易耗品、预付保险费的性质相似呢,低值易耗品又是怎么摊销的呢,企业里的保险费又是如何处理的呢,我觉得自己进入了一个死胡同，制度里的那个例子举了也等于白举。 我正苦思冥想时，杜老师突然对我说:“小艾，给个会计智力题考考你，看你做得出来不,” “什么会计智力题呀,脑筋急转弯吗,” “听着啊，三个人去投宿，服务生说要 30元，每个人就各出了10元，凑成 30元，后来老板说今天特价，只要 25元，于是叫服务生把退的 5元拿去还给他们，服务生想自己暗藏 2元起来， 于是就把剩下的 3元还给他们， 那三个人每人拿回1元，10-1=9表示只出了9元投宿，9*3+服务生的2元=29 ，那剩下的1元呢?”